INTERNACIONALIZACIÓN DE LAS INVERSIONES. Tratamiento fiscal en España y en la Unión Europea.

PREÁMBULO

Operaciones de comercio exterior en el marco de la globalización económica y las libertades comunitarias
Pedro A. MOREJÓN RAMOS

I. INTRODUCCION

II. LA CONTROVERSIA LIBRECAMBIO VS. PROTECCIONISMO EN UN ENTORNO GLOBALIZADO, CON ESPECIAL REFERENCIA A LOS FLUJOS DE INVERSIÓN INTERNACIONALES.

III. LA LIBERTAD DE MOVIMIENTO DE «INPUTS» DE PRODUCCIÓN: POLÍTICA SOCIAL Y GLOBALIZACIÓN.

IV. LA POLÍTICA DE LIBERALIZACIÓN COMERCIAL: UNA APROXIMACIÓN AL ÁMBITO EUROPEO EN UN ENTORNO GLOBAL.

V. LOS FLUJOS DE INVERSIÓN EN EL EXTERIOR (IDE): UNA NUEVA CARA DE ESPAÑA ANTE EL MUNDO.

VI. LA NUEVA ESTRATEGIA DE ESPAÑA PARA LA CAPTACIÓN DE INVERSIÓN EXTRANJERA DIRECTA (IED)

VII. EL NUEVO ESCENARIO DE CRISIS ECONÓMICA INTERNACIONAL: CONCLUSIONES PARA ESPAÑA.
 

PARTE I
FISCALIDAD DE LA INVERSIÓN EMPRESARIAL EN EL EXTERIOR
 

CAPÍTULO 1

Internacionalización de las inversiones: Medidas unilaterales de la Legislación Espafiola para el fomento del comercio exterior.
Gracia M.ª LUCHENA MOZO

I. INTRODUCCION

II. LA INTERNACIONALIZACIÓN DE LAS INVERSIONES Y EL MARCO GENERAL DE LAS LIBERTADES COMUNITARIAS.

III. MARCO JURÍDICO DE LA INVERSIÓN EXTERIOR. LA DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL Y MEDIDAS PARA EVITARLA EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.
    1. La deducción por doble imposición en el Impuesto sobre Sociedades
        A) Sociedades filiales
        B) Establecimientos permanentes en el extranjero
    2. El procedimiento amistoso en materia de fiscalidad directa

IV. LAS OPERACIONES VINCULADAS EN EL TRÁFICO EXTERIOR

V. SUBCAPITALIZACIÓN

VI. INCENTIVOS FISCALES A LA INTERNACIONALIZACIÓN: LAS DEDUCCIONES POR ACTIVIDADES DE EXPORTACIÓN Y EL FONDO DE COMERCIO EN EL PUNTO DE MIRA DE LA UE.

VII. BIBLIOGRAFÍA
 

 

CAPÍTULO 2

Medidas convencionales para el fomento de la actividad exterior: Los convenios para evitar la doble imposición.
Néstor CARMONA FERNÁNDEZ

I. INTRODUCCIÓN

II. ALCANCE Y NATURALEZA DE LOS CONVENIOS SOBRE DOBLE IMPOSICIÓN

III. ÁMBITO ESPACIAL EN LOS CONVENIOS SOBRE DOBLE IMPOSICIÓN

IV. ESTRUCTURA Y CONTENIDO: EL MODELO DE LA OCDE
    1. El Modelo de la OCDE
    2. Estructura de los Convenios sobre doble imposición

V. FINALIDAD Y EFECTOS DE LOS CONVENIOS FISCALES

VI. LOS MÉTODOS BILATERALES PARA ELIMINAR LA DOBLE IMPOSICIÓN
    1. El método de exención
    2. El método de imputación o de crédito fiscal
    3. La deducción por doble imposición económica
    4. La deducción por doble imposición económica
    5. La interacción de las normas doméstica y convenidas en la aplicación de

        métodos para eliminar la doble imposición.
    6. Las deducciones de impuestos no pagados

VII. LAS DISPOSICIONES ANTIABUSO EN LOS CDI

VIII. EL PRINCIPIO DE NO DISCRIMINACIÓN

IX. EL PROCEDIMIENTO AMISTOSO

X. EL CONVENIO DE ARBITRAJE COMUNITARIO

XI. LAS MEDIDAS CONVENCIONALES PARA ELIMINAR LA DOBLE IMPOSICIÓN Y EL DERECHO COMUNITARIO.

XII. BIBLIOGRAFÍA
 

 

CAPÍTULO 3

Las operaciones de tráfico internacional en la UE: El IVA en operaciones intracomunitarias y exportaciones.
Lorenza M.ª SEGURA MARTÍN

I. INTRODUCCIÓN

II. ENTREGAS Y ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES: CARACTERIZACIÓN DEL RÉGIMEN GENERAL Y LOS REGÍMENES ESPECIALES.

