VIVIENDA HABITUAL EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS, LA.

CAPÍTULO PRIMERO
LA VIVIENDA COMO OBJETO PROTEGIDO

I. El reconocimiento constitucional del derecho a una vivienda digna
    1. Introducción
    2. El derecho al disfrute de una vivienda digna y adecuada
        2.1. Caracteres del derecho reconocido en el art. 47 de la Constitución

               española.
        2.2. Contenido del derecho a una vivienda digna y adecuada
    3. La efectividad del derecho al disfrute de una vivienda digna: las políticas de

        promoción.
        3.1. Introducción
        3.2. Las políticas de apoyo a la vivienda
            3.2.1. El aspecto competencial
            3.2.2. Planes de Vivienda estatales y otras medidas de promoción del

                     derecho a una vivienda digna.

            3.2.3. Las polítcas autonómicas y de otros entes territoriales
    4. La vivienda en la imposición estatal
        4.1. La vivienda en la imposición directa
            4.1.1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y la vivienda
            4.1.2. El Impuesto sobre el Patrimonio y la vivienda
            4.1.3. El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y la vivienda
            4.1.4. El régimen especial en el Impuesto sobre Sociedades para vivien-

                     das en alquiler.
        4.2. La vivienda en la imposición indirecta
            4.2.1. Medidas fiscales en el Impuesto sobre el Valor Añadido
            4.2.2. Medidas fiscales en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimonia-

                     les y Actos Jurídicos Documentados.
 

CAPÍTULO SEGUNDO
EL CONCEPTO DE VIVIENDA HABITUAL EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

I. Introducción Concepto de vivienda habitual: evolución normativa

II. El concepto de vivienda habitual
    1. El objeto: la vivienda
    2. El destino o uso de la vivienda, y la condición de la habitabilidad
    3. La condición de la habitualidad y la cuestión de la relación jurídica con el

        objeto.
        3.1. La noción de «habitual»
        3.2. La prueba de la «habitualidad» y la cuestión de la carga de la prueba
        3.3. La cuestión de la relación jurídica del contribuyente con la vivienda a

              efectos de la toma en consideración de su carácter de habitual.
        3.4. Sobre el número de viviendas habituales por contribuyente y la cues-

               tión de la habitualidad.
        3.5. El transcurso del plazo de tres años: cómputo y relación con el requisi-

               to de la ocupación.
        3.6. Excepciones a la permanencia continuada por espacio de tres años
            3.6.1. Las causas y el concepto de necesidad del cambio de vivienda
            3.6.2. El sujeto de la necesidad

    4. La ocupación en el plazo de doce meses
        4.1. Función de este requisito en el concepto de vivienda habitual
        4.2. La exigencia de la ocupación en el plazo de doce meses y sus causas

               de excepción.
        4.3. El disfrute de vivienda por razón de cargo o empleo
            4.3.1. Introducción
            4.3.2. Requisitos para la efectividad de esta causa de excepción
                A. La cuestión de la obligatoriedad
                B. La gratuidad o la onerosidad
                C. Momento para su aplicación
                D. La no utilización de la vivienda
            4.3.3. Efectos sobre la deducción por inversión en vivienda

    5. La vivienda habitual y el territorio de aplicación del Impuesto
        5.1. Introducción
        5.2. Supuestos en conflicto
            5.2.1. Los trabajadores transfronterizos y trabajadores desplazados
            5.2.2. Supuestos de contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de las

                     Personas Físicas residentes en el extranjero.
 

CAPÍTULO TERCERO
LOS BENEFICIOS FISCALES PARA LA VIVIENDA HABITUAL EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS.

