COMENTARIOS A LA LEY GENERAL TRIBUTARIA.

CAPÍTULO I
ORDENAMIENTO TRIBUTARIO

Rafael Calvo Ortega

I. La necesidad de una Ley General en un ordenamiento sectorial. Ventajas de la codificación en el campo tributario.

II. Contenido de la Ley General: principios tributarios y normas jurídicas generales.
    1. PRINCIPIOS
    2. PARTICULAR IMPORTANCIA DEL PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY Y SU RECEP-

        CIÓN EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA.
    3. NORMAS JURÍDICAS GENERALES

III. Ámbito de aplicación de la Ley. Justificación de su generalidad desde planteamientos diversos.

IV. Potestad tributaria. Poder normativo. Administración tributaria.
    1. POTESTAD DE ESTABLECER TRIBUTOS. SU CONSIDERACIÓN A TRAVÉS DEL

        ANÁLISIS DEL PODER NORMATIVO.
    2. POTESTADES DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS Y POTESTAD

        SANCIONADORA.

V. Fuentes normativas
    1. INTRODUCCIÓN
    2. FUENTES NORMATIVAS RECIBIDAS POR EL ARTÍCULO 7 DE LA LEY GENERAL

        TRIBUTARIA.
    3. LA JERARQUIZACIÓN DE LAS FUENTES Y DE LAS NORMAS: CRÍTICA
    4. IDENTIFICACIÓN Y DEROGACIÓN EXPRESA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

VI. Criterios de vinculación al Poder tributario

VII. Ámbito temporal de las normas tributarias. Entrada en vigor.
    1. IRRETROACTIVIDAD DE LOS REGLAMENTOS
    2. APLICACIÓN DE LA ENTRADA EN VIGOR Y DE LA DEROGACIÓN A GRUPOS DE

        TRIBUTOS ESPECÍFICOS Y FIGURAS CONCRETAS.

VIII. Aplicación de las normas
    1. INTERPRETACIÓN
        A) Falta de referencia a la interpretación principialista
        B) Sentido de los términos empleados en las normas jurídicas
        C) Disposiciones interpretativas o aclaratorias
    2. CALIFICACIÓN DE HECHOS, ACTOS Y NEGOCIOS JURÍDICOS
    3. APLICACIÓN ANALÓGICA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS. LÍMITES
        A) Prohibición de extender más allá de sus términos estrictos el hecho

            imponible.
        B) Prohibición de extender más allá de sus términos estrictos las exencio-

            nes y demás beneficios o incentivos fiscales.
    4. NORMA ANTIABUSO (CONFLICTO EN LA APLICACIÓN DE LA NORMA

        TRIBUTARIA)
        A) Dificultades para la determinación de los negocios jurídicos abusivos:

            solución normativa.
        B) Declaración de conflicto: procedimiento y efectos
    5. SIMULACIÓN
    6. PRINCIPIOS DE APLICACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
        A) Principio de no discrecionalidad
        B) Principio de indisponibilidad de situaciones jurídicas tributarias
 

 

CAPÍTULO II
TRIBUTOS Y OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Manuela Vega Herrero y José Luis Muñoz del Castillo

I. Planteamiento

II. Tributos
    1. CONCEPTO LEGAL Y CARACTERES
    2. CLASIFICACIÓN LEGAL
        A) Tasas: concepto legal
        B) Contribuciones especiales: concepto legal
        C) Impuestos: concepto legal
    3. INCIDENCIA DE LA LGT SOBRE OTRAS FIGURAS AFINES
        A) Exacciones parafiscales
        B) Cotizaciones a la Seguridad Social
        C) Tributos con fines no fiscales
        D) Precios públicos

III. La relación jurídico-tributaria
    1. LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS MATERIALES
        A) Obligación tributaria principal
        B) Obligación tributaria de realizar pagos a cuenta
        C) Obligaciones entre particulares resultantes del tributo
        D) Obligaciones tributarias accesorias
            a) Interés de demora
            b) Recargos por declaración extemporánea
            c) Recargos del período ejecutivo
    2. LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES
    3. LAS OBLIGACIONES Y DEBERES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
        A) Devoluciones derivadas de la normativa de cada tributo
        B) Devolución de ingresos indebidos
        C) Reembolso de los costes de las garantías
    4. LOS DERECHOS Y GARANTÍAS DE LOS OBLIGADOS TRIBUTARIOS
 

 

CAPÍTULO III
OBLIGADOS TRIBUTARIOS

Rafael Calvo Ortega

I. Los obligados tributarios y los sujetos pasivos en un plano genérico. Inexistencia de una diferencia esencial entre ambos.