III. EL RÉGIMEN GENERAL DE LAS OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
    1. El concepto de territorio de aplicación del impuesto
    2. El concepto de entrega de bienes
    3. Empresario establecido y empresario identificado
    4. El transporte de los bienes
        A) La prueba de la realidad del transporte
        B) AIBs realizadas por no-establecidos y entregas sucesivas con un solo

            transporte.
    5. Obligaciones formales (Derecho español)
    6. Especialidades del régimen general
        A) Operaciones intracomunitarias por asimilación
        B) AIBs excluidas y no sujetas
            a) AIBs excluidas: son innecesarias porque se consigue la tributación en

                destino por medio de otros mecanismos legales.
            b) AIBs excluidas: el Régimen General cede frente a un Régimen Espe-

                cial propio.
            c) AIBs no sujetas: serían distorsionadoras porque recaen sobre adquisi-

                ciones que están exentas cuando se efectúa la operación entre

                connacionales.
        C) AIBs sujetas pero exentas
    6. Devengo y base imponible: particularidades
    7. El tratamiento especial de las operaciones triangulares

IV. REGIMENES ESPECIALES DE LAS OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS
    1. Régimen especial de los medios de transporte nuevos (MTN)
        A) Requisitos subjetivos del Régimen Especial de MTN
        B) Bienes que se consideran «Medios de Transporte»
        C) Medios de Transporte que se consideran «nuevos»
        D) Obligaciones formales (Derecho español)
    2. Régimen especial de las ventas a distancia (VAD)
        A) Caracterización de la «venta a distancia»

        B) Elección voluntaria de la tributación en destino por un vendedor a

            distancia.
    3. Régimen especial de personas no particulares sin derecho a de ducción del

        IVA soportado (PNPSD)
        A) Personas No Particulares a las que se aplica este Régimen Especial
        B) Límites de la no sujeción
        C) Elección voluntaria de la tributación en destino por una PNPSD

V. EXPORTACIONES: TRATAMIENTO DEL IVA
    1. La delimitación del territorio aduanero frente al territorio IVA: concepto de

        exportación fiscal.
    2. Carácter de la exención
    3. Exportaciones propiamente dichas: concepto y requisitos
        A) Concepto
        B) Requisitos de la exención
            a) El concepto de «salida efectiva» de los bienes: definición.
            b) La salida efectiva en las entregas encadenadas
            c) El cumplimiento de los requisitos formales de la normativa aduanera

                sobre exportación.
    4. Exportaciones fiscales
        A) Concepto
        B) Requisitos de la exención
    5. Exención de prestaciones de servicios relacionadas con exportaciones
        A) Prestaciones de servicios exentas
        B) Requisitos de la exención
    6. Alcance de la exención: entregas y servicios previos
 

 

CAPÍTULO 4

Impuestos especiales y renta de aduanas afectación a la inversión española en la UE
José GONZÁLEZ GUTIÉRREZ

I. LOS IMPUESTOS ESPECIALES: INTRODUCCIÓN

II. LOS IMPUESTOS ESPECIALES: RÉGIMEN JURÍDICO

III. LOS IMPUESTOS ESPECIALES Y LAS DECISIONES DE LOCALIZACIÓN DE LAS EMPRESAS
    1. Los tipos impositivos aplicables a los productos objeto de su actividad
    2. Obligaciones formales exigibles a las empresas
        A) Inscripción en el registro territorial
        B) El Código de Actividad y Establecimiento
        C) Garantías
        D) Controles Contables
        E) Controles de actividades y locales
    3. Obligaciones en relación con la circulación tanto interna como

        intracomunitaria.

