REFORMA CONTABLE Y SU PROYECCIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LA. Análisis práctico de las principales modificaciones normativas.

I. INTRODUCCIÓN
 

II. PARTE PRIMERA DEL NUEVO PGC

1. Consideraciones generales

2. El concepto de imagen fiel

3. Principios contables

4. Elementos integrantes de las cuentas anuales
 

III. ANÁLISIS DE LA PARTE SEGUNDA DEL NUEVO PGC

1. Introducción

2. Criterios de valoración aplicables
    A) El coste histórico
    B) El valor razonable
    C) Valor neto realizable
    D) Valor en uso
    E) Coste amortizado
    F) Valor contable en Libros
    G) Valor residual

3. Inmovilizado material
    A) Especial referencia al tratamiento de las permutas
    B) Aportaciones de capital no dinerarias
    C) Análisis del concepto de deterioro del valor

4. Inversiones inmobiliarias

5. Activos no corrientes mantenidos para la venta

6. Inmovilizado intangible
    A) Consideraciones previas
    B) Criterios generales de amortización del inmovilizado intangible
        a) Gastos de investigación

        b) Gastos de desarrollo
        c) Propiedad industrial
        d) Fondo de comercio
        e) Programas de ordenador

7. Activos no corrientes y grupos enajenables de elementos mantenidos para la

    venta.

8. Operaciones de arrendamiento financiero
    A) Análisis de la contabilidad que ha de llevar el arrendatario
    B) Análisis de la contabilidad que ha de llevar el arrendador
    C) Análisis específico de las operaciones de venta con arrendamiento financie-

        ro posterior.
    D) Recapitulación

9. Arrendamiento operativo y arrendamientos de terrenos y edificios

10. Instrumentos financieros
    A) Consideraciones previas
    B) Intereses y dividendos recibidos de activos financieros
    C) Préstamos y partidas a cobrar
    D) Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
    E) Activos financieros mantenidos para negociar
    F) Otros activos financieros a valor razonable en la Cuenta de Pérdidas y

        Ganancias.
    G) Inversiones en el patrimonio de empresas del grupo, multigrupo y

        asociadas.
    H) Activos disponibles para la venta
    I) Reclasificación de activos financieros
    J) Tratamiento de los pasivos financieros
        a) Débitos y partidas a pagar
        b) Pasivo financiero mantenido para negociar
        c) Otros pasivos financieros a valor razonable con cambios en la Cuenta de

            Pérdidas y Ganancias.
        d) Reclasificación y baja de pasivos financieros
    K) Instrumentos de patrimonio propio
    L) Recapitulación

11. Instrumentos financieros híbridos y compuestos

12. Coberturas contables
    A) Cobertura del valor razonable
    B) Cobertura de los flujos de efectivo
    C) Cobertura de la inversión en negocios en el extranjero

13. Existencias
    A) Valoración inicial
    B) Valoración posterior
    C) Coste de las existencias en la prestación de servicios

14. Moneda extranjera
    A) Valoración inicial
    B) Valoración posterior
    C) Conversión de cuentas anuales a la moneda de presentación
    D) Supuestos de conversión de las cuentas anuales a la moneda de

        presentación.

15. Ingresos por ventas y prestación de servicios
    A) Ingresos por ventas
    B) Ingresos por prestación de servicios

16. Provisiones y contingencias
    A) Tratamiento fiscal de las provisiones
    B) Recapitulación

17. Pasivos por retribuciones a largo plazo al personal

18. Transacciones con pagos basados en instrumentos de patrimonio

19. Análisis específico del tratamiento de las subvenciones, donaciones y legados

     recibidos.
    A) Subvenciones, donaciones y legados otorgados por terceros distintos a los

        socios o propietarios.
    B) Subvenciones, donaciones y legados otorgados por socios o propietarios

20. Tratamiento de las combinaciones de negocios
    A) Tratamiento fiscal de las combinaciones de negocios
        a) Análisis de los supuestos de canje de valores
        b) Combinaciones de negocios consistentes en la fusión o escisión de varias

            empresas o en la adquisición de todos los elementos patrimoniales de

            una empresa o de una parte que constituya uno o más negocios.
        c) Combinaciones de negocios realizadas mediante fusión impropia
        d) Operaciones realizadas entre empresas del grupo en las que intervenga

            la empresa dominante del mismo o la dominante de un subgrupo y su

            dependiente.
        e) Combinaciones de negocios consistentes en la adquisición de las accio-

            nes o participaciones en el capital de una empresa o de otras operacio-

            nes o sucesos cuyo resultado sea el de que una empresa adquiera el

            control sobre esta última sin realizar una inversión.
    B) Análisis del método de adquisición aplicable en las combinaciones de

        negocios.

