ANALOGÍA E INTERPRETACIÓN EN EL DERECHO TRIBUTARIO.

  • Sinopsis
  • Índice

     Esta obra constituye un estudio completo de la analogía en el Derecho tributario. Hasta el momento, y a pesar de las diversas controversias doctrinales generadas en torno a la analogía, ha sido escasa la atención que se le ha prestado. Como regla general, se han aprovechado cuestiones colaterales, como su relación con el fraude a la ley o con la interpretación extensiva, para hacer un análisis parcial de esta figura.

    Con esta monografía, en cambio, el lector tendrá la oportunidad de examinar y conocer en profundidad los distintos problemas que presenta la analogía, tanto desde una perspectiva teórica como práctica. De ahí que, junto a las sólidas aportaciones realizadas por la doctrina científica, se revisen las resoluciones administrativas y los pronunciamientos judiciales en los que se ha abordado esta cuestión.

    La delimitación de la analogía de otras realidades conexas, el análisis de los fundamentos que se han utilizado tanto para aceptarla como para prohibirla, o su ámbito de aplicación -a partir de lo dispuesto en el art. 14 de la LGT-, son sólo algunas de las cuestiones que se examinan a lo largo de los cuatro capítulos en los que se estructura la obra.
 

CAPÍTULO I
LA ANALOGÍA EN LA TEORÍA GENERAL DEL DERECHO

I. LA PLENITUD DEL ORDENAMIENTO JURÍDICO. ALGUNAS TEORÍAS AL RESPECTO

II. LAS LAGUNAS Y LOS MÉTODOS DE INTEGRACIÓN DEL ORDENAMIENTO JURÍDICO.
    1. Heterointegración
    2. Autointegración

III. LA ANALOGÍA
    1. El concepto de analogía
    2. Elementos configuradores del argumento analógico
    3. Naturaleza jurídica del argumento analógico.
    4. Analogía iuris y analogía legis
    5. Distinción entre analogía y otras figuras afines.
    6. La analogía y el argumento a contrario
    7. Ámbito de admisibilidad de la analogía
 

CAPÍTULO II
LA ANALOGÍA DESDE LA PERSPECTIVA DE LA DOGMÁTICA DEL DERECHO TRIBUTARIO

I. CONCEPTO Y NATURALEZA DE LA ANALOGÍA EN EL DERECHO TRIBUTARIO

    1. La plenitud del Derecho tributario. La recepción de la Teoría General del

        Derecho por la doctrina tributaria.
    2. El concepto de analogía que maneja la doctrina tributaria
    3. El carácter interpretativo frente al carácter creador del argumento analógico

        en el Derecho tributario.

II. ANALOGÍA E INTERPRETACIÓN EXTENSIVA DESDE LA PERSPECTIVA TRIBUTARIA.
    1. Dudas acerca de la prohibición contenida en la LGT, ¿analogía, interpreta-

        ción extensiva?
    2. La LGT prohíbe el argumento analógico

III. LA ANALOGÍA Y LA CALIFICACIÓN
    1. La calificación tributaria. Calificación e interpretación
    2. Las relaciones entre la calificación y la analogía para la doctrina tributaria

        española.
    3. Recapitulación: la calificación y las distintas acepciones de la analogía

IV. LA ANALOGÍA Y EL FRAUDE A LA LEY TRIBUTARIA
    1. La solución al fraude a la ley tributaria en la LGT
    2. Pero, ¿es posible hablar de la analogía como mecanismo para luchar contra

        el fraude a la ley tributaria?
    3. ¿Cuál es, entonces, el procedimiento o mecanismo que utiliza el aplicador

        del Derecho para determinar la norma tributaria eludida en los supuestos

        de fraude a la ley?

V. ANALOGÍA Y ECONOMÍA DE OPCIÓN
    1. La importante distinción entre economías de opción expresas y economías

        de opción tácitas.
    2. La economía de opción tácita: ¿laguna o materia jurídicamente irrelevante?
    3. La imposible integración analógica de las economías de opción tácitas
 

CAPÍTULO III
FUNDAMENTOS CONSTITUCIONALES DE LA ANALOGÍA EN MATERIA TRIBUTARIA

I. ANÁLISIS SOBRE CUÁLES SON LOS FUNDAMENTOS JURÍDICOS QUE PERMITEN O PROHÍBEN LA APLICACIÓN DEL ARGUMENTO ANALÓGICO EN EL DERECHO TRIBUTARIO.
    1. La naturaleza excepcional o restrictiva de las normas tributarias
    2. Las verdaderas razones: los principios jurídico-constitucionales

II. PRINCIPIOS JURÍDICO-CONSTITUCIONALES QUE NIEGAN LA APLICACIÓN DEL ARGUMENTO ANALÓGICO.
    1. La reserva de ley tributaria.
    2. La tipicidad tributaria.
    3. La seguridad jurídica

III. PRINCIPIO JURÍDICO-CONSTITUCIONAL QUE APOYA LA APLICACIÓN DEL ARGUMENTO ANALÓGICO
    1. El principio de igualdad

IV. CONSIDERACIONES CONCLUSIVAS
 

CAPÍTULO IV
ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LA ANALOGÍA TRIBUTARIA

I. LA REGULACIÓN POSITIVA DE LA ANALOGÍA EN EL DERECHO TRIBUTARIO ESPAÑOL. EVOLUCIÓN HISTÓRICA.
    1. La Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria
    2. La Ley 25/1995, de 20 de julio, de reforma de la Ley General Tributaria
    3. La nueva Ley General Tributaria. La Ley 58/2003, de 17 de diciembre

II. ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL ARGUMENTO ANALÓGICO EN EL DERECHO TRIBUTARIO ESPAÑOL. DOS TESIS CONTRAPUESTAS.

III. ELEMENTOS TRIBUTARIOS PARA LOS QUE ESTARÍA PROHIBIDA LA APLICACIÓN DEL ARGUMENTO ANALÓGICO DE ACUERDO CON EL ART. 14 LGT.
    1. «Hecho imponible»
    2. «Exenciones y demás beneficios o incentivos fiscalesiscales»

IV. LA RELATIVIDAD DE LA PROHIBICIÓN DE INTEGRACIÓN ANALÓGICA CONTENIDA EN EL ART. 14 DE LA LGT.

V. EL ART. 14 DE LA LGT A LA LUZ DE LAS RAZONES QUE JUSTIFICAN LA PROHIBICIÓN Y LA APLICACIÓN DEL ARGUMENTO ANALÓGICO EN EL DERECHO TRIBUTARIO.
    1. Sujetos pasivos
    2. Pagos a cuenta
    3. Infracciones y sanciones
    4. Propuesta de redacción de lege ferenda del art. 14 de la LGT
 

BIBLIOGRAFÍA

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