CURSO AULA TRIBUTARIA. Los contratos y su fiscalidad.

TEMA I
EL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL Y LOS CONTRATOS: CARACTERÍSTICAS DE SU TRIBUTACIÓN

1. El sistema fiscal español y los contratos
    1.1. Breve introducción histórica
    1.2. Aproximación al sistema fiscal español

2. Características generales de la tributación de los contratos
    2.1. Pluralidad de gravámenes sobre los contratos
        2.1.1. Características del IVA
        2.1.2. Características del ITPO
    2.2. Incidencia de los distintos impuestos en los contratos: régimen de

          compatibilidad.
    2.3. Prohibición de duplicidad impositiva: gravamen de las convenciones
        2.3.1. Documento único que genere más de una liquidación
        2.3.2. Varios documentos que generan una sola liquidación
            A. Elevación a escritura pública de un documento privado
            B. Transmisiones a favor de persona a designar
    2.4. Calificación de los contratos
        2.4.1. Calificación de las operaciones por el asesor
        2.4.2. Calificación de las operaciones por la Administración
            A. La exigencia del tributo conforme a la naturaleza jurídica de la

                operación.
            B. El prescindir de los defectos que afecten a la validez de los negocios

                jurídicos.
                a. Compraventas de inmuebles en documentos privados sin entrega

                    de la cosa.
        2.4.3. Calificaciones normativas
            A. Calificación de los bienes
            B. Calificación de las condiciones
            C. Calificación de las operaciones
    2.5. Valoración de las operaciones
    2.6. La afección al pago del impuesto de los bienes objeto del contrato
    2.7. La imprescriptibilidad de los documentos privado

 

 

TEMA II
TRIBUTACIÓN DE LA COMPRAVENTA

1. Definición del contrato

2. Hecho imponible
    2.1. Sujeción al IVA de la compraventa
        2.1.1. Concepto de entrega de bienes
        2.1.2. Concepto de empresario o profesional
        2.1.3. Onerosidad
        2.1.4. Desarrollo de una actividad empresarial o profesional
    2.2. Sujeción de la compraventa al ITPO
    2.3. Características comunes a IVA y TPO

3. Sujeto pasivo
    3.1. El cambio de sujeto pasivo
    3.2. La presentación del documento
    3.3. La pluralidad de sujetos pasivos

4. Base de tributación

5. Tipo de gravamen
    5.1. Compraventas de particulares
    5.2. Compraventas de empresas
 

 

TEMA III
TRIBUTACIÓN DE LA COMPRAVENTA DE INMUEBLES Y MUEBLES

1. Compraventa de inmuebles (terrenos y edificaciones)
    1.1. Especialidades de la tributación por IVA de la compraventa de inmuebles:

           concepto de empresario o profesional.
    1.2. Compraventas de edificaciones
        1.2.1. Compraventas realizadas por particulares de cualquier tipo de

                 edificación.
        1.2.2. Compraventas de edificaciones realizadas por empresarios o profesi-

                 onales en desarrollo de su actividad.
            A. Primera entrega de la edificación realizada por el promotor una vez

                terminada la construcción o rehabilitación de la misma.
            B. Segundas o ulteriores entregas de edificaciones realizadas por empre-

                sarios o profesionales.
        1.2.3. Transmisiones especiales realizadas por empresarios o profesionales
            A. Entregas de edificaciones realizadas a empresas de arrendamiento fi-

                nanciero por empresarios o profesionales en desarrollo de su

                actividad.
            B. Entregas de edificaciones realizadas por empresarios dedicados habi-

                tualmente a realizar operaciones de arrendamiento financiero en el

                ejercicio de la opción de compra inherente a un contrato de

                arrendamiento.
            C. Entregas de edificaciones para su inmediata rehabilitación por el ad-

                quirente o que sean objeto de demolición con carácter previo a una

                nueva promoción urbanística.
    1.3. Compraventas de terrenos
        1.3.1. Compraventas realizadas por particulares de cualquier tipo de terreno
        1.3.2. Transmisiones de terrenos realizadas por empresarios o profesiona-

                 les en desarrollo de su actividad.
            A. Transmisión de terrenos edificables
            B. Transmisión de terrenos rústicos y demás que no tengan la condición

                de edificables.
            C. Transmisión de cualquier clase de terreno destinado exclusivamente a

                parques y jardines o a superficies viales de uso público.
        1.3.3. Transmisiones especiales realizadas por empresarios y profesionales
            A. Transmisiones de terrenos urbanizados o en curso de urbanización,

                realizadas por el promotor de la urbanización.
            B. Transmisiones de terrenos en los que se hallen enclavadas edificacio-

                nes en curso de construcción o terminadas.
            C. Transmisión de terrenos en relación con los sistemas de ejecución del

                planeamiento urbanístico.
    1.4. Esquema de tributación para la compraventa de inmuebles
    1.5. Ventas de inmuebles sujetas al ITPO
    1.6. Ventas de inmuebles sujetas al IVA y al IAJD
    1.7. La renuncia al régimen especial de tributación de inmuebles