II. El sujeto pasivo como concepto específico dentro del tipo general de obligados tributarios.

III. Concurrencia de varios obligados tributarios en un mismo presupuesto de una obligación.

IV. Atribución de personalidad jurídica en el campo estrictamente tributario a patrimonios separados susceptibles de imposición.

V. Determinación de cada obligado tributario. La técnica de catálogo es correcta y contribuye a una mejor sistematización.
    1. CONTRIBUYENTE
    2. SUSTITUTO
    3. OBLIGADOS A REALIZAR PAGOS A CUENTA: RETENEDORES Y PERSONAS QUE

        DEBEN REALIZAR INGRESOS A CUENTA.
    4. OBLIGADOS A REALIZAR PAGOS FRACCIONADOS
    5. LAS LLAMADAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS ENTRE PARTICULARES. SUJE-

        TOS OBLIGADOS A REPERCUTIR Y A SOPORTAR LA REPERCUSIÓN.
    6. SUCESORES MORTIS CAUSA E INTER VIVOS EN LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
        A) Sucesores de personas físicas
            a) Situación jurídica de los sucesores dentro de los procedimientos

                tributarios.
            b) No transmisión de las sanciones
            c) Transmisión mortis causa de la obligación del responsable dependien-

                do de la notificación del acto de derivación de responsabilidad.
            d) El acuerdo de derivación de responsabilidad y su influencia en la

                transmisión de la deuda del responsable.
            e) La herencia yacente como centro de imputación de las obligaciones

                tributarias del causante.
        B) Sucesores de personas jurídicas y de entidades sin personalidad.
            a) Disolución sin liquidacion de sociedades mercantiles y fundaciones.
            b) Disolucion de fundaciones y unidades económicas o patrimonios se-

                parados susceptibles de imposición con personalidad jurídico-tributaria

                propia: ¿cabe hablar de sucesión inter vivos?
    7. RESPONSABLES TRIBUTARIOS
        A) Aspectos generales de la responsabilidad tributaria
            a) Concepto de responsable
            b) Clases de responsabilidad
            c) Alcance objetivo de la responsabilidad
            d) Acción de regreso a favor del responsable
            e) Situaciones de corresponsabilidad. Ausencia de preceptos específicos.
        B) Responsabilidad solidaria
            a) Introducción
            b) Responsabilidad de los causantes o colaboradores activos en una in-

                fracción tributaria.
            c) Responsabilidad de los partícipes o cotitulares de las unidades econó-

                micas o patrimonios separados susceptibles de imposición y con per-

                sonalidad tributaria.
            d) Responsabilidad por la «sucesión» en la titularidad o ejercicio de ex-

                plotación o actividades económicas.
            e) Responsabilidad de los causantes o colaboradores en acciones que

                impidan el embargo o la ejecucion de bienes de los obligados en re-

                lación con sus deudas tributarias.
            f) Procedimiento para la declaración de la responsabilidad solidaria
        C) Responsabilidad subsidiaria. Supuestos establecidos en la nueva
            a) Introducción
            b) Responsabilidad de los administradores de personas jurídicas.
            c) Responsabilidad de los administradores de hecho o de derecho de

                personas jurídicas que hayan cesado en sus actividades.
            d) Responsabilidad de los integrantes de la administración concursal y

                liquidadores de sociedades y entidades en general.
            e) Responsabilidad de los adquirentes de bienes afectos al pago de la

                deuda tributaria.
            f) Responsabilidad de los agentes y comisionistas de aduanas, cuando

                actúen en nombre y por cuenta de sus comitentes.
            g) Responsabilidad de las personas o entidades que contraten o subcon-

                traten la ejecución de obras o la prestación de servicios correspondien-

                tes a su actividad económica principal. Particular examen del certifica-

                do de exoneración o limitación de responsabilidad.
            h) Responsabilidad de las personas o entidades que tengan el control

                sobre personas jurídicas creadas o utilizadas de forma abusiva o frau-

                dulenta para eludir la responsabilidad patrimonial universal frente a la

                Hacienda Publica por las obligaciones tributarias de estas y de las per-

                sonas o entidades sobre las que los obligados tributarios tengan un

                control efectivo por las obhgaciones tributarias de éstos, cuando se

                hubieran creado o utilizado de forma abusiva o fraudulenta para elu-

                dir la responsabilidad patrimonial universal frente a la Hacienda

                Pública.
            i) Procedimiento para la declaración de la responsabilidad subsidiaria
    8. SUJETOS OBLIGADOS A REALIZAR PRESTACIONES (OBLIGACIONES) TRIBU-

