Este libro es una reflexión
sobre los fundamentos constitucionales del Derecho financiero y tributario
construida en torno a dos temas nucleares en tensión o, como más bien parece
hoy, en conflicto, que marcan el inicio y el final de la obra: la cláusula
constitucional de Estado social y democrático de Derecho y su configuración como
Estado fiscal y los preceptos, también constitucionales, de equilibrio
presupuestario y sostenibilidad financiera introducidos en nuestra Constitución
por la reforma constitucional de septiembre de 2011. Preceptos que han servido
de soporte a las duras medidas de ajuste presupuestario y fiscal exigidas por la
Unión Europea para hacer frente a la crisis económica.
La depresión
económica y la consiguiente crisis fiscal del Estado, con la incapacidad del
sistema tributario para allegar recursos suficientes para cubrir las necesidades
de nuestra hacienda pública, ha situado a los problemas fiscales –tanto por el
lado de los gastos como por el lado de los ingresos públicos– en el centro de
las preocupaciones sociales. Al poner en cuestión no sólo la sostenibilidad
financiera del Estado en su compleja estructura descentralizada (el Estado de
las Autonomías) sino también las aspiraciones normativas de nuestro modelo
constitucional de Estado social de Derecho que la Constitución de 1978 proclama
en su art. 1º y desarrolla programáticamente en el capítulo tercero del título
primero bajo la rúbrica de “principios rectores de la política social y
económica”.
En el libro se
reflexiona críticamente sobre los principios financieros y tributarios de
nuestra Constitución en la interpretación y aplicación llevada a cabo por el
Tribunal Constitucional, como piedra de toque del grado de realización de los
enunciados de la Constitución fiscal.
Capítulo I
CONSTITUCIÓN ECONÓMICA Y CONSTITUCIÓN FISCAL
1. La idea de Constitución económica. La discutida neutralidad de la
Constitución económica
2. Constitución financiera y la cláusula de Estado social y democrático de
Derecho. El Estado como Estado fiscal
3. Estructura y valor normativo de los principios constitucionales financieros.
El cometido de la interpretación constitucional de las normas financieras.
Dificultades de su control jurisdiccional.
4. La Constitución financiera o fiscal en un contexto de crisis: crisis fiscal
del Estado y crisis del Estado y crisis del Estado fiscal. La cuestión del
límite al contenido prestaciones de los derechos constitucionales
5. Constitución financiera y organización territorial del Estado. La permanente
apertura de la estructura territorial del Estado. Distribución competencial y
financiación: el problema de la financiación del Estado Autonómico. Autonomía
tributaria de las Comunidades Autónomas. Sus límites. El problema de la
corresponsabilidad fiscal
Capítulo II
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA IMPOSICIÓN
1. El deber de contribuir como deber constitucional
2. Principios formales de la imposición: Legalidad tributaria y límites
constitucionales al Derecho-ley. Los principios constitucionales de seguridad
jurídica, de irretroactividad y de interdicción de la arbitrariedad de los
poderes públicos
3. Principios materiales de justicia de la imposición: capacidad económica,
generalidad e igualdad tributaria, progresividad tributaria, prohibición de
alcance confiscatorio de la imposición. Su aplicación por la jurisprudencia
constitucional
Capítulo III
PRESUPUESTO DEL ESTADO Y CONSTITUCIÓN
1. La aprobación de la Ley de presupuestos. Contenido constitucionalmente
posible de las leyes de presupuestos. Ley de Presupuestos y reformas
tributarias. Problemas constitucionales de la prórroga de los Presupuestos
Generales del Estado. Las leyes de Presupuestos y el cumplimiento de las
obligaciones pecuniarias del Estado: examen de la jurisprudencia constitucional
en materia presupuestaria
2. Principios constitucionales del gasto público: asignación equitativa de los
recursos públicos, eficiencia y economía en la programación y ejecución. Su
difícil justiciabilidad.
3. Principio de estabilidad presupuestaria y la reforma constitucional del
artículo 135 CE. Críticas y razones de la reforma constitucional
4. La estabilidad presupuestaria como exigencia constitucional: el marco de los
Tratados de la Unión Europa. El contenido de la reforma del artículo 135 CE. La
ley Orgánica de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad financiera de 2012
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