2. Compraventa de bienes mueble
    2.1. Compraventa de bienes muebles en general
        2.1.1. Compraventa de muebles sujeta al IVA
        2.1.2. Compraventa de muebles sujeta al ITPO
    2.2. Compraventa de vehículos
        2.2.1. Compraventa de vehículos efectuada por empresarios
            A. Venta de vehículo nuevo efectuada por un vendedor habitual
            B. Venta de vehículo usado efectuada por un revendedor habitual
            C. Venta de vehículo usado efectuada por un revendedor esporádico
        2.2.2. Compraventa de vehículos efectuada por particulares
            A. Venta a otro particular
            B. Venta a empresario
        2.2.3. El impuesto de matriculación
 

 

TEMA IV
TRIBUTACIÓN DE LA TRANSMISIÓN DE VALORES, TRANSMISIÓN DE CRÉDITOS Y DERECHOS Y TRANSMISIÓN DEL PATRIMONIO EMPRESARIAL.

1. Transmisión de valores
    1.1. Régimen especial de tributación
    1.2. La clausula antielusión del artículo 108 de la LMV
        1.2.1. Control de entidades cuyo activo esté constituido mayoritariamente

                 por bienes inmuebles.
            A. Negocios jurídicos a los que se aplica
            B. Presupuestos para su aplicación
            C. Tributación en el ITPO
        1.2.2. Transmisión de valores recibidos por aportaciones de inmuebles a

                 entidades realizadas en los años anteriores.

2. Transmisión de créditos o derechos
    2.1. Cesión de créditos efectuada por empresario o profesional
    2.2. Cesión de créditos efectuada por particular
        2.2.1. Régimen general de tributación de la cesión de créditos o derechos
        2.2.2. Régimen especial de tributación de la cesión de créditos: análisis del

                 artículo 17.1 LITPAJD.

3. Transmisión del patrimonio empresarial
    3.1. Sujeción a gravamen
        3.1.1. Supuestos de no sujeción al IVA de la transmisión del patrimonio

                 empresarial.
            A. Transmisión de todo el patrimonio empresarial en favor de un solo

                adquirente que continúe el ejercicio de las actividades empresariales o

                profesionales del transmitente.
            B. Transmisión por una entidad de todo o parte del patrimonio empresa-

                rial en favor de otra entidad que entrega valores de la misma al

                transmitente o a sus socios en contraprestación.
        3.1.2. Especialidades aplicables a ambos supuestos de no sujeción
        3.1.3. Recapitulación de la sujeción a tributación de la transmisión del patri-

                 monio empresarial.
        3.1.4. La reforma del artículo 7.1 LIVA
    3.2. Esquema de tributación
 

 

TEMA V
TRIBUTACIÓN DE LA PERMUTA, ADJUDICACIONES DE BIENES, EXCESOS DE ADJUDICACIÓN, PROCEDIMIENTOS INMATRICULATORIOS.

1. Tributación de la permuta
    1.1. Sujeción a gravamen
    1.2. La equiparación de las prestaciones en la permuta
    1.3. El contrato de cesión de solar a cambio de obra

2. Adjudicaciones de bienes en general

3. Adjudicación en pago de deudas

4. Adjudicación en pago de asunción de deudas

5. Adjudicación para pago de deudas

6. Excesos de adjudicación
    6.1. Excesos de adjudicación declarados
    6.2. Excesos de adjudicación por comprobación

7. Procedimientos inmatriculatorios que suplen la ausencia de título bastante
    7.1. Expediente de dominio
    7.2. Actas de notoriedad
    7.3. Actas complementarias de documentos públicos
    7.4. Certificaciones expedidas a los efectos del artículo 206 de la Ley

           Hipotecaria.
    7.5. Reconocimiento de dominio
 

 