        TARIAS FORMALES.
    9. BENEFICIARIOS DE SUPUESTOS DE EXENCIÓN, DEVOLUCIÓN O BONIFICACI-

        ONES TRIBUTARIAS, CUANDO NO TENGAN LA CONDICIÓN DE SUJETOS

        PASIVOS.
    10. FIGURAS SUBJETIVAS FRONTERIZAS CON LA DE OBLIGADO TRIBUTARIO
        A) Colaboradores en la aplicación de los tributos
        B) Representantes de designación obligatoria

VI. Deberes y garantías de los obligados tributarios. Consejo de defensa del contribuyente.

VII. Actuación de los obligados en el tráfico jurídico-tributario
    1. CAPACIDAD DE OBRAR
    2. REPRESENTACIÓN
        A) Legal, orgánica y de los entes sin personalidad jurídica
            a) Legal
            b) Representación voluntaria
            c) De personas o entidades no residentes
        B) La regulación de la representación legal y voluntaria en el Real Decreto

            1065/2007, de 27 de julio.
    3. DOMICILIO FISCAL
 

 

CAPÍTULO IV
ELEMENTOS DE CUANTIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

César García Novoa

I. Introducción

II. Elementos de cuantificación de la obligación tributaria principal y de la obligación de realizar pagos a cuenta.

III. Base imponible: concepto y métodos de determinación
    1. ESTIMACIÓN DIRECTA
    2. ESTIMACIÓN OBJETIVA
        A) Admisibilidad constitucional y conveniencia de la estimación objetiva
    3. ESTIMACIÓN INDIRECTA
    4. BASE LIQUIDABLE
    5. TIPO DE GRAVAMEN
        A) La previsión del «tipo cero»
    6. CUOTA TRIBUTARIA
    7. DEUDA TRIBUTARIA

IV. La comprobación de valores
    1. INTRODUCCIÓN
    2. ÁMBITO OBJETIVO DE LA COMPROBACIÓN DE VALORES
    3. MEDIOS DE COMPROBACIÓN
    4. COMPROBACIÓN DE VALORES Y SEGURIDAD JURÍDICA
    5. CUESTIONES PROCEDIMENTALES Y DE APLICACIÓN DE LA COMPROBACIÓN

        DE VALORES.
        A) Naturaleza e iniciación del procedimiento de comprobación
        B) Efectos del valor comprobado respecto a otros obligados tributarios
        C) Recepción de principios y criterios de origen jurisprudencial
    6. TASACIÓN PERICIAL CONTRADICTORiA
        A) Sujetos que pueden aplicar la tasación pericial y supuestos a los que se

            puede aplicar.
        B) Desarrollo Procedimental de la Tasación Pericial Contradictoria
        C) Nombramiento de perito por el obligado tributario y valoración efectuada

            por el mismo.
        D) Nombramiento de perito tercero
        E) Régimen de honorarios
        F) Terminación del procedimiento de tasación pericial contradictoria

V. Garantías de la deuda tributaria
    1. INTRODUCCIÓN
    2. LAS GARANTÍAS REALES EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA DE 2003
    3. DERECHO DE PRELACIÓN
        A) Introducción. Privilegio del crédito tributario y normativa concursal
        B) El privilegio del crédito tributario en el marco de la Ley Concursal.
        C) El régimen del derecho de prelación en la LGT de 2003
        D) Configuración y contenido del crédito privilegiado
    4. HIPOTECA LEGAL TÁCITA
    5. AFECCIÓN DE BIENES
    6. DERECHO DE RETENCIÓN

VI. Medidas cautelares
    1. INTRODUCCIÓN
    2. MEDIDAS CAUTELARES PREVISTAS EN LA NUEVA LGT. PRESUPUESTOS Y PRIN-

        CIPIOS ORDENADORES DE LAS MISMAS.
    3. PROVISIONALIDAD Y LEVANTAMIENTO DE LAS MEDIDAS CAUTELARES
    4. MEDIDAS CAUTELARES PARA ASEGURAR LA RESPONSABILIDAD CIVIL

VII. Aplazamientos y fraccionamientos
    1. RÉGIMEN SUSTANTIVO DE LOS APLAZAMIENTOS Y FRACCIONAMIENTOS
    2. GARANTÍAS PARA EL APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO DEL PAGO DE LA

        DEUDA TRIBUTARIA.
    3. CONCESIÓN DEL APLAZAMIENTO Y FRACCIONAMIENTO
    4. EL DEVENGO DE INTERESES EN EL CASO DE APLAZAMIENTOS Y

        FRACCIONAMIENTOS.

