CRISIS ECONÓMICA Y SU INCIDENCIA EN EL SISTEMA TRIBUTARIO, LA.

CAPÍTULO I
LA CRISIS ECONÓMICA Y SUS MANIFESTACIONES EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
YOLANDA GARCÍA CALVENTE

1. INTRODUCCIÓN

2. REFORMAS EN EL IRPF CONSECUENCIA DE LA CRISIS ECONÓMICA
    2.1. Retenciones por rendimientos del trabajo para propietarios de vivienda.
    2.2. Deducción del importe de los pagos fraccionados para contribuyentes con

          derecho a deducción por inversión en vivienda habitual.
    2.3. Ampliación del plazo para la venta de la vivienda habitual para contribu-

          yentes que pretendieran aplicar la exención por reinversión en el IRPF de

          las plusvalías generadas con motivo de la transmisión de la vivienda

          habitual.
    2.4. Excepción a la obligación de destinar los saldos de las cuentas viviendas

          a la rehabilitación o adquisición de la vivienda habitual en un plazo de

          cuatro años.
    2.5. Medidas aprobadas por las CCAA en relación con el IRPF con el fin de pa-

          liar la crisis.
    2.6. Aplazamientos y fraccionamientos de pago
    2.7. Libertad de amortización con mantenimiento de empleo

3. REFORMAS PENDIENTES EN EL IRPF PARA ADAPTAR EL SISTEMA TRIBUTARIO A

    LA SITUACIÓN DE CRISIS.
    3.1. Despidos, indemnizaciones y prestaciones por desempleo
    3.2. Rescate de seguros
    3.3. Transmisiones de bienes en pérdidas
    3.4. Cierre de negocios empresariales y profesionales. La disolución y liquida-

          ción de sociedades civiles y comunidades de bienes.
    3.5. Los impagados y clientes de dudoso cobro en arrendamientos de

          inmuebles.
    3 6. El método de estimación objetiva y su incidencia en el empresario-

          persona física en situaciones de baja productividad.
 

 

CAPÍTULO II
LA COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
EVA MARÍA CORDERO GONZÁLEZ

1. MARCO NORMATIVO. ORIGEN Y FUNDAMENTO.

2. NATURALEZA JURÍDICA
    2.1. Como exención tributaria
    2.2. Como elemento de la base imponible del período
    2.3. Como «opción tributaria»

3. EL PLAZO DE COMPENSACIÓN
    3.1. Los períodos impositivos que concluyan en los quince años siguientes
    3.2. Ampliación del plazo para cierto tipo de entidades

4. CAMBIOS NORMATIVOS: PROBLEMAS DE DERECHO TRANSITORIO

5. LIMITACIONES A LA COMPENSACIÓN ANTE EL CESE DE ACTIVIDAD DE LA ENTI-

    DAD Y LA ALTERACIÓN DE LA COMPOSICIÓN DE LOS SOCIOS.
    5.1. La finalidad del artículo 25.2 del TRLIS
    5.2. Requisitos para su aplicación
    5.3. Limitación del derecho a compensar

6. LA COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS EN LOS REGÍMENES ES-

    PECIALES DE TRIBUTACIÓN. BREVE REFERENCIA A LOS DE CONSOLIDACIÓN

    FISCAL Y REESTRUCTURACIÓN EMPRESARIAL.

7. ASPECTOS PROCEDIMENTALES
    7.1. La autoliquidación o liquidación de las bases imponibles negativas.
    7.2. La comprobación de las bases imponibles negativas procedentes de pe-

           ríodos prescritos.
    7.3. El carácter vinculante de la opción. Causas que legitiman su rectificación.
 

 

CAPÍTULO III
LAS MEDIDAS DE MODIFICACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO DERIVADAS DE LA CRISIS ECONÓMICA.
JESÚS RODRÍGUEZ MÁRQUEZ

1. PRESENTACIÓN

2. LA NUEVA REGULACIÓN DEL SUPUESTO DE NO SUJECIÓN APLICABLE A LAS

    TRANSMISIONES GLOBALES DE EMPRESAS.
    2.1. Planteamiento
    2.2. Transmisión inter vivos
        2.2.1. La alteración de los requisitos para la aplicación del supuesto de no

                 sujeción por la recepción de la jurisprudencia comunitaria.
        2.2.2. El incumplimiento de la normativa comunitaria por la interposición del

                 gravamen por Transmisiones Patrimoniales Onerosas.
        2.2.3. Dos supuestos particulares excluidos: los promotores ocasionales y

                 los arrendadores de bienes.
    2.3. Operaciones de reorganización empresarial
    2.4. Transmisión mortis causa
    2.5. Normas comunes