TEMA VI
DERECHOS REALES. TRIBUTACIÓN DE LOS DERECHOS DE GARANTÍA

1. Los derechos reales en general

2. Derechos reales de garantía
    2.1. Hipoteca, prenda y anticresis
        2.1.1. Prenda
            A. Tributación en el ITPO
            B. Tributación en el IVA y en el IAJD
        2.1.2. Anticresis
            A. Tributación en el ITPO
            B. Tributación en el IVA y en el IAJD
        2.1.3. Hipoteca
            A. Tributación en el ITPO
            B. Tributación en el IVA y en el IAJD
            C. Singularidad de la tributación de la hipoteca: el gravamen de la hipo-

                teca constituida en garantía del precio aplazado en las transmisiones

                empresariales de bienes inmuebles.
            D. La constitución de la hipoteca unilateral
    2.2. Condiciones resolutorias explícitas
        2.2.1. Concepto sujeto
        2.2.2. Régimen fiscal
        2.2.3. Ejercicio de la condición resolutoria
        2.2.4. El pacto de reserva de dominio
 

 

TEMA VII
TRIBUTACIÓN DE LOS DERECHOS REALES DE USO Y DISFRUTE

1. Derechos reales de uso y disfrute
    1.1. Relaciones entre el IVA y el TPO en esta materia
    1.2. Esquema de sujeción a tributación

2. Supuestos de sujeción sin exención al IVA
    2.1. Constitución y transmisión de derechos reales de goce y disfrute, en

           general.
        2.1.1. Sobre terrenos
        2.1.2. Sobre edificaciones
    2.2. Constitución y transmisión del derecho real de superficie

3. Supuestos de sujeción al ITPO

4. Usufructo y nuda propiedad
    4.1. Sujeto pasivo
    4.2. Base de tributación
    4.3. Tipo de gravamen
    4.4. Reglas especiales de tributación de la consolidación del dominio

5. Derechos de uso y habitación

6. Censos

7. Derecho de superficie

8. Derechos de vuelo, foros, subforos, servidumbres, figuras afines y otros derechos reales.
    8.1. Tributación por IVA
    8.2. Tributación por ITPO
 

 

TEMA VIII
TRIBUTACIÓN DE LOS DERECHOS REALES DE ADQUISICIÓN

1. Derecho de retracto
    1.1. Retracto convencional
        1.1.1. Operaciones sujetas
        1.1.2. Sujeto pasivo
        1.1.3. Base imponible
        1.1.4. Tipo de gravamen
        1.1.5. Ejercicio de la retrocesión
    1.2. Retracto legal
        1.2.1. El retracto legal y el ITPO
        1.2.2. El retracto legal y el IVA

2. Derecho de tanteo
    2.1. Tanteo convencional
        2.1.1. Operaciones sujetas
        2.1.2. Sujeto pasivo
        2.1.3. Base imponible
        2.1.4. Tipo de gravamen
    2.2. Tanteo legal

3. Opción de contrato
    3.1. Sujeción a tributación
    3.2. Sujeto pasivo
    3.3. Base imponible
    3.4. Tipo de gravamen

4. Promesa de contrato
 

 

TEMA IX
DERECHOS PERSONALES: TRIBUTACIÓN DEL ARRENDAMIENTO, SUBARRIENDO, APARCERÍA, TRASPASO DE LOCAL DE NEGOCIO Y ARRENDAMIENTO FINANCIERO.

Introducción

1. Contrato de arrendamiento
    1.1. Régimen general
    1.2. Contrato de arrendamiento o ejecución de obra
    1.3. Contrato de arrendamiento o prestación de servicios
    1.4. Contrato de arrendamiento de cosas
        1.4.1. Especial referencia al arrendamiento de inmuebles
        1.4.2. Esquema de tributación del arrendamiento de inmuebles
        1.4.3. Arrendamientos sujetos a IVA
            A. Arrendamiento sobre bienes inmuebles
                a. Sobre terrenos
                b. Sobre edificaciones
            B. Arrendamiento sobre bienes muebles
        1.4.4. Tipo de gravamen
    1.5. Prórroga del arrendamiento
        1.5.1. Sujeción al ITPO
        1.5.2. Sujeción al IVA
    1.6. Renuncia a la prórroga forzosa
        1.6.1. Sujeción al IVA
        1.6.2. Sujeción al ITPO
    1.7. Renuncia a la duración del inquilinato

2. Subarriendo
    2.1. Sujeción al IVA
    2.2. Sujeción al ITPO

3. Aparcería
    3.1. Sujeción al IVA
    3.2. Sujeción al ITPO

4. Traspaso de local de negocio

5. Arrendamiento financiero
    5.1. La adquisición del bien
    5.2. El arrendamiento: la puesta a disposición del usuario del bien
    5.3. El ejercicio de la opción de compra
 

 

TEMA X
TRIBUTACIÓN DE LA FIANZA, PRÉSTAMOS, OBLIGACIONES, CUENTA DE CRÉDITO, DEPÓSITO RETRIBUIDO, RECONOCIMIENTO DE DEUDA Y PENSIONES.

