CRISIS DE LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA. La potestad comprobadora de la Administración en relación con periodos impositivos prescritos. (Colección: «Manual Francis Lefebvre»)
El Manual Práctico “La Crisis de la
Prescripción Tributaria” aborda una de las cuestiones más controvertidas del
ámbito jurídico-tributario español de la última década y que ha dado lugar a un
alto nivel de litigiosidad. La lucha contra el fraude fiscal es un argumento
político recurrente que se ha intensificado en estos tiempos y que está
provocando que haya un replanteamiento del plazo de prescripción de determinados
delitos fiscales.
Ante esta indefinición vemos necesaria una obra como la que
aquí presentamos, en donde se abordan las modificaciones de la Ley General
Tributaria llevada a cabo mediante la Ley 34/2015, y en la que se realiza un
exhaustivo análisis de los diferentes pronunciamientos recaídos en la materia,
donde se cuestionan las interpretaciones que está llevando a cabo la
Administración Tributaria en defensa de la imprescriptibilidad de la potestad de
investigación y comprobación en determinados delitos fiscales.
Configuración de la prescripción tributaria en el
Derecho público
Régimen jurídico aplicable a la prescripción en materia tributaria: ¿un supuesto
de prescripción o de caducidad?
Objeto y efectos de la prescripción tributaria
Fundamento de la prescripción
Relevancia penal de la prescripción tributaria
Conclusiones
Capítulo 2. Efectos de la prescripción de la obligación tributaria
Efectos respecto de la obligación tributaria principal
Efectos respecto de las obligaciones formales del obligado tributario
Efectos respecto de las obligaciones y deberes de colaboración de terceros
Efectos respecto de la potestad de comprobación
Conclusiones
Capítulo 3. Comprobación de datos de periodos prescritos relevantes para
periodos no prescritos
Problemática planteada
Potestad de comprobación tributaria
Carga de la prueba
Alcance de la obligación de justificar los datos de periodos prescritos
Obligaciones conexas
Conclusiones
Capítulo 4. Prescripción de la potestad de la Administración tributaria para
comprobar bases imponibles negativas acreditadas en periodos impositivos
prescritos
Problemática planteada
Obligación de justificar la procedencia de partidas compensables
Regulación normativa de la prescripción en la compensación de bases imponibles
negativas:
- Regulación normativa de la compensación de pérdidas con anterioridad a la L
43/1995
- Regulación normativa con posterioridad a la aprobación de la L 43/1995
- Ley General Tributaria
- Ley del Impuesto sobre Sociedades
- Ley de modificación parcial de la Ley General Tributaria
Problemas de Derecho transitorio:
- Régimen transitorio tras la aprobación de la L 40/1998
- Régimen transitorio tras la aprobación de la L 58/2003
- Régimen transitorio tras la aprobación de la L 27/2014
Admisibilidad de autoliquidaciones o solicitudes de rectificación de
autoliquidaciones sobre obligaciones tributarias prescritas
Conclusión
Capítulo 5. Prescripción y calificación de los negocios jurídicos
Problemática planteada
Calificación como fraude de ley de operaciones realizadas en ejercicios
prescritos:
- Sentencia del TS 4-11-13
- Sentencia del TS 4-7-14
- Sentencia del TS 5-2-15
- Sentencia del TS 26-2-15
Posibilidad de cuestionar operaciones de reorganización realizadas en periodos
prescritos por perseguir una finalidad exclusivamente fiscal
Posibilidad de calificar hechos, actos o negocios celebrados en ejercicios fuera
del alcance de las actuaciones inspectoras
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