3. EL NUEVO CONCEPTO DE REHABILITACIÓN: LA FLEXIBILIZACIÓN DEL REQUISI-

    TO CUANTITATIVO.
    3.1. La relevancia del concepto de rehabilitación
    3.2. El concepto de rehabilitación: la exclusión del valor del suelo en el requisi-

           to cuantitativo.
    3.3. El régimen transitorio

4. LAS DEVOLUCIONES MENSUALES
    4.1. Presentación: devoluciones mensuales y período de liquidación
    4.2. El registro de devolución mensual
        4.2.1. Requisitos para acceder al registro
        4.2.2. Plazo de presentación de la solicitud y eficacia temporal de la inclu-

                  sión en el registro.
        4.2.3. Exclusión y baja en el registro
        4.2.4. Presentación de declaraciones
        4.2.5. Devolución

5. LA MODIFICACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE EN SITUACIONES DE INSOLVENCIA

    DEL DEUDOR.
    5.1. Concurso
        5.1.1. Condiciones para la modificación de la base imponible
        5.1.2. La naturaleza del crédito que surge a favor de la Hacienda Pública
    5.2. Créditos total o parcialmente incobrables
    5.3. Normas comunes
    5.4. Forma de llevar a cabo la modificación
 

 

CAPÍTULO IV
LA CRISIS ECONÓMICA Y SUS MANIFESTACIONES EN EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS.
DOMINGO CARBAJO VASCO

1. CONSIDERACIONES PREVIAS

2. LA NATURALEZA DEL IMPUESTO Y SU CAPACIDAD DE REACCIÓN ANTE LA

    «CRISIS ECONÓMICA»

3. LA NATURALEZA DEL ITP Y AJD Y EL FENÓMENO DE LA «CRISIS ECONÓMICA»

4. ¿VARIOS IMPUESTOS O DIFERENTES MODALIDADES DE UN TRIBUTO

    UNIFICADO?

5. EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS, ALGUNOS

    CASOS DE FISCALIDAD EN TIEMPOS DE CRISIS.
    5.1. Introducción
    5.2. Las subastas públicas, judiciales y notariales
        5.2.1. Cuestiones previas
        5.2.2. Valoración
    5.3. Los «pases» inmobiliarios
        5.3.1. Introducción
        5.3.2. Interpretación oficial, respecto a la fiscalidad de los «pases» entre

                 partes privadas de derechos sobre inmuebles futuros.
        5.3.3. Crítica doctrinal a la tesis oficial
        5.3.4. Opinión personal
        5.3.5. La reforma legislativa en marcha
    5.4. Los préstamos de particulares
        5.4.1. Nota previa
        5.4.2. Tratamiento tributario de este contrato

6. EL IMPUESTO SOBRE OPERACIONES SOCIETARIAS
    6.1. Cuestiones generales
    6.2. La disminución de capital y la disolución de sociedades en el IOS
        6.2.1. Preámbulo
        6.2.2. Sobre la determinación de la base imponible
        6.2.3. Particularidades del gravamen de estas operaciones en las entidades

                  asimiladas.
        6.2.4. Algunas cuestiones relativas a las comunidades de bienes en el IOS

7. ANOTACIONES DE EMBARGO Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS
    7.1. Introducción
    7.2. Tributación
 

 

CAPÍTULO V
FISCALIDAD DE LAS OPERACIONES DE REESCTRUCTURACIÓN Y DE LA DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES.
GERARDO MENÉNDEZ GARCÍA
 

PRIMERA PARTE:
FISCALIDAD DE LAS OPERACIONES DE REESTRUCTURACIÓN

1. PLANTEAMIENTO

2. TRATAMIENTO DE LAS OPERACIONES DE REESTRUCTURACIÓN EN EL ÁMBITO DE

    LA IMPOSICIÓN ESTATAL DIRECTA.
    2.1. Introducción
    2.2. Condiciones de aplicación del régimen tributario especial en la imposición

           estatal directa.
        2.2.1. Ideas previas
        2.2.2. Operaciones protegidas (artículos 83, 87 y 94 TRLIS)
            A) Alcance de ciertas referencias normativas a los sujetos que intervienen

                en las operaciones.
            B) Fusión (art. 83.1 TRLIS)
            C) Escisión (art. 83.2 TRLIS)
                a) Escisión con extinción de la sociedad transmitente
                b) Escisión parcial
                c) ¿Segregación?
            D) Aportación no dineraria de rama de actividad (art. 83.3 TRLIS)
            E) Canje de valores (artículos 83.5 y 87 TRLIS)
            F) Operaciones en que intervienen sujetos pasivos del Impuesto sobre