        A) Controles en la Circulación
        B) Clases de documentos de circulación
        C) Obligaciones generales de los expedidores de documentos de

            acompañamiento.
        D) Obligaciones generales de los receptores de documentos de

            acompañamiento.
    4. Incidencias en la circulación
    5. Tratamiento fiscal de las diferencias habidas en recuentos o controles efec-

        tuados por la administración.
        A) Pérdidas dentro de fábricas y depósitos fiscales
        B) Pérdidas en la circulación
    6. Régimen sancionador

IV. RENTA DE ADUANAS-ARANCEL ADUANERO COMÚN: INTRODUCCIÓN

V. INFLUENCIA DEL ARANCEL ADUANERO COMÚN

VI. OTROS GRAVÁMENES E IMPUESTOS INDIRECTOS

VII. INFLUENCIA DE LOS REGÍMENES ESPECIALES

VIII. AUTORIZACIONES

IX. CONCLUSIÓN
 

 

CAPÍTULO 5

Estrategia comunitaria de la fiscalidad de la empresa. Fiscalidad de dividendos, intereses y cánones en el ámbito empresarial.
Saturnina MORENO GONZÁLEZ

I. INTRODUCCIÓN

II. DERECHO COMUNITARIO Y FISCALIDAD DE LA EMPRESA: ASPECTOS FAVORABLES Y DESFAVORABLES A LA PLANIFICACIÓN FISCAL.
    1. La armonización de la imposición directa: evolución y límites
    2. La lucha contra la competencia fiscal perniciosa y la prohibición general de

        ayudas de Estado.

III. LA DIRECTIVA RELATIVA AL SISTEMA COMÚN DE IMPOSICIÓN APLICABLE EN EL CASO DE SOCIEDADES MATRICES Y FILIALES DE DIFERENTES ESTADOS MIEMBROS.
    1. Introducción
    2. Ámbito subjetivo de aplicación
    3. Ámbito objetivo de aplicación
    4. El tratamiento de los dividendos en el Estado de la matriz o del estableci-

        miento permanente.
        A) El método de exención
        B) El método de imputación
    5. El tratamiento de los dividendos en el Estado de la filial
    6. La cláusula general antiabuso de la Directiva
    7. El desarrollo de la Directiva Matriz-Filial en la legislación española

IV. LA DIRECTIVA 2003/49/CE DEL CONSEJO, DE 3 DE JUNIO, SOBRE LA FISCALIDAD DE INTERESES Y CÁNONES.
    1. Introducción
    2. Ámbito subjetivo de aplicación
    3. Ámbito objetivo de aplicación
    4. El tratamiento de los pagos de intereses y cánones entre sociedades asocia-

        das de diferentes Estados miembros.
    5. Las cláusulas antiabuso de la Directiva
    6. El desarrollo de la Directiva sobre fiscalidad de intereses y cánones en la le-

        gislación española.

V. BIBLIOGRAFÍA
 

 

CAPÍTULO 6

La inversión española en la UE a través de matrices y filiales
Emilio CENCERRADO MILLÁN

I. INTRODUCCIÓN

II. CARACTERIZACIÓN DE LA RELACIÓN MATRIZ-FILIAL

III. TRIBUTACIÓN DE LOS BENEFICIOS DERIVADOS DE LA INVERSIÓN EFECTUADA POR LA MATRIZ A TRAVÉS DE LA FILIAL.
    1. Normativa comunitaria
    2. La exención de dividendos y rentas de fuente extranjera
    3. La deducción por doble imposición económica internacional
    4. La prohibición de retención en la fuente de los dividendos

IV. GASTOS Y PÉRDIDAS DE VALOR DE LA PARTICIPACIÓN EN LA FILIAL
    1. Gastos imputables a la participación
    2. Corrección por deterioro de valor de la participación

V. COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS EN EL MARCO DE UNA TRIBUTACIÓN DE GRUPO

VI. INCENTIVOS FISCALES A LA ADQUISICIÓN DE FILIALES EN EL EXTRANJERO
    1. Fondo de comercio financiero
    2. Deducción por actividad exportadora

VII. BIBLIOGRAFÍA
 

 

CAPÍTULO 7

La inversión española en la Unión Europea: Transparencia fiscal internacional
Alejandro GARCÍA HEREDIA

I. INTRODUCCIÓN

II. COMPATIBILIDAD ENTRE EL DERECHO COMUNITARIO Y LA TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL.
    1. Las libertades comunitarias: libertad de establecimiento y libre circulación

        de capitales.

