La internacionalización de
la economía y la globalización de los mercados han incidido de manera notable en
el ámbito de la fiscalidad internacional, ya que obliga a los Estados a
replantear principios, conceptos, métodos y estrategias ante la actual expansión
transnacional de la empresa debido a la instalación de sedes secundarias en el
exterior y su funcionamiento en diversos Estados.
En este marco, es preciso
analizar los cambios más significativos que, en el ámbito de la fiscalidad
internacional, se han introducido en el ordenamiento jurídico español. A tal fin
se examina el régimen fiscal de las sociedades holding españolas (ETVE), así
como las medidas contenidas en nuestro ordenamiento para evitar la doble
imposición internacional.
1. Comentario
I. Introducción
II. Régimen jurídico de las entidades de tenencia
de valores extranjeros
III. Régimen fiscal de las entidades de tenencia
de valores extranjeros
IV. El problema de la doble imposición y los
métodos para su eliminación
V. Ejemplos prácticos sobre los diferentes Métodos
para evitar la Doble Imposición Internacional
2. Esquema procedimental
I. Entidad Residente (ETVE)
II. Entidad No Residente
III. Régimen fiscal
3. Legislación
Código de Comercio de 1885
Convenio de Viena de 23 de mayo de 1963, sobre
Derecho de Tratados
Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de
Valores
Real Decreto Legislativo 1564/1989, de 22 de
diciembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley de Sociedades
Anónimas
Ley 18/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas
Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el
Patrimonio
Real Decreto 1080/1991, de 5 de julio, por el que
se determinan los países o territorios a que se refieren los artículos 2,
apartado 3, número 4 de la Ley 17/1991, de 27 de mayo, de Medidas Fiscales
Urgentes, y 62 de la Ley 31/1990, de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales
del Estado para 1991.
Ley 43/1995, de 27 de diciembre, del Impuesto
sobre Sociedades
Real Decreto 537/1997, de 14 de abril, por el que
se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades
Ley 6/2000, de 13 de diciembre, por el que se
aprueban medidas fiscales urgentes de estimulo al ahorro familiar y a la pequeña
y mediana empresa.
Real Decreto 116/2003, de 31 de enero, por el que
se modifican el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes,
aprobado por el
Real Decreto 326/1999, de 26 de febrero, y el Real
Decreto 1080/1991, de 5 de julio, por el que se determinan los países o
territorios a que se refieren los artículos 2, apartado 3, número 4, de la Ley
17/1991, de 27 de mayo, de Medidas Fiscales Urgentes, y 62 de la ley 31/1990, de
27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para 1991.
Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General
Tributaria
Real Decreto Legislativo 4/2004, de 5 de marzo,
por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades
Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo,
por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta
de no Residentes
Real Decreto 1777/2004, de 30 de julio, por el que
se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades
Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de
los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el
Patrimonio.
Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio,
por el que se aprueba el Texto Refundido de la Ley de Sociedades de Capital.
4. Formularios
F1. Solicitud de aplicación del régimen
F2. Formulación de alegaciones antes del trámite
de audiencia
F3. Formulación de alegaciones una vez instruido
el procedimiento
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