                Sociedades que no tienen la forma jurídica de sociedad mercantil y

                que producen resultados equivalentes a los derivados de las opera-

                ciones de fusión, escisión, aportación no dineraria de rama de activi-

                dad y canje de valores (art. 83.6 TRLIS)
            G) Aportaciones no dinerarias «especiales» (art. 94)
            H) El requisito de la rama de actividad (art. 83.4 TRLIS)
        2.2.3. Existencia de motivos económicos válidos (art. 96.2 TRLIS)
        2.2.4. Opción a favor de la aplicación del régimen especial (art. 96.1 TRLIS)
    2.3. Régimen especial de las fusiones y de las escisiones en la imposición es-

           tatal directa.
        2.3.1. Régimen especial aplicable a las sociedades transmitente y

                 adquirente.
            A) Régimen de diferimiento del gravamen sobre la renta que se pone de

                manifiesto con ocasión de la operación.
                a) No integración de la renta en la base imponible de la sociedad

                    transmitente.
                b) Valoración y amortización de los elementos patrimoniales en la en-

                    tidad adquirente y deberes de información.
            B) Tratamiento fiscal de la diferencia valorativa que se pone de manifies-

                to en la sociedad adquirente como consecuencia de la anulación de la

                participación que pueda tener en el capital de la sociedad

                transmitente.
            C) Imputación subjetiva de las rentas derivadas de las actividades reali-

                zadas en el período de «retroactividad contable» por la sociedad

                transmitente.
            D) Subrogación de la sociedad adquirente en la posición jurídico-tributaria

                de la sociedad transmitente.
        2.3.2. Régimen especial aplicable en relación con la renta que se pone de

                 manifiesto en el canje de acciones, participaciones o cuotas sociales.
            A) Diferimiento o exención definitiva del gravamen
            B) Consecuencias de la pérdida de la condición de residente
    2.4. Régimen especial de las aportaciones no dinerarias en la imposición es-

           tatal directa
        2.4.1. Tratamiento de la renta que se pone de manifiesto en la operación,

                 normas de valoración y reglas especiales para evitar la sobreimpo-

                 sición derivada de esas normas.
            A) Régimen de la renta que se pone de manifiesto con la aportación
            B) Valoración y antigüedad de los elementos patrimoniales recibidos en

                la sociedad adquirente.
            C) Valoración de las acciones, participaciones o cuotas sociales recibidas

                en contraprestación de la aportación.
            D) Reglas especiales para la corrección de la doble imposición que puede

                provocar la aplicación de las normas de valoración.
        2.4.2. Subrogación de la sociedad adquirente en la posición jurídico-

                 tributaria del aportante.
    2.5. Régimen especial del canje de valores en la imposición estatal directa
        2.5.1. Tratamiento de la renta que se pone de manifiesto en la operación,

                 normas de valoración y reglas especiales para evitar la sobreimposi-

                 ción derivada de esas normas.
        2.5.2. Subrogación de la entidad dominante en la posición jurídico-tributaria

                 de los socios.

3. TRATAMIENTO DE LAS OPERACIONES DE REESTRUCTURACIÓN EN EL ÁMBITO DE

    LA IMPOSICIÓN INDIRECTA.
    3.1. Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido (remisión)
    3.2. Tratamiento en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos

           Jurídicos Documentados.
        3.2.1. Régimen aplicable hasta el día 31 de diciembre de 2008
            A) Definición de «operaciones de fusión y escisión» a los efectos del Im-

                puesto sobre Operaciones Societarias.
            B) Exención de las «operaciones de fusión y escisión» en el Impuesto so-

                bre Operaciones Societarias en caso de aplicación del régimen

                especial.
        3.2.2. No sujeción al Impuesto sobre Operaciones Societarias de las «ope-

                 raciones de reestructuración»
        3.2.3. Exención de las «operaciones de reestructuración» en el Impuesto

                 sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas o en el Impuesto sobre

                 Actos Jurídicos Documentados.
 