I. Evolución en la última década del siglo XX y formación de la vigente Ley
    1. Análisis de los beneficios fiscales de la Ley 18/1991 del IRPF
    2. La protección de la vivienda en la Ley 40/1998 del IRPF
        2.1. La subjetivización del Impuesto: las deducciones en la cuota
        2.2. La incorporación de un nuevo régimen de rentas inmobiliarias

               imputadas.
        2.3. Otras medidas
    3. Del Texto Refundido de 2004 a la vigente Ley 35/2006

II. Las exenciones de las ganancias derivadas de la transmisión de la vivienda

    habitual.
    1. La exención por reinversión en vivienda habitual
        1.1. Caracteres generales de este beneficio fiscal
        1.2. Supuestos de reinversión: ¿sólo adquisición y rehabilitación?
        1.3. Importe a reinvertir y ganancia patrimonial exenta
            1.3.1. El importe de la transmisión. Concepto de transmisión
            1.3.2. La ganancia patrimonial exenta: aspectos de cuantificación
        1.4. Plazos para la reinversión
            1.4.1. Introducción
            1.4.2. Reinversión tras la enajenación y la reinversión en vivienda previa-

                     mente adquirida.
            1.4.3. Enajenación a plazos o con precio aplazado
            1.4.4. Imputación temporal y obligaciones de comunicación
        1.5. Incumplimiento de las condiciones establecidas: consecuencias
        1.6. La incompatibilidad con la deducción en la cuota
    2. La exención en favor de los mayores de 65 años y personas dependientes
        2.1. La progresiva ampliación del ámbito de este beneficio fiscal
        2.2. Ámbito material de la exención

III. La deducción en la cuota por inversión en vivienda habitual
    1. Descripción general de la deducción

    2. Formas de invertir que dan derecho a la deducción
        2.1. La financiación ajena
        2.2. Inversión a través del ahorro de renta en cuentas-vivienda
            2.2.1. Introducción
            2.2.2. ¿En qué consisten estas cuentas vivienda? Requisitos de formali-

                     zación de las cuentas.
                A. El depósito en entidades bancarias
                B. Separación de cualquier tipo de imposición o ahorro
            2.2.3. Las finalidades de la cuenta vivienda y la indisponibilidad de los

                     fondos.
                A. Introducción
                B. Sobre los destinos de las cuentas vivienda
                    B.1. Primera adquisición de vivienda y los supuestos asimilados
                    B.2. Sobre el número de rehabilitaciones y las cuentas vivienda
                C. Sobre el número de cuentas vivienda por contribuyente
                D. La indisponibilidad de los fondos
                E. Causas de la pérdida del derecho a la deducción anticipada

                    E.1. El incumplimiento del plazo máximo de 4 años
                    E.2. El perfeccionamiento de los supuestos de inversión
                    E.3. Otras causas
                    E.4. La ampliación del plazo de cuentas vivienda como medida de

                          derecho transitorio.
    3. Tipos de inversión en vivienda a efectos de la deducción
        3.1. La adquisición de la vivienda
            3.1.1. La adquisición del pleno dominio: el problema del usufructo
            3.1.2. La adquisición de otros derechos reales: el censo reservativo y los

                     derechos de superficie, uso y habitación.
            3.1.3. Sobre la variedad de negocios y títulos jurídicos que llevan a la

                     adquisición.
            3.1.4. Sobre la causa del negocio: oneroso o lucrativo
            3.1.5. Sobre las adquisiciones condicionadas
            3.1.6. El momento de la adquisición
            3.1.7. En torno al objeto de la adquisición: la cuestión de los anexos
                A. Introducción

                B. ¿Qué anexos suponen una inversión deducible? Requisitos para la

                    deducibilidad.
                C. La cuestión de los anexos en el supuesto de construcción
        3.2. Los supuestos asimilados a la adquisición: la construcción y la amplia-

               ción de la vivienda.
            3.2.1. La construcción de la propia vivienda
                A. Los supuestos de construcción asimilados a adquisición
                B. El plazo de cuatro años para la construcción: cómputo
                    B.1. Introducción
                    B.2. Momentos inicial y final en el supuesto de «autopromoción»
                    B.3. Momentos inicial y final en el caso de entregas a cuenta a un

