V CONGRESO TRIBUTARIO: CUESTIONES TRIBUTARIAS PROBLEMÁTICAS Y DE ACTUALIDAD. (Colección «Estudios de Derecho Judicial» – CGPJ, 156-2009)

EL NUEVO RÉGIMEN DE OPERACIONES VINCULADAS

Juan Carlos López-Hermoso Agius

Presidente de la Asociación Española de Asesores Fiscales

I. Introducción

II. El régimen sancionador

III. El ajuste secundario
    1. Regla general
    2. Reglas particulares
 

PRINCIPIOS Y GARANTÍAS DE DERECHO SANCIONADOR TRIBUTARIO: CULPABILIDAD, NON BIS IN IDEM, PRUEBA ILÍCITAMENTE OBTENIDA, DERECHO A NO AUTOINCRIMINARSE.

Rafael Pérez Nieto
Magistrado especialista de lo contencioso-administrativo
 

GARANTÍAS Y PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO ADMINISTRATIVO SANCIONADOR.
Nuria Puebla Agramunt

Profesora de Derecho financiero y tributario Universidad Complutense de Madrid Abogada y miembro de la AEDAF

I. Introducción

II. Principio de culpabilidad

III. Principio de tipicidad

IV. Principio de personalidad de las penas

V. Principio de non bis in idem

 

LAS ORDENANZAS MUNICIPALES FISCALES. ASPECTOS FORMALES Y MATERIALES.

Jesús María Chamorro González

Magistrado especialista de lo contencioso-administrativo

I. Introducción. La regulación jurídica de los ingresos tributarios en el ámbito local

II. Las ordenanzas fiscales. Cuestiones generales.

III. Ordenanzas fiscales generales

IV. Ordenanzas de contenido sustantivo
    1. Impuestos
    2. Tasas y Contribuciones Especiales
 

CUESTIONES CONFLICTIVAS EN EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR, ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO Y CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO: DURACIÓN MÁXIMA DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS, CUANTÍA Y NOTIFICACIÓN.

Rafael Llorens Sellés.
Abogado y ex Secretario General de la AEDAF
 

ALGUNOS INTERROGANTES RESPECTO A LA IDENTIDAD DEL PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN: CUESTIONES FUNCIONALES, TEMPORALES Y ESTRUCTURALES.

Ana María Juan Lozano

Profesora Titular de Derecho Financiero y Tributario Universitat de València.

I. Funcionalidad del procedimiento de inspección a efectos de la aplicación de beneficios fiscales: el controvertido concepto de opciones fiscales y el sentido de las regularizaciones inspectoras.

II. Identidad objetiva del procedimiento de inspección: ¿procedimiento único o varios procedimientos en caso de comprobación de diversos conceptos y/o períodos tributarios?

III. Identidad estructural del procedimiento de inspección: interrogantes en torno a la naturaleza y régimen jurídico de la “fase de ejecución”, y apunte de los interrogantes derivados de la nueva regulación del procedimiento de comprobación del valor de mercado en las operaciones vinculadas.
 

SUSPENSIÓN DE LOS ACTOS TRIBUTARIOS

Rafael Fernández Montalvo

Magistrado del Tribunal Supremo

I. Consideraciones generales
    1. La ejecutividad de los actos administrativos y su suspensión en vía de re-

        curso administrativo.
    2. La peculiaridad de la suspensión en el ámbito tributario

II. Marco normativo
    1. Suspensión en vía administrativa: recurso de reposición y reclamación

        económico-administrativa.
    2. Suspensión en vía contencioso-administrativa
    3. Clasificación de los supuestos de suspensión

III. Suspensión en vía administrativa
    1. Disposiciones generales
        A) Régimen procedimental
        B) Impugnación de las resoluciones sobre suspensión
        C) Prescripción
    2. Suspensión de actos con contenido económico
        A) Suspensión Con prestación de garantías
            a) Consideraciones generales
            b) Suspensión automática con prestación de alguna de las garantías pre-

                ferentes (art. 233.2 LGT)
            c) Suspensión con prestación de garantías alternativas
        B) Suspensión de actos de contenido económico sin prestación de garantía
    3. Suspensión de sanciones tributaria
    4. Suspensión de actos sin contenido económico

IV. Suspensión judicial en el orden contencioso-administrativo

    1. Prorroga de la suspensión administrativa hasta la adopción de la decisión

        judicial.
    2. La suspensión cautelar de los actos tributarios en la vía contencioso-

        administrativa.
        A) Traslación de los criterios de la suspensión administrativa de los actos

            tributarios a la suspensión jurisdiccional de dichos actos.
        B) Aplicación de los criterios propios de las medidas cautelares jurisdicciona-

            les a la suspensión judicial de los actos tributarios.
 