1. Fianzas
    1.1. Fianza en general
        1.1.1. Sujeción al ITPO
        1.1.2. Sujeción al IVA
    1.2. Fianza en garantía de un préstamo

2. Préstamos
    2.1. Préstamos sin garantía o con fianza personal
        2.1.1. Préstamos sujetos al ITPO
        2.1.2. Préstamos sujetos al IVA
    2.2. Prestamos con garantía prendaria, anticrética o hipotecaria
        2.2.1. Constitución de préstamos garantizados
        2.2.2. Extinción de préstamos garantizados
    2.3. Prestamos hipotecarios
        2.3.1. La simultaneidad en la constitución de la garantía y el préstamo.
        2.3.2. El sujeto pasivo en el préstamo hipotecario
        2.3.3. La base de tributación
        2.3.4. El alcance de la exención
        2.3.5. La incidencia de la Ley 2/1994, de 30 de marzo, sobre subrogación

                 y novación de préstamos hipotecarios.

3. Emisión y amortización de obligaciones
    3.1. Sujeción al IVA
    3.2. Sujeción al ITPO

4. Cuenta de crédito

5. Depósito retribuido

6. Reconocimiento de deuda

7. Pensión: cesión de bienes a cambio de pensiones
    7.1. Sujeción al IVA
    7.2. Sujeción al ITPO
 

 

TEMA XI
EL CONTRATO DE SOCIEDAD: INTRODUCCIÓN. TRIBUTACIÓN DE LA CONSTITUCIÓN DE SOCIEDAD Y AMPLIACIÓN DE CAPITAL.

1. El contrato de sociedad: El Impuesto sobre Operaciones Societarias.
    1.1. El Impuesto sobre Operaciones Societarias
    1.2. Operaciones sujetas al Impuesto sobre Operaciones Societarias.
    1.3. Normas comunes a las operaciones sujetas

2. Constitución de sociedad
    2.1. Tributación por el Impuesto sobre Operaciones Societarias.
        2.1.1. La base imponible en las sociedades capitalistas: las primas de

                 emisión.
        2.1.2. La base imponible en las sociedades personalistas: el valor neto de

                 la aportación.
        2.1.3. Aportación de bienes por valor superior al de los títulos recibidos.
    2.2. Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido.

3. Ampliación de capital
    3.1. Tributación por el Impuesto sobre Operaciones Societarias.
        3.1.1. Ampliación con cargo a reservas
        3.1.2. Especial problemática en relación con el devengo de la ampliación de

                 capital.
            A. Capital autorizado
            B. Desembolso de dividendos pasivos
        3.1.3. Conversión de obligaciones en acciones
        3.1.4. Otros supuestos
    3.2. Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido

4. Especialidades: las exenciones en las operaciones societarias de constitución y ampliación de capital y la no sujeción de las operaciones de reestructuración.
    4.1. Régimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y

          canje de valores.
    4.2. Regularizaciones de balances
 

 

TEMA XII
TRIBUTACIÓN DE LA DISMINUCIÓN DE CAPITAL, FUSIÓN, ESCISIÓN, DISOLUCIÓN Y APORTACIONES A LA SOCIEDAD QUE NO SUPONGAN UN AUMENTO DE CAPITAL.

Introducción

1. Disminución de capital
    1.1. Tributación por el Impuesto sobre Operaciones Societarias
        1.1.1. Devolución de capital a socio por separación
        1.1.2. Disminución de capital por pérdidas
        1.1.3. Disminución de capital por condonación de dividendos pasivos.
        1.1.4. Reducción de capital por adquisición de las propias acciones.
    1.2. Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido

2. Fusión y escisión de sociedades
    2.1. Fusión de sociedades
    2.2. Escisión de sociedades

3. Disolución de sociedades
    3.1. Tributación por el Impuesto sobre Operaciones Societarias
    3.2. Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido

4. Aportaciones que no supongan un aumento del capital social
    4.1. Tributación por el Impuesto sobre Operaciones Societarias
    4.2. Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido

5. El traslado de domicilio societario
 

 