        A) Aplicación de las libertades comunitarias
        B) Restricciones a las libertades comunitarias
        C) Justificaciones a las restricciones de las libertades comunitarias: preven-

            ción de la evasión fiscal.
        D) Adecuación de la transparencia fiscal internacional a las libertades

            comunitarias.
    2. La directiva matriz-filial

III. LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA
    1. El concepto de montaje puramente artificial
    2. Criterios para determinar la existencia de un montaje y su aplicación a la

        transparencia fiscal internacional.
        A) Elemento subjetivo
        B) Elemento objetivo
        C) Carga de la prueba

IV. LA INICIATIVA DE LA COMISIÓN EUROPEA
    1. Definiciones y principios fundamentales
    2. Aplicación de las cláusulas antiabuso en situaciones intracomunitarias y en

        relación con terceros países.
    3. Puesta en común de las mejores prácticas

V. EL RÉGIMEN ESPAÑOL DE LA TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL EN SITUACIONES INTRACOMUNITARIAS
    1. La reforma llevada a cabo por la ley 4/2008: posibilidad de aplicar la trans-

        parencia fiscal internacional a los estados miembros.
    2. La situación anterior a la ley 4/2008: exclusión del régimen de la transpa-

        rencia fiscal internacional para los estados miembros, salvo el caso de para-

        ísos fiscales.
    3. La cláusula de presunción de residencia

VI. CONCLUSIONES

VII. BIBLIOGRAFÍA
 

 

CAPÍTULO 8

La inversión española en la Unión Europea: Precios de transferencia
Fernando FERNÁNDEZ MARÍN

I. EL MARCO GENERAL DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LA UNIÓN EUROPEA

II. LAS INICIATIVAS DE LA UNIÓN EUROPEA EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

III. LA FINALIDAD COMUNITARIA DE LA REGULACIÓN DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA

IV. LOS LÍMITES DEL DERECHO COMUNITARIO A LA REGULACIÓN DE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA

V. ESTRATEGIAS NORMATIVAS COMUNITARIAS EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA

VI. LOS AVANCES DEL FORO CONJUNTO SOBRE LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y SUS CONSECUENCIAS SOBRE EL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO ESPAÑOL.
    1. El Código de Conducta para la aplicación efectiva del convenio de arbitraje

        y el reglamento de procedimientos amistosos en materia de imposición

        directa.
        A) La primera fase procedimental del Convenio de Arbitraje: el procedimien-

            to amistoso.
        B) La segunda fase procedimental del Convenio de Arbitraje: la constitución

            y funcionamiento de la Comisión Consultiva.
        C) La Interacción de los procedimientos amistoso y arbitral con los recursos

            administrativos y judiciales internos.
        D) La posición del obligado tributario en el procedimiento amistoso
        E) Otras cuestiones conexas para la mejora del Convenio de arbitraje
            a) La suspensión del ingreso de la deuda tributaria hasta la resolución

                de la doble imposición.
            b) Intereses de demora a favor y en contra del contribuyente como con-

                secuencia de los ajustes correlativos de los precios de transferencia.
            c) Sanciones vinculadas a los ajustes correlativos
    2. El Código de Conducta sobre la documentación de los precios de transferen-

        cia en la Unión Europea y la documentación de las operaciones vinculadas

        en el RIS.
        A) La documentación de los Precios de Transferencia en la Unión Europea y

            su compatibilidad con las libertades fundamentales.
    3. Las directrices de la comisión para los acuerdos previos sobre precios de

        transferencia en la UE y los acuerdos de valoración previa de las operacio-

        nes vinculadas en el RIS.
        A) El procedimiento para la adopción de un APP

VII. BIBLIOGRAFÍA
 

 

CAPÍTULO 9

Consecuencias de la inversión en o desde los paraísos fiscales
Manuel DE VICENTE-TUTOR RODRÍGUEZ

I. COMPETENCIA FISCAL PERJUDICIAL Y PARAÍSOS FISCALES
    1. Concepto de paraíso fiscal e importancia del fenómeno
    2. Los trabajos de la OCDE en relación a los paraísos fiscales
        A) Acuerdo de 22 de mayo de 1996
        B) Informe de 1998 del Comité de Asuntos Fiscales
        C) Informe de 2000 del Foro de Competencia Fiscal Perjudicial
        D) Informe de Progreso de 2001. Actuaciones realizadas en 2002 y 2003
        E) Informe de progreso de 2004
        F) Situación actual de los trabajos de la OCDE

II. EL CONCEPTO DE PARAÍSO FISCAL EN LA LEGISLACIÓN ESPAÑOLA
    1. La opción legislativa por el sistema de listas cerradas
    2. Delimitación del concepto de paraíso fiscal
    3. Nuevos conceptos para la aplicación de normas antielusión: países o territo-

        rios con nula tributación o sin efectivo intercambio de información tributaria.
        A) Nula tributación
        B) Efectivo intercambio de información tributaria y limitaciones en el inter-

            cambio de información tributaria.
    4. Valoración del sistema español de lista cerrada