VIII. Acuerdos previos de valoración
    1. INTRODUCCIÓN
    2. RÉGIMEN JURÍDICO DE LOS ACUERDOS PREVIOS DE VALORACIÓN
        A) Efecto vinculante de los acuerdos y límites al mismo; las cláusulas legibus

            sic stantibus y rebus sic stantibus.
        B) Aspectos procedimentales y consecuencias de la inactividad de la

            Administración.
        C) Naturaleza y objeto de los acuerdos previos de valoración
        D) La irrecurribilidad de los acuerdos previos de valoración

IX. Las autoliquidaciones
    1. INTRODUCCIÓN
    2. NATURALEZA JURÍDICA DE LA AUTOLIQUIDACIÓN Y VÍAS PARA LA IMPUGNA-

        CIÓN DE LA MISMA.
        A) Recepción del fenómeno de las autoliquidaciones y definición de las

            mismas.
        B) Impugnación de las autoliquidaciones. Antecedentes a la Ley 58/2003
        C) Solución de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, a la

            impugnación de autoliquidaciones.
    3. DEVENGO DEL INTERÉS DE DEMORA
 

 

CAPÍTULO V

 LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS: ASPECTOS COMUNES Y PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN
Manuela Fernández Junquera

       

        A. Los procedimientos tributarios

I. Aspectos comunes
    1. INTRODUCCIÓN
    2. COMPETENCIA DE LOS ÓRGANOS ADMINISTRATIVOS
    3. DEBERES DE INFORMACIÓN Y ASISTENCIA
        A) Información sobre el valor de los bienes
    4. LA INTERPRETACIÓN ADMINISTRATIVA
        A) La interpretación administrativa de carácter general
        B) Las consultas tributarias
            a) Evolución histórica
            b) Planteamiento actual
            c) Sujetos
            d) Efectos
            e) Requisitos

II. La colaboración en la aplicación de los tributos
    1. LA COLABORACIÓN SOCIAL
    2. EL USO DE NUEVAS TECNOLOGÍAS
    3. LA DENUNCIA PÚBLICA

III. Normas y principios comunes de los procedimientos tributarios
    1. LA INICIACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS
        A) La autoliquidación (remisión)
        B) La declaración
            a) Estado de la cuestión
            b) Planteamiento actual
                b.1) Iniciación
                b.2) Contenido
                b.3) Sujetos
                b.4) Naturaleza
        C) La comunicación
        D) La solicitud
    2. DESARROLLO GENERAL DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
        A) Principios informadores
        B) Otras normas
        C) Potestades y funciones en materia de comprobación e investigación
        D) La instrucción de los procedimientos. La prueba
            a) Estado de la cuestión
            b) Planteamiento actual
    3. TERMINACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
        A) Formas de terminación
        B) Las liquidaciones tributarias
    4. LA OBLIGACIÓN DE RESOLVER Y PLAZOS DE RESOLUCIÓN
        A) La caducidad
        B) Las notificaciones
            a) Introducción
            b) Lugar de la notificación
            c) Sujetos
            d) La notificación por comparecencia
            e) Notificaciones defectuosas
   

    B. Los procedimientos de gestión

IV. Actuaciones y procedimientos de gestión
    1. INTRODUCCIÓN
    2. PROCEDIMIENTO DE DEVOLUCIÓN INICIADO MEDIANTE AUTOLIQUIDACIÓN,

        SOLICITUD O COMUNICACIÓN DE DATOS.
    3. PROCEDIMIENTO INICIADO MEDIANTE DECLARACIÓN
    4. PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN DE DATOS
    5. EL PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN DE VALORES
        A) La tasación pericial contradictoria
    6. PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN LIMITADA
        A) Naturaleza
        B) Actividades de la Administración
        C) Tramitación
        D) Terminación
    7. OTROS PROCEDIMIENTOS
        A) Procedimientos para la rectificación de autoliquidaciones
        B) Procedimiento para el reconocimiento de beneficios fiscales de carácter

            rogado.
        C) Procedimiento para la ejecución de las devoluciones tributarias
        D) La cuenta corriente tributaria
        E) Actuaciones y procedimientos de comprobación de obligaciones formales

V. Reflexiones finales
 

 

CAPÍTULO VI
PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN

Isabel García-Ovies Sarandeses

I. Funciones de la inspección tributaria
    1. INTRODUCCIÓN
    2. FUNCIONES GENERALES DE COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN EN LA LEY GE-

        NERAL TRIBUTARIA.
        A) Ámbito de las potestades y funciones de comprobación e investigación
        B) Comprobación de la concesión de beneficios fiscales
        C) Planificación de las actuaciones de comprobación e investigación
    3. FUNCIONES DE LA INSPECCIÓN TRIBUTARIA
        A) Comprobación e investigación
        B) Obtención de información
        C) Asesoramiento e información
        D) Práctica de liquidaciones tributarias