                           promotor.
                C. La prórroga del plazo de cuatro años para la construcción
                    C.1. La prórroga automática
                    C.2. La prórroga previa solicitud a la Administración
            3.2.2. La ampliación de la vivienda como supuesto asimilado a su

                     adquisición.
                A. El ámbito material del supuesto de ampliación
                B. Ampliación por adquisición o construcción
                C. Ampliación por cerramiento
        3.3. La rehabilitación de la vivienda
            3.3.1. Introducción
            3.3.2. Obras calificadas o declaradas como actuación protegida en mate-

                      ria de rehabilitación.
                A. La remisión a los planes de vivienda estatales: actuaciones prote-

                    gidas de rehabilitación.
                B. El requisito de la calificación o declaración como actuación protegida

                    en materia de rehabilitación y el objeto de la deducción por inver-

                    sión en vivienda habitual.
            3.3.3. Rehabilitación como reconstrucción de la vivienda
                A. El supuesto material
                B. Los condicionamientos cuantitativos en las actuaciones de

                    «reconstrucción»
            3.3.4. Momento de realización de la inversión
        3.4. Las actuaciones sobre la vivienda por discapacidad
            3.4.1. Una cuestión previa
            3.4.2. Las obras de adecuación y las instalaciones técnicas: concepto y

                     requisitos.
            3.4.3. La certificación de necesidad de las obras y las instalaciones
            3.4.4. Sobre la titularidad de la vivienda y el sujeto de la necesidad
            3.4.5. Compatibilidad entre este supuesto y el resto de los tipos de in-

                     versión en vivienda: particularmente, las cuentas vivienda.
    4. La cuantificación del importe de la deducción
        4.1. Introducción
        4.2. La base de la deducción y el límite anual
            4.2.1. Evolución del tratamiento de la inversión en vivienda en el Im-

                     puesto y su influencia en la concepción de la base y el límite con-

                     junto anual.
            4.2.2. Importes que forman parte de la base de la deducción
                A. El concepto de base de la deducción
                B. El alcance del concepto «cantidades satisfechas por la inversión»
                    B.1. La base de la deducción y las mejoras y los gastos de conser-

                           vación o reparación
                C. Los gastos asociados a la inversión: requisitos para su

                    deducibilidad.
            4.2.3. El límite conjunto anual de la base de la deducción
        4.3. Los porcentajes de deducción
        4.4. El límite al derecho a deducir: haber disfrutado de la deducción con

              anterioridad.
            4.4.1. Introducción
            4.4.2. Adquisiciones sucesivas de vivienda habitual, habiendo disfrutado

                     de la deducción, sin reinversión.
                A. Carácter, contenido y finalidad de la norma contenida en el art.

                    35.Tres del RD 1841/1991.
                B. El precedente: carácter y contenido de la limitación en la Ley

                    40/1998 y Texto Refundido de 2004.
                C. La regulación actual de la sucesión de vivienda habitual sin

                    reinversión.
            4.4.3. Adquisiciones sucesivas de vivienda habitual, habiendo disfrutado

                     de la deducción, con reinversión.
        4.5. La comprobación de la situación patrimonial
            4.5.1. Introducción
            4.5.2. Contenido y efectos
            4.5.3. Alcance del requisito
            4.5.4. Valoración
    5. La Pérdida del derecho a deducir
        5.1. Introducción
        5.2. Efectos de la pérdida: la regularización
            5.2.1. La pérdida total del derecho: regularización
            5.2.2. La pérdida parcial en cuentas vivienda: regularización
    6. La compensación fiscal
        6.1. La compensación como medida de derecho transitorio
        6.2. La aplicación de la compensación
            6.2.1. Contenido y supuestos de aplicación
                A. Del régimen de 1991 al Texto Refundido de 2004
                B. La disposición transitoria 13.° de la Ley 35/2006
            6.2.2. Cuantificación de la compensación
                A. Régimen de la Ley de 1998 y el Texto Refundido de 2004
                B. La compensación en la vigente Ley 35/2006

IV. La deducción por alquiler de vivienda habitual
    1. Introducción
    2. Contenido de la deducción por alquiler de vivienda habitual
        2.1. Introducción
        2.2. Requisitos de la deducción
        2.3. Cuantificación
 

CONCLUSIONES
 

BIBLIOGRAFÍA