III. LISTA ESPAÑOLA DE PARAÍSOS FISCALES
    1. Lista vigente de paraísos fiscales
    2. Previsión de próximas modificaciones de la lista de paraísos fiscales

IV. NORMAS ANTIELUSIÓN APLICABLES A LAS SOCIEDADES ESPAÑOLAS QUE INVIERTAN U OBTENGAN RENTAS EN PARAÍSOS FISCALES.
    1. Presunción de residencia fiscal (artículo 8.1)
    2. Imposibilidad de aplicar corrección de valor por participaciones de entidades

        radicadas en paraísos fiscales (artículo 12.3)
    3. No deducibiidad de los gastos por servicios [artículo 14.1 .g)]
    4. Valoración de las operaciones y obligaciones de documentación (artículo

        17.2)
    5. Subcapitalización (artículo 20.3)
    6. No aplicación de la exención para evitar la doble imposición económica in-

        ternacional sobre dividendos y rentas de fuente extranjera derivadas de la

        transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades

        no residentes en territorio español (artículo 21.1)
    7. Inaplicación de la exención de determinadas rentas obtenidas en el extran-

        jero a través de un establecimiento permanente (artículo 22.1)
    8. No aplicación de la reducción de ingresos procedentes de determinados ac-

        tivos intangibles [artículo 23.1 .c)]
    9. Limitaciones a la aplicación de la deducción por reinversión de beneficios

        extraordinarios [artículo 42.4.b)]
    10. Inaplicación de las bonificaciones establecidas para las sociedades y fon-

          dos de capital-riesgo (artículo 55 apartados 5 y 6)
    11. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión co-

          lectiva constituidas en países o territorios calificados reglamentariamente

          como paraísos fiscales (artículo 60)
    12. Definición del grupo fiscal. Sociedad dominante. Sociedades dependientes

          (artículo 67)
    13. No aplicación del régimen fiscal del canje de valores (artículo 87.5)

    14. No aplicación del régimen especial de diferimiento en la tributación en las

          operaciones de fusión, absorción y escisión total o parcial (artículo 88.4)
    15. Transparencia fiscal internacional. Inclusión en la base imponible de deter-

          minadas rentas positivas obtenidas por entidades no residentes (artículo

          107.12)
    16. Régimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros. Distribución

          de beneficios. Transmisión de la participación (artículo 118)

V. OBLIGACIONES DE DOCUMENTACIÓN
    1. Real Decreto 1793/2008, de 3 de noviembre
    2. Operaciones con personas o entidades vinculadas
    3. Operaciones con personas o entidades no vinculadas
    4. Sanciones en caso de incumplimiento

VI. INVERSIONES EFECTUADAS O RENTAS OBTENIDAS POR PERSONAS FÍSICAS EN PARAÍSOS FISCALES
    1. No aplicación de la exención por trabajos efectuados en el extranjero

        [artículo 7.p)]
    2. Mantenimiento de la condición de contribuyente a pesar del cambio de resi-

        dencia fiscal a un paraíso fiscal (artículo 8.2)
    3. Prueba de permanencia para acreditar la residencia fiscal (artículo 9.1)
    4. Imputación de rentas en el régimen de transparencia fiscal internacional

        (artículo 91)
    5. Imputación de rentas por la cesión de derechos de imagen (artículo 92)
    6. Tributación de los socios o partícipes de las instituciones de inversión colec-

        tiva constituidas en países o territorios considerados como paraísos fiscales

        (artículo 95 y disposición transitoria octava)
    7. Obligaciones de información (disposición adicional decimotercera)

VII. INVERSIONES EFECTUADAS EN ESPAÑA DESDE PARAÍSOS FISCALES
    1. Actuación directa con el responsable (artículo 9.3)
    2. Rentas exentas (artículo 14)
    3. Aplicación de la imposición complementaria del 18% (artículo 19.3)
    4. Entidades sin presencia en territorio español (artículo 39)
    5. No aplicación de las exenciones del gravamen especial sobre bienes inmue-

        bles de entidades no residentes (artículo 42.1)
    6. Opción para contribuyentes residentes en otros estados miembros de la

        Unión Europea (artículo 46)