II. Facultades de la inspección de los tributos

III. Documentación de las actuaciones inspectoras
    1. COMUNICACIONES
    2. DILIGENCIAS
    3. INFORMES
    4. ACTAS

IV. Medidas cautelares en el procedimiento de inspección tributaria

V. Procedimiento
    1. INICIACIÓN
    2. ALCANCE DE LAS ACTUACIONES
    3. LUGAR Y TIEMPO DE LAS ACTUACIONES
    4. DURACIÓN DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS
        A) Introducción
        B) El plazo para la realización de las actuaciones en la nueva Ley.
        C) Interrupciones justificadas del cómputo del plazo
        D) Ampliación del plazo
        E) Efectos del incumplimiento del plazo
        F) Interrupción injustificada de las actuaciones inspectoras
    5. SINGULARIDADES PROCEDIMENTALES EN EL DESARROLLO DE LAS FUNCIONES

        DE OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN, COMPROBACIÓN DE VALORES Y COMPRO-

        BACIÓN LIMITADA.
    6. TERMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO: LAS ACTAS
        A) Contenido
        B) Clases de actas
        C) Actas con acuerdo
        D) Actas de conformidad
        E) Actas de disconformidad
        F) Liquidaciones derivadas del procedimiento inspector
    7. ACTUACIONES ESPECIALES DE LA INSPECCIÓN DE TRIBUTOS: ESTIMACIÓN

        INDIRECTA Y CONFLICTO EN LA APLICACJÓN DE LA NORMA TRIBUTARIA.
        A) Estimación indirecta
        B) Conflicto en la aplicación de la norma tributaria
        C) Declaración de responsabilidad en el procedimiento inspector
 

 

CAPÍTULO VII
PROCEDIMIENTOS DE RECAUDACIÓN

José Manuel Tejerizo López

I. Introducción

II. Disposiciones generales
    1. FUNCIONES DE RECAUDACIÓN
        A) Concepto y objeto
        B) Órganos de recaudación
    2. FACULTADES DE LOS ÓRGANOS DE RECAUDACIÓN
        A) Normas generales
        B) Requerimientos de información
        C) Medidas cautelares
    3. PERÍODOS DE RECAUDACIÓN

III. La recaudación y el período voluntario
    1. NORMAS GENERALES
    2. SUJETO DEL INGRESO
    3. OBJETO DEL INGRESO
    4. MEDIOS Y FORMAS DE PAGO

IV. El procedimiento de apremio
    1. NORMAS GENERALES
        A) Carácter del procedimiento
        B) Concurrencia de procedimientos ejecutivos
            a) Planteamiento
            b) La preferencia en procesos y procedimientos singulares
            c) La preferencia en los procesos universales
        C) Suspensión del procedimiento
    2. INICIACIÓN DEL PROCEDIMIENTO
        A) Presupuestos materiales y formales
        B) Apertura del procedimiento
    3. DESARROLLO DEL PROCEDIMIENTO
        A) Ejecución de garantías
        B) Embargo de los bienes del deudor
        C) Valoración de los bienes
        D) Realización de los bienes embargados
    4. TERMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO
    5. ACUERDOS EN EL SENO DE UN PROCESO CONCURSAL
        A) La posibilidad de transigir sobre los derechos de la Hacienda Pública
        B) Órganos administrativos competentes para transigir en el concurso
            a) Planteamiento
            b) Créditos cuya gestión se encomienda a la AEAT
            c) Organos de la AEAT competentes para transigir
        C) Alcance de la transacción en el concurso
            a) Acuerdo con el deudor de unas condiciones singulares de pago
            b) Compensación con los créditos del deudor
    6. IMPUGNACIÓN DEL PROCEDIMIENTO
        A) Impugnación por el deudor
        B) Oposición por parte de terceros
 

 

CAPÍTULO VIII
LA EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Manuel González Sánchez

I. La extinción de la obligación tributaria
    1. EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN
    2. LAS FORMAS DE LA EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN

II. El pago
    1. LEGITIMACIÓN PARA REALIZAR EL PAGO
        A) Legitimación pasiva
        B) Lugar de pago
    2. FORMA DE PAGO
        A) Los medios de pago
    3. MOMENTO Y PLAZOS
        A) Momento
        B) Los plazos para el pago
    4. IMPUTACIÓN DE PAGO Y CONSIGNACIÓN
        A) Imputación de pagos
        B) La consignación del pago
    5. APLAZAMIENTOS Y FRACCIONAMIENTOS. MORATORIA.
        A) Aspectos principales
        B) Aspectos formales
    6. JUSTIFICANTES DEL PAGO

