REFORMA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS, LA.

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  • Índice

    Esta obra tiene por objeto el análisis de las principales reformas introducidas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) por medio de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, así como de la normativa reglamentaria de desarrollo y las posteriores modificaciones introducidas en la citada ley reguladora del impuesto hasta la fecha de cierre de esta publicación, en enero de 2010.

    En particular, las principales medidas que se introducen por la mencionada Ley 35/2006 son las siguientes: se da un nuevo trato fiscal a las rentas del trabajo; se incrementa la cuantía de los mínimos personales y familiares; tales mínimos personales y familiares ya no reducen la base imponible, sino que se tienen en cuenta a la hora de cuantificar el impuesto; se modifica la tarifa del IRPF; la base imponible del ahorro se amplía respecto de la anterior parte especial de la base imponible; la renta del ahorro se grava a un tipo único del 18%; se contempla para los sistemas de previsión social relativos a la dependencia el mismo tratamiento fiscal que en el caso de los planes de pensiones; y se modifica el régimen fiscal de la adquisición de la vivienda habitual.

    No obstante, a pesar de que el legislador señale que se establece una reducción de la carga fiscal sobre los rendimientos del trabajo, lo cual resulta discutible, debe tenerse en cuenta que con la nueva Ley se acentúa la diferencia de trato de los distintos tipos de rentas; siendo la carga fiscal sobre los rendimientos del trabajo muy superior a la de otro tipo de rentas, como la mayoría de los rendimientos del capital mobiliario y ganancias patrimoniales. Y, por otra parte, aunque el legislador se refiere a la simplificación, lo cierto es que en algunas cuestiones no sólo no se han simplificado, sino que se ha complicado el cálculo del impuesto, como ocurre con la nueva regulación de los mínimos personal y familiar para aplicar la tarifa y calcular la cuota íntegra, sobre todo, en el caso de las anualidades por alimentos y las pensiones compensatorias.
 

1. Evolución legislativa y estructura del impuesto

1.1. Las sucesivas reformas del IRPF

1.2. La actual estructura del impuesto
 

2. Principales novedades en materia de rentas exentas y determinación de la base imponible

2.1. Introducción

2.2. Principales novedades en materia de rentas exentas

2.3. Determinación de la base imponible
 

3. La nueva regulación de la renta del ahorro

3.1. Generalidades
    3.1.1. Observación preliminar
    3.1.2. Objetivos de la reforma de la Ley
    3.1.3. Los rendimientos de capital mobiliario

3.2. Análisis de los rendimientos de capital mobiliario que conforman la renta del ahorro
    3.2.1. Rendimientos obtenidos por la participación en los fondos propios de

             cualquier tipo de entidad.
    3.2.2. Rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios.

    3.2.3. Rendimientos de operaciones de capitalización, seguros de vida o in-

             validez generadores de rendimientos del capital.

3.3. Otros rendimientos de capital mobiliario.

3.4. Gastos deducibles y reducciones

3.5. Ganancias y pérdidas patrimoniales

3.6. La modificación de la renta del ahorro a partir del 1 de enero de 2010
 

4. Reducciones por atención a situaciones de dependencia y envejecimiento.

4.1. Introducción

4.2. Conceptos de envejecimiento, discapacidad y dependencia.

4.3. Las reducciones sobre la base imponible

4.4. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social
    4.4.1. Aportaciones y contribuciones a planes de pensiones.
    4.4.2. Aportaciones y contribuciones a mutualidades de previsión social
    4.4.3. Primas satisfechas a planes de previsión asegurados.
    4.4.4. Aportaciones a planes de previsión social empresarial
    4.4.5. Primas satisfechas a seguros privados que cubran exclusivamente el

             riesgo de dependencia.

4.5. Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social constituidos a favor de personas con discapacidad.

4.6. Reducciones por aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad.
 

5. Adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares del contribuyente.

5.1. Consideraciones generales

5.2. La nueva técnica de aplicación de los mínimos

5.3. Concepto y normas comunes para su aplicación

5.4. Clases, cuantía y requisitos

    5.4.1. Mínimo del contribuyente
    5.4.2. Mínimo por descendientes
    5.4.3. Mínimo por ascendientes
    5.4.4. Mínimo por discapacidad
    5.4.5. Cuadro de cuantías

5.5. Conclusiones
 

6. Modificaciones en la tarifa de gravamen y en las deducciones de la cuota

6.1. Introducción

6.2. Escala general y cuota íntegra estatal

6.3. Deducciones y cuota líquida estatal

6.4. Gravamen autonómico

6.5. Escala y cuota íntegra autonómica

6.6. Cuota líquida autonómica

6.7. Cuota diferencial
 

7. La gestión del IRPF y la influencia de las tecnologías de la información

7.1. Introducción

7.2. La presentación de declaraciones del IRPF a través de medios telemáticos

7.3. El procedimiento de presentación telemática de declaraciones.

7.4. El borrador de declaración

7.5. El procedimiento de suscripción o confirmación del borrador

7.6. Los pagos a cuenta
    7.6.1. Retenciones e ingresos a cuenta
    7.6.2. Pagos fraccionados

7.7. Otras obligaciones formales

7.8. Conclusiones
 

8. La normativa autonómica en materia de IRPF

8.1. Introducción

8.2. La autonomía financiera de las comunidades autónomas de régimen común

8.3. Breve presentación de la evolución de los sistemas de financiación y de la capacidad normativa de las comunidades autónomas en el IRPF.
    8.3.1. Primeros modelos hasta 1996
    8.3.2. La introducción de corresponsabilidad fiscal a partir de 1997
    8.3.3. El modelo de 2002 a 2009
    8.3.4. El nuevo modelo de financiación

8.4. Normativa autonómica en materia de IRPF
    8.4.1. Modificación de la escala autonómica
    8.4.2. Deducciones por circunstancias personales y familiares
    8.4.3. Deducciones por inversiones no empresariales
    8.4.4. Deducciones por aplicación de renta
    8.4.5. Modificación de los porcentajes de deducción por inversión en vivienda

             habitual.

8.5. Valoración global de la normativa autonómica.
    8.5.1. Uso hecho por las comunidades autónomas de sus competencias en

             materia de IRPF.
    8.5.2. Entre el simbolismo y las diferencias significativas de presión fiscal

8.6. Conclusiones
 

Bibliografía

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