SEGUNDA PARTE
FISCALIDAD DE LA DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES

1. PLANTEAMIENTO

2. TRATAMIENTO DE LA DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN EN EL ÁMBITO DE LA IMPO-

    SICIÓN ESTATAL DIRECTA.
    2.1. Régimen tributario aplicable a la sociedad que se disuelve
    2.2. Tributación de la renta obtenida por los socios
        2.2.1. Tributación de la renta obtenida por socios residentes en territorio

                 español.
            A) Tributación de la renta obtenida por los socios sometidos al Impuesto

                sobre Sociedades.
            B) Tributación de la renta obtenida por los socios personas fisicas.
        2.2.2. Tributación de la renta obtenida por socios no residentes en territorio

                 español.

3. TRATAMIENTO DE LA DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN EN EL ÁMBITO DE LA IMPO-

    SICIÓN ESTATAL INDIRECTA.
    3.1. Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido
    3.2. Tratamiento en el Impueto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Ju-

           rídicos Documentados (remisión)

4. IMPACTO DE LA DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN SOBRE LOS ELEMENTOS SUBJETI-

    VOS DE LAS OBLIGACIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS DE LAS SOCIEDADES.
    4.1. Responsabilidad tributaria de los liquidadores
    4.2. Sucesión en obligaciones, sanciones y procedimientos tributarios
        4.2.1. Sucesión en las obligaciones y sanciones tributarias
        4.2.2. Aspectos procedimentales de la sucesión
 

 

CAPÍTULO VI
LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS LOCALES EN UNA COYUNTURA DE CRISIS ECONÓMICA
MIGUEL ALONSO GIL y ARTURO J. DELGADO MERCÉ

1. INTRODUCCIÓN

2. CONSIDERACIONES DE CARÁCTER GENERAL

3. MEDIDAS QUE FACILITAN EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES FISCALES

    EN LOS TRIBUTOS LOCALES.
    3.1. Medidas a adoptar en la Ordenanza Fiscal General de gestión, recaudación

           e inspección.
        3.1.1. Acuerdos de aplazamiento o fraccionamiento de pago solicitados en

                 período voluntario sin exigir intereses de demora.
        3.1.2. Bonificación a favor de los sujetos pasivos que domicilien sus deudas

                 de vencimiento periódico, anticipen pagos o realicen actuaciones que

                 impliquen colaboración en la recaudación de ingresos.
        3.1.3. Establecimiento de un recibo único para la recaudación en período vo-

                 luntario de los tributos municipales.
    3.2. Medidas a aplicar en las Ordenanza Fiscales de cada uno de los tributos

          (IAE e ICIO)
        3.2.1. El Impuesto sobre Actividades Económicas
            A) El límite de 15% del beneficio medio presunto
            B) Sectores declarados en crisis
            C) La bonificación para los sujetos pasivos que tengan una renta o rendi-

                miento neto de la actividad económica negativa o inferior a la canti-

                dad determinada en la Ordenanza.
        3.2.2. El Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras

4. LA INSPECCIÓN TRIBUTARIA LOCAL ANTE LA CRISIS
    4.1. Introducción
    4.2. Nuevas actitudes de los contribuyentes ante la crisis
        4.2.1. Incremento del Fraude
        4.2.2. Empleo de tácticas «dilatorias»
        4.2.3. Medidas «anticrisis»
        4.2.4. Observatorio del Fraude Tributario Local. La inspección en red.
        4.2.5. Educación cívico-fiscal. Campañas divulgativas.

Bibliografía
 

 

CAPÍTULO VII
EL IMPAGO DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS EN TIEMPOS DE CRISIS Y SUS CONSECUENCIAS
VÍCTOR MANUEL SÁNCHEZ BLÁZQUEZ