TEMA XIII
OPERACIONES REALIZADAS POR ENTES ASIMILADOS A LA SOCIEDAD

Introducción

1. Comunidad de bienes
    1.1. Requisitos de las comunidades constituidas por actos “inter vivos”
        1.1.1. La existencia de comunidad
        1.1.2. La realización de una actividad empresarial
    1.2. Requlsitos de las comunidades constituidas por actos “mortis causa”
    1.3. Constitución de comunidad
        1.3.1. Tributación por el Impuesto sobre Operaciones Societarias
        1.3.2. Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido
    1.4. Aumento de capital
        1.4.1. Tributación por el Impuesto sobre Operaciones Societarias
        1.4.2. Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido

    1.5. Disminución de capital
        1.5.1. Tributación por el Impuesto sobre Operaciones Societarias
        1.5.2. Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido

    1.6. Fusión de comunidades

    1.7. Escisión de comunidades

    1.8. Disolución de la comunidad de bienes
        1.8.1. Tributación por el Impuesto sobre Operaciones Societarias
        1.8.2. Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido
    1.9. Entrada, salida y sustitución de comuneros
  1.10. Modificación y transformación de la sociedad
  1.11. Notificaciones a las comunidades de bienes

2. Contrato de cuentas en participación
    2.1. Constitución de la cuenta en participación
        2.1.1. Tributación por el Impuesto sobre Operaciones Societarias
        2.1.2. Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido
    2.2. Aumento de capital
        2.2.1. Tributación por el Impuesto sobre Operaciones Societarias
        2.2.2. Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido
    2.3. Disminución de capital
        2.3.1. Tributación por el Impuesto sobre Operaciones Societarias
        2.3.2. Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido
    2.4. Disolución
        2.4.1. Tributación por el Impuesto sobre Operaciones Societarias
        2.4.2. Tributación por el Impuesto sobre el Valor Añadido

3. Copropiedad de buques

4. Persona jurídica no societaria con fines lucrativos
 

 

TEMA XIV
TRIBUTACIÓN DE LAS OPERACIONES INMOBILIARIAS SIN DESPLAZAMIENTO PATRIMONIAL

Introducción

1. Tributación de la documentación notarial
    1.1. Escrituras, actas y testimonios notariales sujetos por la cuota fija
    1.2. Escrituras y actas sujetas por la cuota variable
        1.2.1. Requisitos para la sujeción por la cuota variable
            A. Primeras copias de escrituras y actas notariales
            B. Objeto: cantidad o cosa valuable
            C. Actos o contratos inscribibles en el Registro de la Propiedad, Mercantil,

                de la Propiedad Industrial y de Bienes Muebles.
            D. No sujeción al ISD, ni al ITPO, ni al IOOSS

2. Operaciones inmobiliarias sin desplazamiento patrimonial
    2.1. Declaración de obra nueva
    2.2. División de propiedad horizontal
    2.3. Agrupación de fincas
    2.4. Agregación de fincas
    2.5. Segregación
    2.6. División
 

 

TEMA XV
TRIBUTACIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN NOTARIAL, MERCANTIL Y ADMINISTRATIVA

Introducción

1. Los documentos notariales
    1.1. Escrituras, actas y testimonios notariales sujetos por la cuota fija
    1.2. Escrituras y actas notariales sujetas por la cuota variable
        1.2.1. Requisitos para la sujeción por la cuota variable
            A. Primeras copias de escrituras y actas notariales
            B. Objeto: cantidad o cosa valuable
            C. Actos o contratos inscribibles en el Registro de la Propiedad, Mercantil,

                de la Propiedad Industrial y de Bienes Muebles.
            D. No sujeción al ISD, ni al ITPO, ni al IOOSS
        1.2.2. Supuestos de aplicación de la cuota variable
        1.2.3. Supuestos dudosos
            A. Donaciones a sociedades
            B. Herencias prescritas
            C. Excesos de aportación a una sociedad anónima o de responsabilidad

                limitada.
            D. Documentos otorgados ante notario extranjero
    1.3. Otros elementos de gravamen

2. Los documentos mercantiles
    2.1. Letras de cambio
    2.2. Documentos que realizan función de giro
        2.2.1. Pagarés privados
        2.2.2. Tributación de los soportes informáticos
        2.2.3. Las certificaciones de obra
    2.3. Resguardos o certificaciones de depósito transmisibles
    2.4. Pagarés, bonos, obligaciones y títulos análogos

3. Los documentos administrativos
    3.1. Grandezas y títulos nobiliarios
    3.2. Anotaciones preventivas en los Registros públicos
 

 

ÍNDICE ALFABÉTICO DE OPERACIONES Y CONTRATOS