ANÁLISIS DE LA JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA COMUNITARIA. Su incidencia en los tribunales españoles. (Colección «Estudios de Derecho Judicial» – CGPJ, 143-2007)

LA IMPOSICIÓN DIRECTA SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS JURÍDICAS Y FÍSICAS Y EL PATRIMONIO: INCIDENCIA DEL DERECHO COMUNITARIO. Luis María Cazorla Prieto. Catedrático de Derecho Financiero y Tributario. Universidad Rey Juan Carlos.

I. Introducción

II. Sucinta referencia a los principios comunitarios

III. Normativa comunitaria armonizadora en el campo de la imposición directa sobre la renta de las personas jurídicas y físicas.
    1. Régimen fiscal común aplicable a las sociedades matrices y sus filiales.
    2. Régimen fiscal común aplicable a fusiones, escisiones y aportación de

        activo.
    3. Régimen fiscal común aplicable a los pagos de intereses y cánones entre

        sociedades asociadas de Estados miembros diferentes.
    4. Régimen fiscal de los rendimientos del ahorro de las personas físicas en

        forma de pago de intereses.
    5. Régimen fiscal de los dividendos percibidos por personas físicas.

    6. Lucha contra los obstáculos fiscales a las prestaciones de jubilación

        transfronterizas.

IV. Sucinta referencia a la jurisprudencia cornunitaria más destacable en el campo de la imposición de la renta de las personas jurídicas y físicas.

    1. Imposición sobre la renta de las personas jurídicas
        A) Deducción de gastos y compensación de pérdidas
        B) Distribución de dividendos
        C) Aplicación de incentivos fiscales
        D) Normas antiabuso. S ubcapitalización. Transparencia fiscal internacional.
    2. Imposición sobre la renta de las personas físicas

V. incorporación al ordenamiento jurídico español
    1. Régimen fiscal común aplicable a las sociedades matrices y sus filiales
    2. Régimen fiscal aplicable a fusiones, escisiones y aportación de activo
    3. Régimen fiscal del pago de cánones e intereses entre sociedades asociadas

        de Estados miembros diferentes.
    4. Régimen fiscal de los rendimientos del ahorro de las personas físicas en

        forma de pago de intereses.
    5. Régimen fiscal de los dividendos percibidos por personas físicas
    6. Lucha contra los obstáculos fiscales a las prestaciones de jubilación

        transfronteriza.

VI. Posibles quiebras de la normativa comunitaria por la legislación española

VII. Consideraciones conclusivas
 

 

EL IMPUESTO DE SOCIEDADES EN EL TRIBUNAL DE JUSTICIA EUROPEO. Manuel Vicente Garzón Herrero. Magistrado de la Sección Segunda, Sala III, del Tribunal Supremo.

I. Justificación de la doctrina del TJCE sobre el Impuesto de Sociedades

II. Metodología del TJCE en la resolución de litigios y razonamientos de los Estados. Presupuestos fácticos de esas alegaciones.

III. Sentencias sobre normas armonizadas del Impuesto de Sociedades
    1. Directiva de Fusiones
        A) Asunto Leur-Bloem. Sentencia de 17 de julio de 1997. Asunto C-28/95
        B) Asunto Andersen Og Jensen Aps Skatteministeriet. Sentencia de 15

            de enero de 2002. Asunto C-43/00
    2. Directiva Matriz-Filial
        A) El primer pronunciamiento tuvo lugar en los asuntos acumulados

            C-283/94, C-291/94 y C-292/94, Denkavit, Vitic y Vormeer.
        B) Asunto Epson Europe BV (Asunto C-375/98, Ministerio Público Fazenda

            Pública / Epson Europe).
        C) Asunto C-294/99. Athinaïki Zythopoiia AE
    3. Directiva 88/361, de libre circulación de capitales
        A) Caso Verkooijen

IV. Jurisprudencia sobre libertades comunitarias cuyo objeto es el Impuesto de Sociedades.
    1. Referencias al sujeto pasivo del impuesto
        A) Entidades amparadas por el tratado
        B) Contenido del derecho de establecimiento
    2. Sentencias que afectan a la base imponible
    3. Sentencias sobre el tipo de gravamen
    4. Sentencias que centran su examen en las diferencias en cuota
    5. Restricciones injustificadas o discriminaciones no autorizadas en el ámbito

        de los derechos que asisten al contribuyente.