III. La prescripción
    1. DERECHOS QUE PRESCRIBEN Y PLAZOS
    2. CÓMPUTO DE PLAZOS
        A) Derecho de la Administración para determinar la deuda
        B) Derecho de la Administración para exigir el pago
        C) Derecho a solicitar las devoluciones
        D) Derecho a obtener la devolución
        E) Cómputo de prescripción y responsables
    3. INTERRUPCIÓN
    4. APLICACIÓN, EXTENSIÓN Y EFECTOS
        A) Aplicación
        B) Extensión
        C) Efectos

IV. La compensación
    1. IDEAS GENERALES
    2. CLASES
        A) Compensación a instancia del obligado
        B) Compensación de oficio

V. La extinción de las deudas tributarias mediante deducciones sobre transferencias.
    1. IDEAS GENERALES
    2. EXTINCIÓN SEGÚN EL TIPO DE ENTE PÚBLICO
        A) Transferencias del Estado y deudas tributarias de otros Entes públicos
        B) Aplicación de este régimen a las CC.AA. y a los EE.LL.

VI. La condonación
    1. CONSIDERACIONES GENERALES
    2. CARACTERÍSTICAS Y EFEGFOS DE LA CONDONACIÓN

VII. Otras formas de extinción
    1. CONSIDERACIONES GENERALES
    2 ¿CABE LA CONFUSIÓN EN EL ORDENAMIENTO ESPAÑOL?
    3. LA NOVACIÓN

VIII. Declaración del crédito como incobrable
    1. IDEAS PREVIAS
    2. INSOLVENCIA PROBADA DEL DEUDOR Y SU CONEXIÓN CON LA

        PRESCRIPCIÓN.
 

 

CAPÍTULO IX
LA POTESTAD SANCIONADORA

Eugenio Simón Acosta

I. Régimen jurídico y sistemática legal

II. Naturaleza de la potestad sancionadora

III. Principios informadores del derecho sancionador tributario
    1. INTRODUCCIÓN
    2. CULPA, RESPONSABILIDAD, CULPABILIDAD, PERSONALIDAD
        A) Culpa y responsabilidad
        B) Imprudencia
        C) Culpabilidad
        D) Personalidad
    3. NON BIS IN IDEM, O PRINCIPIO DE NO CONCURRENCIA
        A) Fundamento y ámbito
        B) La identidad de conducta
        C) El concurso de infracciones en la LGT
        D) Retroactividad in bonum

IV. Sujetos responsables

V. Concepto y clases de infracciones
    1. CONCEPTO
    2. CLASES DE INFRACCIONES

VI. Las sanciones tributarias y su cuantificación
    1. Clases de sanciones
    2. Criterios de graduación de las sanciones
        A) Reincidencia
        B) Perjuicio económico
        C) Incumplimiento sustancial de la obligación de facturación o

            documentación.
        D) Conformidad del obligado
        E) Reducción de las sanciones por pronto pago
    3. SANCIONES ACCESORIAS

VII. Tipología de infracciones tributarias en la LGT
    1. DEJAR DE INGRESAR LA DEUDA TRIBUTARIA RESULTANTE DE UNA

        AUTOLIQUIDACIÓN.
    2. INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE DECLARAR
    3. OBTENCIÓN INDEBIDA DE DEVOLUCIONES
    4. SOLICITAR INDEBIDAMENTE DEVOLUCIONES, BENEFICIOS O INCENTIVOS

        FISCALES.
    5. DETERMINAR O ACREDITAR IMPROCEDENTEMENTE PARTIDAS POSITiVAS O

        NEGATIVAS O CRÉDITOS TRIBUTARIOS APARENTES.
    6. IMPUTAR INCORRECTAMENTE O NO IMPUTAR BASES IMPONIBLES, O RESUL-

        TADOS POR LAS ENTIDADES SOMETIDAS A UN RÉGIMEN DE IMPUTACIÓN DE

        RENTAS.
    7. IMPUTAR INCORRECTAMENTE DEDUCCIONES, BONIFICACIONES Y PAGOS A

        CUENTA POR LAS ENTIDADES SOMETIDAS A UN RÉGIMEN DE IMPUTACIÓN DE

        RENTAS.
    8. NO PRESENTAR EN PLAZO DECLARACIONES, NO COMUNICAR EL DOMICILIO

        FISCAL E INCUMPLIR LAS CONDICIONES DE DETERMINADAS

        AUTORIZACIONES.
    9. FALSEDAD EN DECLARACIONES O AUTOLIQUIDACIONES SIN PERJUICIO

        ECONÓMICO.
    10. INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES CONTABLES Y REGISTRALES
    11. INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES DE FACTURACIÓN O DOCUMENTACIÓN
    12. INCUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES RELATIVAS AL NÚMERO DE IDENTIFI-