VIII. BIBLIOGRAFÍA

 

 

PARTE II
FISCALIDAD DE LA INVERSIÓN EXTRANJERA EN ESPAÑA
 

CAPÍTULO 10

Inversión extranjera en España: Evolución e importancia
J. Óscar ÁLVAREZ CALZADA

I. INTRODUCCION

II. MARCO TEÓRICO Y CARACTERÍSTICAS DE LA IED
    1. La teoría económica y la IED
    2. Las teorías del comercio internacional como marco explicativo para la locali-

        zación de la IED.
    3. Definición y modalidades de IED

III. EVOLUCIÓN Y SITUACIÓN ACTUAL DE LA IED EN ESPAÑA
    1. Escenario global de la IED en 2007
    2. Evolución reciente de los flujos de inversión en España
    3. Flujos de IED en España en 2007
        A) Caracterización de la IED en 2007
        B) Tipo de operaciones
        C) Origen de la inversión
        D) Sectores y actividades de inversión
    4. Caracterización del stock de IED en España
        A) Fondos propios e inmovilizado material
        B) Distribución del stock por sector de actividad y empleo generado
        C) Países de origen de ¡a inversión en España
        D) Inversión por sectores y actividades
        E) Perspectivas de IED en España en 2008

IV. APORTACIÓN DE LA IED A LA ECONOMÍA ESPAÑOLA
    1. Aportación sobre el PIB
    2. Aportación sobre el empleo
    3. Aportación sobre los resultados empresariales
    4. Aportación sobre la financiación de la economía

V. EL PAPEL DE INVEST IN SPAIN

VI. CONCLUSIONES

VII. BIBLIOGRAFÍA
 

 

CAPÍTULO 11

La planificación fiscal
M.ª Esther SÁNCHEZ LÓPEZ

I. INTRODUCCIÓN

II. CONCEPTO DE PLANIFICACIÓN FISCAL INTERNACIONAL

III. LA COMPETENCIA FISCAL
    1. Clases
    2. Iniciativas en el ámbito de la Unión Europea y de la OCDE

IV. LA PLANIFICACION FISCAL EN EL ÁMBITO DE LA NORMATIVA ESPAÑOLA

V. CONSIDERACIONES FINALES

VI. BIBLIOGRAFÍA
 

 

CAPÍTULO 12

La tributación de los no residentes sin establecimiento permanente
Gracia M.ª LUCHENA MOZO / M.ª Esther SÁNCHEZ LÓPEZ

I. INTRODUCCIÓN

II. EL PRINCIPIO DE NO DISCRIMINACIÓN: FORMULACIÓN COMUNITARIA. ALGUNAS NOTAS.

III. LA OBLIGACIÓN REAL DE CONTRIBUIR EN EL TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES, APROBADO POR EL RD LEG. 5/2004, DE 5 DE MARZO.
    1. Introducción. Marco normativo. Criterios de sujeción
    2. Tributación de los rendimientos del trabajo
    3. Tributación de los rendimientos de capital inmobiliario
    4. Tributación de los rendimientos de capital mobiliario
    5. Fiscalidad de las ganancias patrimoniales
    6. Rendimientos de actividades económicas

IV. INCOMPATIBILIDADES DE LA TRIBUTACIÓN DE LOS NO RESIDENTES SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE CON EL DERECHO COMUNITARIO A RAÍZ DE LA JURISPRUDENCIA COMUNITARIA ACTUAL: EL DERECHO DE LOS NO RESIDENTES A UN IMPUESTO PERSONAL, SUBJETIVO, PERIÓDICO Y PROGRESIVO.
    1. Régimen de impatriados
    2. Otras consecuencias de las Sentencias del TJCE
        A) Exenciones
        B) Base imponible
        C) Tipo impositivo
        D) Retenciones a cuenta

V. BIBLIOGRAFÍA
 

 

CAPÍTULO 13

La tributación de los no residentes mediante establecimiento permanente
Fernando SERRANO ANTÓN

I. DESARROLLO HISTÓRICO DEL CONCEPTO

II. LA DEFINICIÓN Y TIPOLOGÍA DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE

III. EL TRATAMIENTO DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN LOS MODELOS DE CONVENIO PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN. ESPECIAL REFERENCIA A LA CLÁUSULA DE LA FUERZA DE ATRACCIÓN DEL EP.