V. Conclusión

VI. Relación de sentencias citadas

VII. Bibliografía recomendada
 

 

LA DIRECTIVA 2006/112/CE DEL CONSEJO, DE 28 DE NOVIEMBRE DE 2006, RELATIVA AL SISTEMA COMÚN DEL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. Francis Donnat. Miembro del Consejo de Estado (Francia). Letrado del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas.

I. La refundición de la Sexta Directiva: motivos (A), reacciones (B) y presentación general (C)

II. La refundición de la Sexta Directiva introduce importantes modificaciones formales (A) y algunas modificaciones de fondo (B) que suscitan algunos interrogantes(C)
 

 

LA ARMONIZACIÓN FISCAL EN EL IMPUESTO SOBRE OPERACIONES SOCIETARIAS. Antonio Martínez Lafuente. Abogado del Estado. Doctor en Derecho.

I. Introducción

II. La adaptación de la Directiva comunitaria
    1. Los aspectos temporales
        A) La primera adaptación
        B) La segunda adaptación
    2. Los aspectos sustantivos
        A) El hecho imponible
            a) Los aspectos no regulados
            b) Problemática del gravamen gradual sobre los documentos notariales.
                a’) Desembolso de dividendos pasivos
                b’) Transformación de acciones
                c’) Desdoblamiento del capital social
                d’) Capitalización de la prima de emisión
            c) Los empréstitos
            d) Los traslados de sede
        B) La base imponible

III. Las concentraciones empresariales y el Impuesto sobre Operaciones Societarias.
    1. Fusión
    2. Escisión
    3. La aportación de “rama de actividad”
    4. Canje de valores
    5. Aportaciones no dinerarias especiales
    6. Los “motivos económicos válidos”
    7. Aspectos procedimentales
 

 

LA ARMONIZACIÓN FISCAL DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES. UNA VISIÓN JURISPRUDENCIAL. Joaquín Huelin Martínez de Velasco. Magistrado. Letrado del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas.

I. Introducción: una rápida mirada histórica

II. La armonización desde el Derecho originario: el artículo 90 TCE

III. La armonización desde el Derecho derivado: las Directivas sobre los impuestos especiales.
    1. Un lento pero imparable proceso
    2. La transposición al Derecho español
    3. Análisis de la Directiva general
        A) Su finalidad y el alcance de la armonización que propone
        B) Su ámbito objetivo. La coexistencia con otros tributos
        C) El hecho imponible y el devengo. El régimen suspensivo
        D) El pago del impuesto

IV. A modo de epílogo: hacía la armonización de los impuestos especiales ecológicos.

 

 

LA CUESTIÓN PREJUDICIAL COMUNITARIA: AMPARO CONSTITUCIONAL ANTE SU NO PLANTEAMIENTO POR EL JUEZ NACIONAL. Juan Gonzalo Martínez Micó. Doctor en Derecho. Magistrado de la Sala III del Tribunal Supremo.

I. La cuestión prejudicial comunitaria: Finalidad y modalidades

II. Legitimación para promover la cuestión prejudicial: La facultad discrecional del juez nacional y sus posibles limitaciones: Criterio tradicional.

III. Poder discrecional del juez nacional para plantear la cuestión prejudicial.

IV. Obligación de remisión prejudicial

V. Excepciones a la obligación de remisión prejudicial: pertinencia, acto aclarado y acto claro.

VI. Consecuencias del no planteamiento de la cuestión prejudicial cuando resulte procedente.

VII. Resolución de la cuestión y efectos de la sentencia del Tribunal de Justicia.

VIII. Bibliografía
 

 

LA EJECUCIÓN DE LAS SENTENCIAS DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA DE LAS COMUNIDADES EUROPEAS: LAS PETICIONES DE DEVOLUCIÓN Y LAS ACCIONES DE RESARCIMIENTO. Juan Martín Queralt. Catedrático de Derecho Financiero y Tributario. Universidad de Valencia.