1. INTRODUCCIÓN

2. DEUDAS TRIBUTARIAS RESULTANTES DE UNA AUTOLIQUIDACIÓN DEL

    CONTRIBUYENTE
    2.1. Planteamiento
    2.2. Autoliquidación dentro de plazo sin ingreso
        2.2.1. Planteamiento
        2.2.2. Inicio del período ejecutivo
        2.2.3. Consecuencias procedimentales del inicio del período ejecutivo
        2.2.4. Consecuencias materiales del inicio del período ejecutivo
            A) El recargo ejecutivo del 5 por 100
            B) El recargo de apremio reducido del 10 por 100
            C) El recargo de apremio ordinario del 20 por 100 y los intereses de de-

                mora del período ejecutivo.
                a) Supuestos y régimen aplicable
                b) Intereses de demora del período ejecutivo
    2.3. Autoliquidación dentro de plazo sin ingreso con solicitud de aplazamiento

          o fraccionamiento.
        2.3.1. Planteamiento
        2.3.2. La solicitud de aplazamiento o fraccionamiento presentada dentro

                 del período voluntario: el no inicio del período ejecutivo.
            A) Supuesto general
            B) Excepciones
        2.3.3. La concesión del aplazamiento o fraccionamiento
            A) El nuevo plazo para efectuar el ingreso
            B) Los intereses de demora
        2.3.4. La denegación del aplazamiento o fraccionamiento
    2.4. Autoliquidación fuera de plazo sin requerimiento previo

3. DEUDAS TRIBUTARIAS DE NOTIFICACIÓN COLECTIVA Y PERIÓDICA
    3.1. Identificación
    3.2. Efectos del impago en período voluntario
        3.2.1. El período voluntario de las deudas tributarias de notificación colec-

                 tiva y periódica.
        3.2.2. El inicio del período ejecutivo y sus consecuencias
        3.2.3. La falta de ingreso en período voluntario con solicitud de aplazamien-

                 to o fraccionamiento.

4. DEUDAS TRIBUTARIAS RESULTANTES DE UNA LIQUIDACIÓN DE LA ADMINISTRA-

    CIÓN TRIBUTARIA
    4.1. Identificación
    4.2. Efectos del impago en período voluntario
        4.2.1. El período voluntario de las deudas tributarias derivadas de liquida-

                 ciones administrativas.
        4.2.2. El inicio del período ejecutivo y sus consecuencias
        4.2.3. La falta de ingreso en período voluntario con solicitud de aplaza-

                 miento o fraccionamiento.
 

 

CAPÍTULO VIII
LAS DEUDAS TRIBUTARIAS EN LOS PROCEDIMIENTOS CONCURSALES (La protección del crédito tributario en situaciones de crisis económica empresarial)
JAVIER GALÁN RUIZ y JOSÉ ANTONIO RODRÍGUEZ ONDARZA

1. INTRODUCCIÓN: LAS DEUDAS TRIBUTARIAS EN LOS PROCEDIMIENTOS

    CONCURSALES.

2. LA MASA PASIVA Y LA CLASIFICACIÓN DE LOS CRÉDITOS

3. LOS CRÉDITOS CONTRA LA MASA Y LAS DEUDAS TRIBUTARIAS.
    3.1. Definición y enumeración
    3.2. Problemática en relación con el IVA y las facturas rectificativas
    3.3. Problemática en relación con las retenciones por IRPF
    3.4. Problemática en relación con las sanciones tributarias

4. LOS CRÉDITOS CONCURSALES
    4.1. Créditos con privilegio especial
        4.1.1. Definición y enumeración
        4.1.2. El crédito tributario como crédito especialmente privilegiado
    4.2. Créditos con privilegio general
        4.2.1. Definición y enumeración
        4.2.2. El crédito tributario como crédito con privilegio general
        4.2.3. La prelación del crédito tributario y la fase de liquidación
    4.3. Créditos ordinarios
    4.4. Créditos subordinados
        4.4.1. Definición y enumeración
        4.4.2. El crédito tributario como crédito subordinado
    4.5. Concurrencia de procedimientos
 

 

CAPÍTULO IX
LA «CRISIS EMPRESARIAL» COMO POSIBLE CAUSA DE JUSTIFICACIÓN DE LA COMISIÓN DEL DELITO FISCAL.
PABLO CHICO DE LA CÁMARA

1. PLANTEAMIENTO

2. EL INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA COMO CONDUCTA

    ANTIJURÍDICA.

3. LA INVOCACIÓN DEL ESTADO DE NECESIDAD COMO CAUSA DE EXCLUSIÓN

    DE RESPONSABILIDAD PENAL EN SITUACIONES DE «CRISIS EMPRESARIAL»
    3.1. Planteamiento
    3.2. Presupuestos de hecho
        3.2.1. Proporcionalidad de bienes jurídicos protegidos
        3.2.2. Que la situación de iliquidez definitiva no haya sido provocada

                  por el contribuyente.

4. CONCLUSIONES

5. BIBLIOGRAFÍA