IV. LA CLÁUSULA GENERAL DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
    1. El lugar de negocios
    2. La fijeza
    3. La actividad empresarial
    4. La actividad auxiliar o preparatoria

V. OBRAS DE CONSTRUCCIÓN, INSTALACIÓN O MONTAJE

VI. LA CLÁUSULA DE AGENCIA

VII. EL SUPUESTO ESPAÑOL POR EXCELENCIA: EL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE QUE NO CIERRA CICLO MERCANTIL.

VIII. EL PRINCIPIO DE NO DISCRIMINACIÓN Y EL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE.

IX. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE Y FILIAL

X. LA ATRIBUCIÓN DE RENTAS AL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
    1. Normativa interna
    2. Normativa convenida

XI. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE Y COMERCIO ELECTRÓNICO

XII. BIBLIOGRAFÍA
 

 

CAPÍTULO 14

Las sociedades holding como instrumento de inversión transnacional
José Manuel ALMUDÍ CID

I. ANTECEDENTES Y MARCO NORMATIVO

II. CRITERIOS DE APLICACIÓN DEL RÉGIMEN ETVE
    1. Requisitos relativos a la entidad residente
        A) Objeto social y medios precisos para su consecución
        B) Participación en la entidad no residente
        C) Incompatibilidades con otros regímenes especiales
        D) Límites a utilización abusiva de la estructura holding
        E) La preceptiva comunicación previa a la Administración
    2. Requisitos relativos a la entidad no residente
        A) Participaciones en entidades no residentes
        B) Filial sujeta y no exenta a un impuesto análogo al impuesto sobre

            sociedades.
        C) Antigüedad de la participación
        D) Actividad desarrollada por la entidad no residente
    3. El régimen fiscal de las ETVE
        A) Exención de los dividendos obtenidos
        B) Exención de plusvalías
        C) Provisión por depreciación de cartera
        D) Deducción por doble imposición
        E) Aportación de filiales extranjeras a la ETVE
        F) Régimen ordinario para otras rentas

III. DISTRIBUCIÓN DE BENEFICIOS A LOS SOCIOS
    1. Beneficio distribuido a un socio persona jurídica residente en España
    2. Beneficio distribuido a un socio persona fisica residente en España
    3. Beneficio distribuido a un socio no residente en España

IV. LAS ETVE Y LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN

V. LAS ETVE EN EL CONTEXTO DE LA COMPETENCIA FISCAL INTERNACIONAL

VI. BIBLIOGRAFÍA
 

 

CAPÍTULO 15

La tributación en España de los partnerships y trusts
Jesús RAMOS PRIETO

I. INTRODUCCIÓN

II. LOS PARTNERSHIPS EXTRANJEROS. ASPECTOS BÁSICOS DE SU TRIBUTACIÓN EN TERRITORIO ESPAÑOL.
    1. Concepto
    2. Posible sometimiento de los partnerships constituidos en el extranjero al ré-

        gimen de atribución de rentas.
        A) La legislación interna: el criterio comparativo de la identidad o analogía

            de la naturaleza jurídica.
        B) Breve referencia al tratamiento de los partnerships en los convenios de

            doble imposición.
    3. Tributación de los socios o miembros residentes en territorio español
    4. Tributación de los socios o miembros no residentes en territorio español
        A) Aspectos generales
        B) Entidades extranjeras con presencia en territorio español
        C) Entidades extranjeras sin presencia en territorio español

III. LOS TRUST. ASPECTOS BÁSICOS DE SU TRIBUTACIÓN EN TERRITORIO ESPAÑOL
    1. Breve aproximación a una institución inexistente en el Derecho español
        A) Concepto y finalídades del trust
        B) Clases de trust
    2. Régimen fiscal de los trust en España: planteamiento general
    3. Posibles repercusiones tributarias en territorio español de la creación y la

        actividad de un trust.
        A) Una cuestión previa: ¿puede quedar un trust sujeto al régimen de atri-

            bución de rentas?

        B) Constitución del trust: posible gravamen de los incrementos patrimonia-

            les a título lucrativo derivados de la adquisición de bienes y derechos.
        C) Distribución de rentas del trust a beneficiarios residentes
        D) Obtención de rentas en territorio español por un trust
    4. Irrelevancia del impuesto sobre el patrimonio tras la supresión de este gra-

        vamen por la ley 4/2008.

