CONSECUENCIAS TRIBUTARIAS DE LA SEPARACIÓN, NULIDAD Y DIVORCIO. Solución de problemas fiscales al finalizar la relación de pareja (crisis matrimoniales y de uniones de hecho).

Introducción

Capítulo 1

Fiscalidad de la Atribución de Bienes y Derechos Tras la Disolución del Régimen Económico Matrimonial y de las Rupturas de Pareja

1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

    A) Disolución de la sociedad de gananciales y extinción del régimen económico

        matrimonial de participación
        a) Régimen general de no sujeción
        b) Exclusiones, en particular, las operaciones de disolución o reducción de

            capital de sociedades mercantiles participadas por los cónyuges

    B) Fiscalidad de los excesos de adjudicación
        a) Adjudicación de bienes con contraprestación
        b) Adjudicación de bienes sin contraprestación

    C) Atribución de la vivienda habitual
        a) Imputación de rentas inmobiliarias
        b) Rendimiento de capital inmobiliario en caso de parentesco
        c) Deducción por inversión en vivienda habitual. Régimen transitorio
        d) Deducción por alquiler de vivienda habitual. Régimen transitorio
        e) Beneficios fiscales a favor de la transmisión de la vivienda habitual:

            exención por reinversión y por dación en pago

    D) Atribución de otros bienes. Efectos para las deducciones aplicadas constante

        el matrimonio
        a) Deducción por inversión en empresas de nueva o reciente creación
        b) Deducción por actuaciones para la protección y difusión del Patrimonio

            Histórico Español y del Patrimonio Mundial

    E) Momento de la disolución del régimen económico matrimonial. Repercusio-

        nes fiscales
        a) No conclusión anticipada del periodo impositivo. Reglas de imputación

            temporal
        b) Posibles cambios en relación con la residencia habitual de uno de los

            cónyuges
        c) Individualización de rentas (artículo 11 de la Ley IRPF)
        d) Efectos en la cuantificación de los rendimientos actividades económicas
        e) Modificaciones en el régimen de tributación conjunta
        f) Aplicación del mínimo personal y familiar. Su trascendencia en el cálculo

            de las retenciones del pagador de las pensiones
        g) Reducciones por aportaciones y contribuciones a planes de previsión

            social y por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con

            discapacidad
        h) Efectos en la suspensión de pago o ingreso del impuesto

2. Impuesto sobre la Renta de no Residentes (IRNR)

3. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos documentados (ITPAJD)

    A) Exención a favor de la sociedad de gananciales
        a) Operaciones exentas. Tratamiento de la disolución de sociedades mer-

            cantiles constituidas por los cónyuges
        b) Exclusión del régimen de separación de bienes

    B) Excesos de adjudicación y tributación de la disolución de condominios
        a) Comunidades de bienes que no han realizado una actividad económica
        b) Comunidades de bienes que hayan realizado una actividad económica

    C) Novaciones hipotecarias y asunción de deudas
        a) Novaciones hipotecarias
        b) Asunción de deudas

4. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)

    A) Introducción

    B) El problema de las parejas de hecho

    C) Reducciones aplicables en la base imponible. Efectos de las crisis matrimo-

        niales
        a) Por adquisición de empresas, negocios o participaciones
        b) Por adquisición de bienes del Patrimonio Histórico Español o del Patrimo-

            nio Histórico o Cultural de las Comunidades Autónomas

5. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU)

    A) No sujeción de las plusvalías puestas de manifiesto en la disolución del

        régimen económico matrimonial

    B) Exención de las plusvalías puestas de manifiesto en la dación en pago de

        la vivienda habitual

 

Capítulo 2

Tratamiento Fiscal de las Pensiones, Indemnizaciones y Otras Prestaciones Económicas

1. Introducción

2. Fiscalidad de las Pensiones compensatorias y de las pensiones por alimentos

    A) Pensiones compensatorias
        a) Introducción
        b) Dinerarias. Tributación en el IRPF
        c) No dinerarias. Tributación en el IRPF y en el ITPAJD
            c.1) Pago mediante la transmisión de la titularidad de un bien o de un

                derecho
            c.2) Pago mediante la constitución de un derecho real de usufructo sobre

                un bien inmueble
            c.3) Pago mediante la constitución de una renta vitalicia o la adjudicación

                de un plan de pensiones

    B) Pensiones por alimentos
        a) Tratamiento en el IRPF
        b) Pago mediante la entrega de bienes o derechos. IRPF e ITPAJD

    C) Cuestiones comunes en el IRPF
        a) El requisito de la sentencia judicial
        b) Rentas no sujetas a retención
        c) Obligación de declarar. Límites

3. Medidas compensatorias del trabajo para la casa o para el otro cónyuge en el régimen de separación de bienes

4. Indemnizaciones a favor del cónyuge de buena fe

5. Prestaciones por violencia machista

 

Capítulo 3

Régimen de Responsabilidades y Afección de Bienes Tras las Crisis Matrimoniales y de Pareja

1. Introducción

2. Prelación general

3. Hipoteca legal tácita

4. Afección de bienes transmitidos al pago de tributos

5. Responsabilidades tributarias tras la crisis matrimonial o de pareja

    A) Deudas tributarias y sanciones en el IRPF. Reflexiones críticas
        a) Solidaridad de la unidad familiar
        b) Responsabilidad de los bienes gananciales por deudas tributarias de

            uno de los cónyuges

    B) Otras deudas tributarias. La aplicación del artículo 42.2.a) de la LGT

 

Anexos

I. Cuadros Comparativos

II. Listados

III. Esquema Recapitulativo. Régimen Fiscal de la Liquidación del Régimen Económico Matrimonial de Sociedad de Gananciales

IV. Extractos de Sentencias, Resoluciones y Consultas Relevantes

V. Listado de Sentencias, Resoluciones y Consultas Relevantes

VI. Preguntas y Respuestas

 

Bibliografía

 

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