CLAÚSULAS ANTI-ABUSO ESPECÍFICAS TRIBUTARIAS FRENTE A LAS LIBERTADES DE CIRCULACIÓN DE LA UNIÓN EUROPEA, LAS.

1. Introducción. La función de las cláusulas anti-abuso específicas en la fiscalidad internacional.

2. Las cláusulas anti-abuso en el contexto de la tensión entre interés fiscal y mercado común

2.1. Las cláusulas como medidas discriminatorias o restrictivas de las libertades de circulación
    2.1.1. Discriminaciones y restricciones en la jurisprudencia del Tribunal de

        Justicia: breve resumen.
    2.1.2. El examen realizado por el Tribunal de Justicia. La existencia de un

        efecto discriminatorio o restrictivo de libertades fundamentales: términos

        de comparación.

2.2. Las excepciones de interés general aplicables a las cláusulas anti-abuso específicas.
    2.2.1. Prevenir la erosión de los sistemas fiscales. Principios de coherencia,

        territorialidad y «equilibrio en el reparto de la potestad tributaria»
    2.2.2. Prevenir la evasión fiscal. La eficacia de los controles fiscales
    2.2.3. Prevenir la elusión fiscal mediante operaciones artificiosas. Aplicación

        de la prohibición de abuso del Derecho en materia tributaria
    2.2.4. La lucha contra la competencia fiscal perniciosa

2.3. El concepto de abuso como producto de un proceso de diálogo.

3. Contenido esencial y abuso de las libertades comunitarias

3.1. El abuso de las libertades comunitarias
    3.1.1. La prevención de la elusión fiscal frente a las libertades comunitarias
    3.1.2. La inserción del concepto de abuso en el test de compatibilidad de las

        cláusulas anti-abuso con el Derecho de la Unión.
    3.1.3. Contenido y objetivo de las libertades de la Unión. Ámbito de aplicación

        de cada libertad.
        3.1.3.1. Libre circulación de capitales y libertad de establecimiento
        3.1.3.2. Libre circulación de capitales y libre prestación de servicios

3.2. Análisis de la libertad de establecimiento
    3.2.1. El derecho de establecimiento y su contenido esencial: la integración en

        la vida económica de un Estado miembro.
    3.2.2. El abuso del derecho de establecimiento consiste en el uso de «monta-

        jes puramente artificiales» carentes de realidad económica
    3.2.3. Hacia un concepto flexible de actividad económica sustancial: el recono-

        cimiento de los «montajes parcialmente artificiales»

3.3. Análisis de la libre circulación de capitales
    3.3.1. Naturaleza y extensión de la libre circulación de capitales.
    3.3.2. Especialidades relativas a la justificación de restricciones a la libre circu-

        lación de capitales
        3.3.2.1 Restricciones existentes el 31 de diciembre de 1993
        3.3.2.2. Excepciones amparadas en motivos de interés general. La eficacia

            de los controles fiscales contra el fraude frente a países terceros.
    3.3.3. El abuso de la libre circulación de capitales

4. El principio de proporcionalidad en las medidas anti-abuso

4.1. El principio de proporcionalidad en la formulación de normas anti-abuso

    4.1.1. La presunción relativa como instrumento para la aplicación equilibrada

        de las medidas nacionales contra la elusión
    4.1.2. Indicios determinantes de la artificialidad: aspectos sincrónicos.
    4.1.3. Indicios determinantes de la artificialidad: aspectos diacrónicos.
    4.1.4. Análisis de la configuración normativa de algunas cláusulas anti-abuso

        específicas españolas

4.2. El principio de proporcionalidad en la aplicación de las cláusulas anti-abuso
    4.2.1. Equilibrio en la carga de la prueba: los límites (procesales) de la propor-

        cionalidad en la prevención del abuso
    4.2.2. El derecho del contribuyente a demostrar las razones económicas de su

        comportamiento. El problemático uso de la expresión «motivos económicos

        válidos».
    4.2.3. Efectos de la declaración de abuso. Consecuencias de la aplicación de

        una cláusula contraria al Derecho de la Unión: la devolución de ingresos

        indebidos

5. Conclusiones

Bibliografía

Jurisprudencia analizada