EL ALCANCE DE LA SUSPENSIÓN DE LAS LIQUIDACIONES TRIBUTARIAS: MÁS ALLÁ DEL PAGO.

Javier Gómez Taboada

Abogado tributarista

I. Antecedentes

II. Normativa aplicable

III. Algunos supuestos prácticos
    1. Eliminación o minoración de BINs
    2. Eliminación o minoración de ajustes temporales negativos
    3. Minoración de cuotas de IVA deducibles

IV. La actitud de la administración tributaria
    1. Liquidaciones con deuda tributaria y con efectos extrarrecaudatorios
    2. Liquidaciones sólo con efectos extrarrecaudatorios

V. La capacidad de reacción del contribuyentes
    1. Sosteniendo la aplicación cautelar de los créditos cuestionados
    2. Autoliquidando sin aplicar los créditos cuestionados
    3. La responsabilidad patrimonial de la AEAT

VI. La complejidad procesal
    1. Liquidaciones sin cuota a ingresar
    2. Liquidaciones con cuota a ingresar
    3. Liquidaciones con cuota a devolver

VII. Consideraciones finales

VIII. Abreviaturas (por orden de aparición)
 

CONSIDERACIONES SOBRE LA POSIBILIDAD DE REITERACIÓN DE ACTOS ADMINISTRATIVOS ANULADOS JUDICIALMENTE Y LOS INTERESES DE DEMORA TRIBUTARIOS.

Manuel José Baeza Díaz-Portales

Magistrado especialista de lo contencioso-administrativo

I. Consideraciones sobre la posibilidad de reiteración de actos administrativos anulados jurídicamente

    1. Doctrina jurisprudencial al respecto y reflexión sobre la misma.
    2. Vicios de forma y vicios de fondo
    3. Consecuencias, a los efectos del tema de que se trata, de los pronunciami-

        entos judiciales firmes anulando actos administrativos por vicios de fondo y

        de forma.
    4. Análisis de preceptos legales y reglamentarios con imbricaciones en el tema

        de que se trata.
        A) El art. 70 del RD 520/2005
        B) El art. 68.1.b) LGT’03
        C) El art. 26.5 LGT’03

II. Intereses de demora tributarios
    1. Introducción
    2. Doctrina de derecho común  sobre los principales tipos de intereses admiti-

        dos en nuestro derecho.
    3. El art. 26 de la Ley 58/2003, General Tributaria
        A) Naturaleza, cuando menos, indemnizatoria de los “intereses de demora”

            regulados en este precepto legal.
        B) Incongruencia, imperfecciones e injusticias que presenta la regulación en

            el art. 26 LGT’03 de los intereses de demora, presupuesta su naturaleza

            indemnizatoria.
        C) Tratamiento jurisprudencial del tema en los casos de anulación de las li-

            quidaciones iniciales y giro de las nuevas (la STS 31.10.2006 —EDJ

            2006/311769—)

    4. Conclusiones finales

III. Bibliografía
 

LOS EFECTOS DE LA INVALIDEZ DE LA LIQUIDACIÓN TRIBUTARIA POR VICIO DE NULIDAD DE PLENO DERECHO O ANULABILIDAD

José Luis Bosch Cholbi

Profesor Titular de Derecho Financiero Universidad de Valencia

I. Los referentes constitucionales y las instituciones jurídicas implicadas

II. Hacia la difuminación de la distinción entre la apreciación de un vicio de nulidad de pleno derecho o de anulabilidad en una liquidación tributaria, y su irrelevancia en relación con los efectos.

III. ¿Qué efectos que comporta la apreciación de que, en una liquidación tributaria, concurre un vicio de nulidad de pleno derecho o de anulabilidad? Una teoría jurídica edificada sobre un clamoroso silencio normativo.

IV. La necesaria revisión de un “mito jurídico”: la irrelevancia de la distinción entre efectos “ex tunc” o “ex nunc” de la nulidad.

V. La irrelevancia de la teoría de las nulidades sobre los efectos de la invalidez de una liquidación tributaria y el protagonismo de los Tribunales Económico-Administrativos.

VI. La insidiosa generalización de la retroacción de actuaciones a la luz del deber de buena administración del artículo 41 CEDF, la aplicabilidad del artículo 110.3 Ley 30/1992, y la “pseudoreposición” administrativa del art. 235.3 LGT.

VII. A vueltas con la interrupción de la prescripción en función de los vicios de nulidad de pleno derecho o anulabilidad, y por los recursos del particular. ¿Puede romper el silencio de la relación jurídica un acto inválido y el acto del recurrente dirigido a conseguir esa declaración de
invalidez?

VIII. Un efecto perverso: ¿desde cuándo y hasta cuándo deben exigirse intereses de demora cuando se anula una liquidación y se ordena retrotraer las actuaciones? El artículo 26.5 y art. 66.3 RR a la luz de las SSTS 28 de noviembre de 1997 y de 31 de octubre de 2006.
    1. La mora accipiendi exige reinterpretar el art. 26.5 LGT

IX. Una última reflexión. ¿Cabría una acción de responsabilidad patrimonial para obtener el reembolso del coste de los intereses de demora liquidados al amparo del artículo 26 LGT, tras la retroacción de actuaciones?
 

EL ALCANCE DE LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA DE LOS ADMINISTRADORES DE SOCIEDADES: SU EXTENSIÓN A LAS SANCIONES.

Juan Gonzalo Martínez Micó

Doctor en Derecho Magistrado del Tribunal Supremo
 

LA RESPONSABILIDAD EN LAS SANCIONES TRIBUTARIAS

José Francisco Alfonso Palop

Abogado

I. Consideraciones críticas a la utilización de la figura de la responsabilidad tributaria en el ámbito de las sanciones
    1. Las excepciones a la prohibición de extensión a las sanciones de la figura

        de la responsabilidad tributaria.

II. La responsabilidad solidaria. Consideraciones previas.
    1. Concepto de colaboración activa
        A) La dificultad probatoria de la colaboración activa
    2. Crítica a su inclusión en el ámbito de la potestad sancionadora
        A) Verdadero fundamento de este supuesto de responsabilidad

III. La responsabilidad subsidiaria de los administradores de hecho o de derecho de las personas jurídicas
    1. El concepto de administrador de hecho como novedad

IV. Exigencia de la aplicación de las garantías penales y procesales en los procedimientos de derivación de responsabilidad.

V. Sucesores en el pago de las sanciones
    1. Intransmisibilidad de las sanciones a los sucesores de personas físicas
    2. Exigencia de las sanciones a los sucesores de personas o entidades

        disueltas.
 

EL FRAUDE A LA LEY TRIBUTARIA EN LA JURISPRUDENCIA EUROPEA Y ESPAÑOLA

María Teresa Soler Roch

Catedrática de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Alicante

I. La jurisprudencia europea

II. La jurisprudencia española

III. Conclusión
 

ASPECTOS PROBLEMÁTICOS DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS EN LO RELATIVO A SANCIONES ADMINISTRATIVAS Y DELITOS.

Juan Martín Queralt

Catedrático de Derecho Financiero y Tributario en la Universidad de Valencia

I. La permanente peculiaridad de la potestad sancionadora en el ámbito del ordenamiento tributario

II. La regularización voluntaria y sus consecuencias en el proceso penal por delitos contra la Hacienda Pública

III. ¿Cuándo se interrumpe la prescripción del delito contra la Hacienda Pública?
    1. ¿Qué sugiere la reforma en este punto?
 

EL NUEVO RÉGIMEN DE OPERACIONES VINCULADAS

José Manuel de Bunes Ibarra

Abogado