La externalización de
actividades económicas es una realidad imparable. Los agentes económicos buscan
una mayor eficiencia y eficacia, con la vista puesta en mejorar su
competitividad y, en bastantes casos, lo consiguen externalizando servicios.
La
Administración tributaria y, de modo destacado, la municipal, ha seguido también
una línea ascendente en este campo. Siempre con la presencia de un debate, que
llega cada vez más a los tribunales, derivado de la prohibición de externalizar
los actos de autoridad y todas las decisiones que invadan las potestades
tributarias. El autor construye la teoría de los actos separables, que permite
superar gran parte de las dificultades existentes, y que compatibiliza la
externalización con el respeto a las esencias públicas de la actividad
tributaria.
I. EXTERNALIZACIÓN
Y FIGURAS AFINES
II. FUNDAMENTOS
ECONÓMICOS Y POLÍTICOS DE LA EXTERNALIZACIÓN. LAS PECULIARIDADES EN LAS
ADMINISTRACIONES PÚBLICAS Y, ESPECÍFICAMENTE, EN LA TRIBUTARIA
III. LÍMITES A LA
EXTERNALIZACIÓN DERIVADOS DE LOS PRINCIPIOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
IV. OBJECIONES A
LA EXTERNALIZACIÓN. PLANTEAMIENTO GENERAL
V. JUSTIFICACIÓN Y
PRECISIONES EN RELACIÓN CON LAS POTESTADES TRIBUTARIAS EXCLUIDAS DE LA
EXTERNALIZACIÓN
1. Potestad de establecimiento de los tributos. Su
ampliación a la interpretación de las normas tributarias y a la calificación de
los hechos, actos y negocios jurídicos de los obligados tributarios.
2. Potestad reglamentaria: estado, comunidades
autónomas y municipios.
3. Potestad de comprobación e investigación de la
actividad tributaria
4. Potestad de recaudación
5. Potestad sancionadora
6. Potestad revisora
7. Potestad registral
VI. OBSERVACIONES
FINALES SOBRE POTESTADES TRIBUTARIAS Y EXTERNALIZACIÓN. LA TEORÍA DE LAS
ACTIVIDADES SEPARABLES DENTRO DE LAS FUNCIONES TRIBUTARIAS. ACTIVIDADES INTERNAS
DE LA ADMINISTRACIÓN NO EXTERNALLZABLE5. CARÁCTER ESENCIAL DE LA ORGANIZACIÓN
JURÍDICO-PÚBLICA.
VII. ALTERNATIVAS
A LA EXTERNALIZACIÓN DE LAS ACTIVIDADES TRIBUTARIAS
1. Colaboración forzosa de los obligados
tributarios en la gestión de los tributos
2. La realización directa de las actividades
administrativas por los interesados en determinados tributos (tasas y
contribuciones especiales) como una forma de externalización atípica.
VIII.
EXTERNALIZACIÓN Y RESPETO DE LOS DERECHOS Y GARANTÍAS DE LOS OBLIGADOS
TRIBUTARIOS
IX. LA EFECTIVIDAD
DE LA DEFENSA DE LOS DERECHOS Y GARANTÍAS DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS EN LA
EXTERNALIZACIÓN EL DERECHO DE QUEJA Y LA PRESENTACIÓN DE SUGERENCIAS POR PARTE
DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS, POSIBILIDADES DE INTERVENCIÓN DEL CONSEJO DE
DEFENSA DEL CONTRIBUYENTE.
X. PROCEDIMIENTOS
Y FORMAS JURÍDICAS DE ESTABLECIMIENTO DE LA EXTERNALIZACIÓN DE ACTIVIDADES
TRIBUTARIAS. IMPORTANCIA DE LA MEMORIA JUSTIFICATIVA Y CONTENIDO MÍNIMO DE ÉSTA.
XI. ALCANCE
NORMATIVO DE LA EXTERNALIZACIÓN. ÁMBITOS GENERAL, AUTONÓMICO Y MUNICIPAL
XII. FUENTES
JURÍDICAS DE LA EXTERNALIZACIÓN: NORMAS, AUTORIZACIÓN ADMINISTRATIVA Y CONTRATO
DE GESTIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS
XIII. RETRIBUCIÓN
DE LOS CESIONARIOS DE ACTIVIDADES TRIBUTARIAS EXTERNALIZADAS. LA DOBLE FUNCIÓN,
EN OCASIONES, DEL GESTOR DE LA ACTIVIDAD Y DEL RECAUDADOR DE TRIBUTOS
XIV.
CONSIDERACIONES FINALES SOBRE LOS PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS DE
EXTERNALIZACIÓN Y LAS SITUACIONES JURÍDICAS DERIVADAS DE ELLOS. PARTICULAR
EXAMEN DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL DE LAS ADMINISTRACIONES.
XV. RESOLUCIÓN DE
LA EXTERNALIZACIÓN DE LAS ACTIVIDADES TRIBUTARIAS
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