IV. CONCLUSIÓN GENERAL

V. BIBLIOGRAFÍA
 

 

CAPÍTULO 16

Régimen jurídico de las importaciones
Juan Luis ALARCÓN SAIZ

I. INTRODUCCION
    1. Esquema de importación
    2. Elemento subjetivo de la imposición aduanera
    3. El Operador Económico Autorizado

II. INTRODUCCIÓN DE LAS MERCANCÍAS EN TERRITORIO ADUANERO
    1. Introducción de las mercancías en el territorio aduanero: trasladado y

        presentación.
    2. Declaración sumaria
    3. Depósito temporal y almacén de depósito temporal
    4. Obligación de incluir las mercancías no comunitarias en un régimen

        aduanero.
    5. Zonas francas

III. DESPACHO ADUANERO
    1. Inclusión de mercancías en un régimen aduanero
    2. Presentación de la declaración para el despacho de importación. Las decla-

        raciones aduaneras.
    3. Régimen aduanero de la libre práctica
    4. Disposiciones aplicables a todas las declaraciones en aduana
    5. Comprobación de una declaración en aduana. Análisis del riesgo

IV. REGIMENES ADUANEROS ECONÓMICOS O ESPECIALES
    1. Disposiciones generales para los regímenes especiales
    2. Regímenes especiales
        A) Régimen de tránsito
        B) Régimen de depósito
        C) Destinos especiales
        D) Régimen de pefeccionamiento

V. DEUDA ADUANERA. EL ARANCEL INTEGRADO DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS
    1. El Valor en Aduana. Métodos de Valoración
    2. La deuda aduanera: origen, determinación, contabilización, notificación y

        extinción.

    3. La recaudación y garantías en materia aduanera
    4. Infracciones y sanciones tributarias en materia aduanera

VI. EL IVA EN LAS IMPORTACIONES
    1. El hecho imponible
    2. Exenciones a las importaciones
    3. Exenciones relativas a zonas francas, depósitos francos y otros depósitos
    4. Exenciones relacionadas con regímenes aduaneros suspensivos
    5. Exenciones relacionadas con regímenes fiscales suspensivos
    6. Operaciones asimiladas a las importaciones
        A) Salidas de zona franca y depósito temporal
        B) Abandono de los regímenes aduaneros y fiscales
    7. Base imponible
    8. Devengo del impuesto
    9. Sujeto pasivo
    10. Gestión
 

 

CAPÍTULO 17

Competencia fiscal lesiva y ayudas de Estado
Marta VILLAR EZCURRA

I. INTRODUCCIÓN

II. LA COMPETENCIA FISCAL LESIVA
    1. Acciones internacionales
    2. Acciones comunitarias
    3. El Código de conducta de la fiscalidad de las empresas: un importante im-

        pulso al control de ayudas fiscales a las empresas.

III. LAS AYUDAS DE ESTADO COMO CONTROL A LOS INCENTIVOS FISCALES
    1. Régimen jurídico
    2. Ayudas nuevas, ilegales y existentes
    3. Medidas relacionadas con la fiscalidad directa de las empresas
    4. La aplicación del régimen comunitario de control de ayudas de Estado
    5. Especial referencia a algunos casos de interés

IV. BIBLIOGRAFÍA
 

 

CAPÍTULO 18

La zona especial Canaria
Ángel FORNIELES GIL

I. INTRODUCCIÓN

II. MARCO CONSTITUCIONAL Y COMUNITARIO DE LA ZEC

III. RÉGIMEN JURÍDICO DE LA ZEC

IV. LA RESERVA PARA INVERSIONES EN CANARIAS

V. ZEC Y COMPETENCIA FISCAL PERJUDICIAL

VI. CONCLUSIONES

VII. BIBLIOGRAFÍA
 

 

ANEXOS

ANEXO I. ESQUEMA APLICATIVO DEL REAL DECRETO 1794/2008, DE 3 DE NOVIEMBRE, POR EL QUE SE APRUEBA EL REGLAMENTO DE PROCEDIMIENTOS AMISTOSOS EN MATERIA DE IMPOSICIÓN DIRECTA.

ANEXO II. LISTADO DE CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN FIRMADOS POR ESPAÑA.

ANEXO III. DERECHO COMUNITARIO RELEVANTE EN MATERIA DE IMPOSICIÓN DIRECTA.

ANEXO IV. INSTRUMENTOS DE SOFT LAW RELEVANTES EN MATERIA DE IMPOSICIÓN DIRECTA.

ANEXO V. LISTA VIGENTE DE PARAÍSOS FISCALES APROBADA POR EL REAL DECRETO 1080/1991, DE 5 DE JULIO.