21. Combinaciones de negocios realizadas por etapas

22. Negocios conjuntos
    A) Introducción
    B) Operaciones realizadas entre empresas del grupo
    C) Empresas del grupo, muitigrupo y asociadas
    D) Delimitación del concepto de partes vinculadas

23. Cambios dentro de los criterios contables, errores y estimaciones contables
 

IV. ANÁLISIS DE LA PARTE TERCERA DEL NUEVO PGC

1. Introducción

2. Clasificación del activo

3. Clasificación del pasivo

4. Especial referencia a las llamadas cuentas abreviadas

5. Estructura del balance

6. Cuenta de pérdidas y ganancias

7. Estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de efectivo

8. Especial referencia a la memoria
 

V. PARTES CUARTA Y QUINTA DEL NUEVO PGC
 

VI. ANÁLISIS DEL RÉGIMEN TRANSITORIO DE LA RECIENTE REFORMA CONTABLE

1. Análisis de las disposiciones transitorias primera y segunda del Real Decreto

    1514/2007, de 16 de noviembre.

2. La aplicación del régimen transitorio en el caso de las llamadas «combinacio-

    nes de negocios»

3. Alcance del contenido de las disposiciones transitorias 4, 5, 6 y 7 del nuevo

    PGC.

4. Consecuencias fiscales derivadas de la primera aplicación del PGC: la introduc-

    ción de una nueva disposición transitoria en el TRLIS. Análisis de la regulación

    introducida por la Ley 4/2008, de 23 de diciembre.
 

VII. ESPECIAL REFERENCIA AL REAL DECRETO 1515/2007, DE 16 DE NOVIEMBRE, POR EL QUE SE APRUEBA EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD DE PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS Y LOS CRITERIOS CONTABLES ESPECÍFICOS PARA MICROEMPRESAS.

1. Consideraciones generales

2. Análisis de la estructura del nuevo plan

3. Contenido de las disposiciones adicionales, transitorias y finales del RD

    1515/2007.

4. Análisis específico de las especialidades derivadas del régimen transitorio pre-

    visto en el nuevo PGC de PYMES.
 

VIII. PRINCIPALES MODIFICACIONES PRODUCIDAS EN LA NORMATIVA DEL IS COMO CONSECUENCIA DE LA REFORMA CONTABLE.

1. Ley 16/2007, de 4 de julio, de reforma y adaptación de la legislación mercantil

    en materia contable para su armonización internacional con base en la norma-

    tiva de la Unión Europea.
    A) Consideraciones generales
    B) Modificación de la normativa mercantil
        a) Reforma operada en el Código de Comercio
        b) Modificación del Texto Refundido de la Ley de Sociedades Anónimas y de

            la Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada.
    C) Análisis específico de la reforma operada en el TRLIS
        a) Introducción
        b) Preceptos del TRLIS modificados por la Ley 16/2007

2. Real Decreto-ley 2/2008, de 21 de abril, de Medidas de Impulso a la Actividad

    Económica.

3. Real Decreto 1793/2008, de 3 de noviembre, por el que se modifica el Regla-

    mento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado mediante Real Decreto

    1777/2004, de 30 de julio.
    A) Consideraciones generales
    B) Análisis de las principales modificaciones operadas

4. Real Decreto-ley 10/2008, de 12 de diciembre, por el que se adoptan medidas

    financieras para la mejora de la liquidez de las pequeñas y medianas empre-

    sas, y otras medidas económicas complementarias.

5. Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impu-

    esto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devolución mensual en

    el Impuesto sobre el Valor Añadido, y se introducen otras modificaciones en la

    normativa tributaria.
 

IX. REFLEXIONES FINALES