         CACIÓN FISCAL U OTROS NÚMEROS O CÓDIGOS.
    13. RESISTENCIA, OBSTRUCCIÓN, EXCUSA O NEGATIVA A LAS ACTUACIONES DE

         LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
    14. INCUMPLIMIENTO DEL DEBER DE SIGILO DE LOS RETENEDORES
    15. INCUMPLIR LA OBLIGACJÓN DE COMUNICAR DATOS AL PAGADOR
    16. INCUMPLIMIENTO DEL DEBER DE ENTREGAR CERTIFICADO DE RETENCIONES

         O INGRESOS A CUENTA.

VIII. Extinción de la responsabilidad por infracciones y sanciones tributarias
    1. EXTINCIÓN DE LA RESPONSABILIDAD POR INFRACCIONES
    2. EXTINCIÓN DE LAS SANCIONES

IX. Procedimiento sancionador
    1. INTRODUCCIÓN
    2. LA TRAMITACIÓN SEPARADA DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR
    3. INICIACIÓN DEL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR
    4. INSTRUCCIÓN DEL PROCEDIMIENTO
    5. TERMINACIÓN DEL PROCEDIMIENTO
    6. RECURSOS CONTRA LAS SANCIONES
        A) Suspensión de procedimientos anteriores a julio 2004

X. Bibliografía citada

 

 

CAPÍTULO X

PROCEDIMIENTOS ESPECIALES DE REVISIÓN

Clemente Checa González

I. Introducción

II. Clases de procedimientos especiales de revisión

III. Declaración de nulidad de pleno derecho
    1. SUPUESTOS EN LOS QUE LA MISMA SE APLICA
        A) Actos que lesionen los derechos y libertades susceptibles de amparo

            constitucional.
        B) Actos dictados por órgano manifiestamente incompetente
        C) Actos que tengan un contenido imposible
        D) Actos constitutivos de infracción penal o que se dicten como consecuencia

            de ésta.
        E) Actos dictados prescindiendo total y absolutamente del procedimiento le-

            galmente establecido.
        F) Actos dictados prescindiendo de las normas que contienen las reglas

            esenciales para la formación de la voluntad en los órganos colegiados.
        G) Actos expresos o presuntos contrarios al ordenamiento jurídico por los

            que se adquieren facultades o derechos cuando se carezca de los requi-

            sitos esenciales para su adquisición.
        H) Otros actos expresamente establecidos en disposiciones con rango de

            ley.
    2. PROCEDIMIENTO DE NULIDAD
        A) Formas de inicio. Especial análisis de la acción de nulidad
        B) Plazo para iniciar el procedimiento de nulidad. Prevalencia del principio

            de seguridad jurídica sobre el de legalidad.
        C) Audiencia de los interesados
        D) Exigencia de dictamen favorable de los órganos consultivos
        E) Órganos competentes para resolver este procedimiento
        F) Suspensión del acto objeto de revisión, cuando la ejecución pueda causar

            perjuicios de imposible o difícil reparación.
        G) Plazo para resolver
    3. LA REVISIÓN DE DISPOSICIONES GENERALES NULAS
    4. EL RECONOCIMIENTO DE INDEMNIZACIONES

IV. Declaración de lesividad de actos anulables
    1. CONCEPTO Y ALCANCE DE ESTA DECLARACIÓN
    2. CARACTERISTICAS DE LA MISMA
        A) Es un acto administrativo discrecional
        B) Es obligada la existencia de un previo acto de la propia Administración

            autora del mismo.
        C) El acto afrctado por la declaración de lesividad tiene que haber sido ge-

            nerador de derechos en favor de terceros.
        D) El acto o resolución tienen que ser lesivos para el interés público
    3. PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR LA DECLARACIÓN DE LESIVIDAD.
        A) Iniciación
        B) Tramitación
        C) Resolución

V. Revocación de actos de aplicación de los tributos y de imposición de sanciones
    1. GÉNESIS Y TRAMITACIÓN PARLAMENTARIA DEL ART. 219.1 DE LA LGT DE

        2003.
    2. ACTOS SUSCEPTIBLES DE REVOCACIÓN
        A) Que se trate de actos que se considere que infringen manifiestamente

            la ley.
        B) Cuando circunstancias sobrevenidas que afecten a una situación jurídica

            particular pongan de manfl esto la improcedencia del acto dictado.
        C) Y cuando en la tramitación del procedimiento se haya producido indefen-

            sión a los interesados.
    3. LÍMITES A LA POTESTAD DE REVOCACIÓN
    4. PLAZO PARA EJERCITAR LA REVOCACIÓN
    5. PROCEDIMIENTO DE REVOCACIÓN
        A) Iniciación: ¿sólo de oficio?
        B) Tramitación
        C) Resolución