I. Introducción: la construcción en el Derecho Comunitario del derecho al resarcimiento por vulneración de las normas comunitarias.

II. La función del Juez nacional como garante del respeto al Derecho Comunitario.

III. La declaración de inconstitucionalidad por el Tribunal Constitucional. Consecuencias en el ámbito de la jurisprudencia del Tribunal Supremo. La causa petendi. La novación de un título: de la devolución de ingresos indebidos a la reparación patrimonial ex responsabilidad patrimonial del Estado legislador.

IV. La doctrina del TJCE acerca de la responsabilidad de los Estados miembros por vulneración del Derecho comunitario.
    1. Doctrina general
    2. La revisión de las situaciones que han ganado firmeza

V. Doctrina del Tribunal Supremo acerca de la responsabilidad del Estado por vulneración del Derecho Comunitario. Su paradójico contraste con la acción de responsabilidad por vulneración del texto constitucional.

VI. Una llamada a la parte: la posibilidad de revocación por la Administración.

VII. Contenido del derecho a la devolución cuando se insta vía devolución ingresos indebidos y cuando se insta la responsabilidad patrimonial.

VIII. Conclusiones
    1. El Tribunal Supremo causahabiente de una justicia constitucional excesiva-

        mente versátil.
    2. Un debate abierto: la eficacia temporal de las sentencias del TJCE y del TC
    3. De la devolución de ingresos indebidos a la responsabilidad patrimonial del

        Estado.
    4. Vías de revisión en el ordenamiento español, a partir de una Sentencia del

        TJCE que declara la vulneración del ordenamiento comunitario por una nor-

        ma española.
    5. Apostilla

 

 

JURISPRUDENCIA TRIBUTARIA COMUNITARIA: SU REFLEJO EN LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL SUPREMO. Rafael Fernández Montalvo. Magistrado del Tribunal Supremo.

I. Introducción
    1. El Derecho comunitario europeo y el ordenamiento jurídico nacional en la ju-

        risprudencia de la Sala Tercera ciel Tribunal Supremo.
    2. Los Jueces nacionales como Jueces del Derecho europeo
    3. Doctrina general sobre la cuestión prejudicial

II. Derecho tributario y Derecho comunitario europeo

III. Impuesto sobre sociedades. STS de 20 de febrero de 2007 (Rec. cas. 6422/2001)

IV. Impuesto sobre actos jurídicos documentados (IAJD)
    1. STS de 20 de febrero de 2006 (Rec. cas. 4064/2000). No procede la liqui-

        dación por Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados de las escrituras

        de amortización de bonos de caja.
    2. Sentencias de 11 de octubre de 2005 (Rec. cas. 5145/2000) y de 8 de fe-

        brero de 2006 (Rec. cas. 7032/2000). Improcedencia de la liquidación por

        escritura de amortización de obligaciones mediante su conversión en

        acciones.

V. Impuesto de transmisiones patrimoniales. STS de 20 de octubre de 2006 (Rec. cas. 6366/2001). Operaciones societarias: inclusión en la base imponible del Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP), en el caso de ampliación de capital, del importe de las primas de emisión, aunque se considere como una aportación efectuada por los socios para reponer pérdidas sociales.

VI. Impuesto sobre el Valor Añadido
    1. STS de 13 de febrero de 2007 (Rec. cas. 367/2002). No sujeción al

        impuesto.
    2. STS de 7 de febrero de 2007 (Rec. cas. 5605/2001). Base imponible.

    3. SSTS de 12 de enero de 2006 (Rec. cas. 1172/2001) y de 14 de junio

        de 2006 (Rec. cas. 2443/2000). Suministro de uniformes militares.

VII. Recurso de revisión y sentencia del TiCE. STS de 22 de diciembre de 2005 (rec. rev. 23/2004)

VIII. Ayudas de Estado
    1. Consideraciones generales
    2. El sistema del Tratado de la Unión Europea (TUE, en adelante) sobre las

        ayudas de Estado.
    3. Concepto de ayudas de Estado
    4. Régimen de las ayudas de Estado
    5. Referencia a la STJCE de fecha 6 de septiembre de 2006, asunto C-88/03

        (Azores)