DERECHO A NO AUTOINCULPARSE DEL CONTRIBUYENTE, EL. Vigencia de las garantías frente a la autoincriminación en los procedimientos ante la Inspección de Hacienda.

CAPÍTULO I

INTRODUCCIÓN

CAPÍTULO II

PLANTEAMIENTO: DEBER DE COLABORAR VS. DERECHO A NO AUTOINCRIMINARSE

2.1 Determinación de los valores afectados. Importancia de la jurisprudencia del TEDH

2.2 Situaciones de conflicto y pautas de solución

CAPÍTULO III

EL DEBER DE COLABORAR CON LA HACIENDA PÚBLICA

3.1 Fundamento constitucional

3.2 Configuración legal del deber de colaborar

3.3 El deber de colaborar como reverso de las potestades administrativas

3.4 Necesidad del deber de colaborar

CAPÍTULO IV

EL DERECHO A NO AUTOINCRIMINARSE DEL CONTRIBUYENTE

4.1 Regulación
    4.1.1 El derecho a no autoincriminarse en la CE
    4.1.2 El derecho a no autoincriminarse en el CEDH y en la Declaración Universal

         de Derechos Humanos
    4.1.3 El derecho a no autoincriminarse en la Unión Europea

4.2 Origen y fundamento de los derechos a no autoincriminarse
    4.2.1 Origen de los derechos a la no autoincriminación
    4.2.2 El doble fundamento de la no autoincriminación: protección frente a

        coacciones abusivas y garantía de fiabilidad de las pruebas
    4.2.3 Razón de ser del derecho a no autoincriminarse en el ámbito tributario

4.3 Ámbito de aplicación de los derechos a la no autoincriminación
    4.3.1 Aplicación en el ámbito sancionador administrativo
        4.3.1.1 Doctrina del Tribunal Constitucional
        4.3.1.2 Doctrina del TEDH. La noción de acusación en materia penal
        4.3.1.3 Conciliación de ambas posturas
        4.3.1.4 Aplicación a las infracciones y sanciones tributarias
    4.3.2 Aplicación en el procedimiento de comprobación e investigación tributaria
        4.3.2.1 Derecho a no autoinculparse y procedimiento inspector: STC 76/90
        4.3.2.2 Derecho a no autoincriminación y procedimientos de investigación:

            jurisprudencia del TEDH
        4.3.2.3 Autoincriminación, investigación y sanción
        4.3.2.4 El componente punitivo del procedimiento inspector tributario
        4.3.2.5 Propuestas de solución
            4.3.2.5.1 Necesidad del deber de colaboración. Imposibilidad de su dero-

                gación
            4.3.2.5.2 Mantenimiento del deber de colaborar. No utilización de prue-

                bas autoincriminatorias

4.4 Contenido del derecho a no autoincriminarse
    4.4.1 El concepto de declaración
        4.4.1.1 La declaración como testimonio
        4.4.1.2 Los documentos y otras pruebas como declaración autoinculpatoria:

            la existencia independiente de la voluntad del acusado
        4.4.1.3 La exigencia de certeza en la existencia y disponibilidad de las

            pruebas solicitadas al acusado
        4.4.1.4 El derecho a no autoincriminarse como garantía en la producción de

            pruebas
        4.4.1.5 Relevancia de las declaraciones autoinculpatorias en los procedi-

            mientos tributarios
    4.4.2 El contenido directamente autoincriminatorio
    4.4.3 El requisito de la auto-incriminación
        4.4.3.1 La autoincriminación en las personas jurídicas: la postura del TC
        4.4.3.2 La autoincriminación cuando se actúa a través de representante o

            asesor fiscal
    4.4.4 La presencia de coacción
        4.4.4.1 La presunción de coacción: la sanción por no colaborar
        4.4.4.2 Improcedencia de la presunción de coacción: exigencia de coacción

            suficiente
        4.4.4.3 Consideración de la infracción del artículo 203 LGT como coacción
        4.4.4.4 Otras formas de coacción: el daño reputacional

CAPÍTULO V

CONSECUENCIAS DE LA VULNERACIÓN DE LAS GARANTÍAS FRENTE A LA AUTOINCRIMINACIÓN

5.1 La declaración autoincriminatoria como prueba ilícita

5.2 Incidencia en el ámbito tributario

CAPÍTULO VI

CONCLUSIONES


CAPÍTULO VII

PROPUESTAS DE REFORMA



TABLA DE LAS PRINCIPALES SENTENCIAS COMENTADAS


BIBLIOGRAFÍA CITADA