VI. Rectificación de errores materiales, de hecho o aritméticos
    1. ALCANCE DE ESTE PROCEDIMIENTO
    2. CONCEPTO DE ERRORES MATERIALES O DE HECHO Y ARITMÉTICOS
    3. PROCEDIMIENTO PARA EFECTUAR ESTA RECTIFICACIÓN

VII. Devolución de ingresos indebidos
    1. SUPUESTOS DE DEVOLUCIÓN DE ESTA CLASE DE INGRESOS
        A) Análisis de un caso especial: los ingresos realizados en cumplimiento de

            una norma luego declarada inconstitucional. La doctrina del Tribunal

            Constitucional y la reacción del Tribunal Supremo.
    2. PROCEDIMIENTO PARA EL RECONOCIMIENTO DEL DERECHO A LA DEVOLU-

        CIÓN DE INGRESOS INDEBIDOS.
        A) Iniciación
        B) Tramitación
        C) Resolución: órgano competente y plazo
 

 

CAPÍTULO XI
RECURSO DE REPOSICIÓN Y RECLAMACIONES ECONÓMICO-ADMINISTRATIVAS

Alfonso García-Moncó

I. Recurso de reposición. Características generales
    1. LA ELEVACIÓN DEL CONTENIDO REGLAMENTARIO A NIVEL LEGAL
    2. NATURALEZA Y OBJETO
    3. EL ALARGAMIENTO DE LOS PLAZOS
    4. LEGITIMACIÓN
    5. ALCANCE DE LA POTESTAD REVISORA
    6. LA SUSPENSIÓN DE LA EJECUCIÓN DE LOS ACTOS IMPUGNADOS. SU AGRAVA-

        MIENTO EN EL RECURSO DE REPOSICIÓN.

II. Reclamaciones económico-administrativas
    1. ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LAS RECLAMACIONES ECONÓMICO-

        ADMINISTRATIVAS.
        A) Delimitación rationae materiae
        B) Delimitación rationae personae
        C) Delimitación objetiva. «Los actos impugnables»
        D) Delimitación negativa
    2. ORGANIZACIÓN Y COMPETENCIAS
        A) Organización. «El arbitraje en derecho como solución alternativa»
        B) Competencias
            a) Características generales. Irrenunciable, improrrogable e inalterable.
            b) El Tribunal Económico-Administrativo Central
            c) Los Tribunales Económico-Administrativos Regionales y Locales.
    3. PROCEDIMIENTO ECONÓMICO-ADMINISTRATIVO EN ÚNICA O PRIMERA

        INSTANCIA.
        A) Cuestiones generales
            a) Potestad revisora
            b) Legitimación. ¿Pueden las Comunidades Autónomas impugnar Reso-

                luciones de los Tribunales Económico-Administrativos en materia de

                impuestos cedidos.
            c) La suspensión de la ejecución de los actos impugnados. El requisito

                de «solvencia previa»
        B) Iniciación
            a) Plazo de interposición
            b) Clases de escrito de interposición y sus efectos
        C) Instrucción
            a) Puesta de manifiesto del expediente
            b) La prueba. Medios, carga y valoración de la prueba
            c) Los incidentes
        D) Terminación
            a) Modos especiales de terminación. Renuncia al derecho, desistimiento,

                caducidad y satisfacción extraprocesal.
            b) Modo normal de terminación. La Resolución. Características, plazos,

                causas y clases de pronunciamiento. El Recurso de Anulación.
    4. RECURSOS EN LA VÍA ECONÓMICA-ADMINISTRATIVA. EXAMEN COMÚN. RE-

        CURSO ORDINARIO DE ALZADA, RECURSO EXTRAORDINARIO DE ALZADA

        PARA LA UNIFICACIÓN DE CRITERIO, RECURSO EXTRAORDINARIO PARA LA

        UNIFICACIÓN DE DOCTRINA Y RECURSO EXTRAORDINARIO DE REVISIÓN.
        A) Cuestiones generales
        B) Iniciación
        C) Instrucción
        D) Terminación
    5. PROCEDIMIENTO ABREVIADO ANTE ÓRGANOS UNIPERSONALES. VALORACIÓN

        GLOBAL.
        A) Cuestiones generales. El «ámbito de aplicación»
        B) Iniciación
        C) Instrucción
        D) Terminación
    6. RECURSO CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVO