TRIBUTACIÓN DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES EN EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO.

CAPÍTULO 1

LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES COMO OBJETO DEL ESTUDIO

I. INTRODUCCIÓN

II. EL RÉGIMEN ACTUAL DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES

III. EQUIVALENCIA ENTRE LA DIRECTIVA 2006/112/CE Y LA LEY DEL IVA

IV. CUADRO-RESUMEN CON LA DELIMITACIÓN DEL OBJETO DEL ESTUDIO
 

CAPÍTULO 2

EL CONCEPTO DE ADQUISICIÓN INTRACOMUNITARIA DE BIENES

I. INTRODUCCIÓN. NORMATIVA

II. EL OBJETO DE LA OPERACIÓN DEBE SER UN BIEN MUEBLE CORPORAL

III. EL ADQUIRENTE DEBE OBTENER EL PODER DE DISPOSICIÓN SOBRE EL BIEN
    1. La interpretación del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas y la

        Dirección General de Tributos.
    2. Valoración crítica
    3. Las excepciones a la transmisión del poder de disposición como requisito

        para la sujeción al impuesto.
    4. Cuadro-resumen de la transmisión del poder de disposición como requisito

        para la sujeción al impuesto.

IV. EL BIEN DEBE SER EXPEDIDO O TRANSPORTADO DESDE UN ESTADO MIEMBRO CON DESTINO A OTRO ESTADO MIEMBRO.
    1. Introducción. El requisito del transporte intracomunitario
    2. El lugar de inicio y llegada del transporte
    3. El elemento subjetivo del transporte
    4. El transporte intracomunitario asimilado del art. 72.Dos.a) de la Ley del IVA
    5. Cuadro-resumen del transporte intracomunitario como requisito para la su-

        jeción al impuesto.
 

CAPÍTULO 3

EL ELEMENTO MATERIAL DEL HECHO IMPONIBLE DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES

I. INTRODUCCIÓN

II. LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS GRAVADAS
    1. Las adquisiciones intracomunitarias genéricas de bienes
        1.1. El requisito objetivo: la onerosidad de la operación
        1.2. Los requisitos subjetivos: el adquirente y el transmitente
        1.3. La ausencia de requisitos formales
    2. Las adquisiciones intracomunitarias de medios de transporte nuevos
        2.1. Los requisitos objetivos: la onerosidad y el objeto de la operación
        2.2. Los requisitos subjetivos: el transmitente y el adquirente
    3. Las operaciones asimiladas
        3.1. Las transferencias de bienes propios o transfers
        3.2. La afectación de ciertos bienes a las fuerzas armadas de un Estado

               miembro de la OTAN.
        3.3. Las operaciones calificadas como prestaciones de servicios en origen

               y que según la Ley del IVA deben calificarse como entregas de bienes.

III. LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES NO SUJETAS

IV. LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES EXENTAS
    1. Los supuestos de exención del art. 26 de la Ley del IVA
        1.1. Las operaciones exentas por asimilación
        1.2. Las operaciones triangulares
        1.3. Las operaciones realizadas por personas no establecidas con derecho

               a devolución.
        1.4. Cuadro-resumen de las operaciones exentas del art. 26 de la Ley del

               IVA.
   2. Los supuestos de exención del art. 13 de la Ley del IVA
        2.1. Las adquisiciones de bienes entregados bajo el régimen de franquicia
        2.2. Las adquisiciones de bienes entregados bajo el régimen especial de

               bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección.
        2.3. Las adquisiciones de bienes que deban ser objeto de instalación o

               montaje.
        2.4. Las adquisiciones de bienes en régimen especial de ventas a distancia
        2.5. Las adquisiciones de bienes que se correspondan con ventas a distan-

               cia de bienes objeto de Impuestos Especiales.
        2.6. Las adquisiciones de bienes cuya entrega haya estado exenta por apli-

               cación del art. 22 de la Ley del IVA.
        2.7. Las adquisiciones de gas y electricidad
        2.8. Cuadro-resumen de las exenciones del art. 13 de la Ley del IVA
 

CAPÍTULO 4

EL ELEMENTO ESPACIAL DEL HECHO IMPONIBLE DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES

I. INTRODUCCIÓN

II. LA REGLA GENERAL DE LOCALIZACIÓN

III. LA REGLA ESPECIAL DE LOCALIZACIÓN
    1. El alcance de las divergencias entre la Directiva y la Ley del IVA
    2. La inaplicación de la regla especial a las operaciones triangulares

IV. CUADRO-RESUMEN DE LAS REGLAS DE LOCALIZACIÓN DEL ART. 71 DE LA LEY DEL IVA
 

CAPÍTULO 5

EL ELEMENTO TEMPORAL DEL HECHO IMPONIBLE DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES

I. INTRODUCCIÓN

II. EL DEVENGO DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES
    1. La regla general de devengo
    2. Los criterios particulares de devengo
        2.1. Los pagos anticipado
        2.2. Las transferencias intracomunitarias de bienes propios o transfers
        2.3. Consecuencias de las diferencias entre la Ley del IVA y la Directiva
        2.4. Cuadro-resumen de las reglas de devengo

III. LA EXIGIBILIDAD DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES
 

CAPÍTULO 6

EL ELEMENTO CUANTITATIVO DEL HECHO IMPONIBLE DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES

I. INTRODUCCIÓN

II. LA DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE
    1. La regla general de determinación de la base imponible
    2. Las reglas especiales de determinación de la base imponible.
        2.1. Las transferencias intracomunitarias de bienes propios o transfers
        2.2. Las adquisiciones intracomunitarias de bienes que hayan sido objeto

               de Impuestos Especiales habiéndose obtenido la devolución de la

               cuantía pagada por esos tributos en el Estado de origen.
        2.3. Las adquisiciones intracomunitarias localizadas en el Estado miembro

               de identificación del adquirente.
    3. Cuadro-resumen

III. EL TIPO DE GRAVAMEN

IV. LA DEDUCCIÓN DE LAS CUOTAS SOPORTADAS
 

CAPÍTULO 7

EL ELEMENTO SUBJETIVO DEL HECHO IMPONIBLE DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES

I. INTRODUCCIÓN

II. EL SUJETO PASIVO EN LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES

III. SUPUESTOS DE RESPONSABILIDAD
    1. Origen del supuesto de responsabilidad del art. 87.Cinco de la Ley del IVA
    2. Fundamento del supuesto de responsabilidad del art. 87.Cinco de la Ley

        del IVA.
        2.1. El fraude en la adquisición
        2.2. El fraude carrusel
    3. Requisitos para derivar la responsabilidad del art. 87.Cinco de la Ley del

        IVA.
    4. Naturaleza de la responsabilidad del art. 87.Cinco de la Ley del IVA
 

CAPÍTULO 8

CUADROS ESTADÍSTICOS

I. DECLARANTES
    1. Declarantes del impuesto sobre el valor añadido y tasas de variación

        interanuales.
    2. Porcentaje de declarantes de adquisiciones intracomunitarias de bienes

        (AIB) en régimen general en función del tipo de gravamen con diferencia

        numérica y tasas de variación interanuales.
    3. Conclusión general sobre los declarantes

II. BASE IMPONIBLE EN EL RÉGIMEN GENERAL
    1. Porcentaje de base imponible declarada en adquisiciones intracomunitarias

        de bienes (AIB) sobre el total de base imponible declarado en el Impuesto

        sobre el Valor Añadido y tasas de variación interanuales.
    2. Base imponible de las adquisiciones intracomunitarias de bienes distribuida

        por tipos impositivos con importe y tasas de variación interanuales.
    3. Conclusión general sobre la base imponible declarada

III. IVA DEVENGADO EN EL RÉGIMEN GENERAL
    1. Porcentaje del IVA devengado en adquisiciones intracomunitarias de bienes

        (AIB) sobre el total declarado en el Impuesto sobre el Valor Añadido y tasa

        de variación interanual.
    2. Distribución del IVA devengado por adquisiciones intracomunitarias de bie-

        nes en función de tipo de gravamen y tasas de variación interanuales.
    3. Conclusión general sobre la cuota de IVA devengada
 

CAPÍTULO 9

CONCLUSIONES

I. LAS OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS CONFORMAN UNA ÚNICA REALIDAD

II. LA NECESARIA REFORMA DEL RÉGIMEN JURÍDICO DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES. EL SISTEMA DEFINITIVO AÚN SIGUE SIENDO UN OBJETIVO COMUNITARIO A LARGO PLAZO.

III. LA MISCELÁNEA DE PRINCIPIOS POR LOS QUE SE RIGE EL PERIODO TRANSITORIO

IV. LA INDETERMINACIÓN DEL CONCEPTO DE BIEN MUEBLE CORPORAL

V. LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS Y EL PODER DE DISPOSICIÓN SOBRE EL BIEN. LA LEY DEL IVA NO HA AMPLIADO EL ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LA NORMA COMUNITARIA.

VI. LA IMPORTANCIA DEL REQUISITO DEL TRANSPORTE Y SU COMPLEJIDAD EN LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS.

VII. EL ADQUIRENTE Y EL TRANSMITENTE DEL BIEN EN LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS GENÉRICAS DE BIENES. OTRA DIVERGENCIA ENTRE LA DIRECTIVA Y LA LEY DEL IVA.

VIII. NO SE EXIGEN REQUISITOS FORMALES PARA QUE LA ADQUISICIÓN QUEDE SUJETA AL IMPUESTO

IX. LA CONDICIÓN DEL ADQUIRENTE EN LAS ADQUISICIONES DE MEDIOS DE TRANSPORTE NUEVOS. UN NUEVO EJEMPLO DE LA AMBIGÜEDAD NORMATIVA DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES.

X. LA RELATIVA ONEROSIDAD DE LA ADQUISICIÓN: LA OPERACIONES ASIMILADAS

XI. LA EXISTENCIA DE EXENCIONES TÉCNICAS EN LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES

XII. LA NECESARIA REVISIÓN DE LA REGULACIÓN DE LAS OPERACIONES TRIANGULARES

XIII. EL ELEMENTO ESPACIAL EN LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES: DISCORDANCIA ENTRE LA DIRECTIVA Y LA LEY DEL IVA

XIV. EL CRITERIO GENERAL DEL DEVENGO DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES DEJA A UN LADO LA VIRTUALIDAD PRÁCTICA DEL TRANSPORTE.

XV. LA REGLA ESPECIAL DE DEVENGO APLICABLE A LOS TRANSFERS NO SE RECOGE EN LA DIRECTIVA COMUNITARIA

XVI. LA CUANTIFICACIÓN DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES SIGUE, COMO REGLA GENERAL, LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS PARA LAS OPERACIONES INTERIORES.

XVII. EL SUJETO PASIVO: UN NUEVO SUPUESTO DE AMBIGÜEDAD NORMATIVA

XVIII. EL SUPUESTO DE RESPONSABILIDAD DEL ART. 87.CINCO DE LA LEY DEL IVA, ¿RESPETA LOS PRINCIPIOS JURÍDICOS COMUNITARIOS Y ES UNA MEDIDA EFECTIVA EN LA LUCHA CONTRA EL FRAUDE?

XIX. REFLEXIÓN FINAL
 

BIBLIOGRAFÍA
 

ANEXO