DELITO FISCAL, EL.
- Sinopsis
- Índice
Obra elaborada por magníficos profesionales conocedores de la materia, procedentes de diferentes colectivos: Abogados del Estado, Fiscales, Magistrados e Inspectores de Hacienda. Todas estas profesiones intervienen y son imprescindibles en la tramitación de un expediente de Delito Fiscal, desde que nace en la Agencia Estatal de Administración Tributaria hasta que termina en la sentencia judicial firme.
El Libro se compone de 24 capítulos, donde se analizan no solo la parte sustantiva del delito sino la parte procedimental, tan esencial como la primera. Se estudian las notas típicas de la figura delictiva: la autoría, la cuantía, el dolo, la pena, la consumación, la prescripción, etc., con todos los problemas y dudas interpretativas que generan; se analizan las normas procesales en la tramitación del expediente, la instrucción del expediente, el juicio oral, la prueba y su valoración, las presunciones tributarias como los incrementos de patrimonio no justificados, la estimación indirecta, la impugnación de la prueba, etc; también se estudia la sentencia, su ejecución y los recursos contra la misma. Por último, existen una serie de capítulos en los que se analizan las particularidades del delito en ciertos tributos; así hay un capítulo dedicado al Impuesto sobre Sociedades, otro al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, otro a las tramas en el IVA, etc.; ya que dependiendo del impuesto surgen cuestiones específicas dignas de ser tratadas de forma concreta en relación a dicho gravamen.
En la realización de este manual se ha pretendido dar una visión practica de la figura del Delito Fiscal, incorporando la jurisprudencia o criterio de los tribunales más recientes, así como la opinión de los autores en todos aquellos aspectos que se ha considerado de interés y en los que existe cierta polémica sobre la interpretación correcta.
c.1 ANTECEDENTES
1. ANTECEDENTES
1.1. El Delito Fiscal configurado por la reforma fiscal de
1977
1.2. La reforma de 1985 del Delito Fiscal
1.3. La reforma de 1995
1.4. El Código Penal de 1995, aprobado por Ley Orgánica
10/1995, de 23 de
noviembre.
1.5. La Ley Orgánica 15/2003, de 25 de noviembre
1.6. Cuadro resumen de las regulaciones del delito fiscal
desde 1977
1.7. Perspectivas de reforma
2. BIBLIOGRAFÍA
c.2 EL BIEN JURÍDICO PROTEGIDO
1. INTRODUCCIÓN
2. EL BIEN JURÍDICO PROTEGIDO EN LOS
TRIBUNALES
2.1. Postura patrimonialista individual del bien Jurídico
Protegido
2.2. Postura patrimonialista general del bien jurídico
protegido
2.3. Postura de protección de valores superiores
3. CONCLUSIONES
4. BIBLIOGRAFÍA
c.3 EL TIPO DELICTIVO DEL DELITO DEL ART. 305 DEL CÓDIGO PENAL
1. EVOLUCIÓN HISTORICO-LEGISLATIVA DEL TIPO
PENAL
1.1. El tipo en el Código Penal de 1822
1.2. La Ley de 3 de mayo de 1830 sobre Delitos de Fraude
contra la Real
Hacienda.
1.3. El Código Penal de 1848
1.4. Real Decreto de 20 de junio de 1852
1.5. El Código Penal de 1870
1.6. La Ley de 3 de septiembre de 1904 de Reforma de la
Legislación Penal
y Procesal en materia de Contrabando y Defraudación.
1.7. El Código Penal de 1928
1.8. El Código Penal de 1932
1.9. El Código Penal de 1944
1.10. El Código Penal de 1963
1.11. Ley 50/1977 de Medidas Fiscales Urgentes
1.12. Ley Orgánica 2/1985, de 29 de abril
1.13. Ley Orgánica 6/1995
1.14. Ley Orgánica 15/2003
2. EL TIPO OBJETIVO DEL DENOMINADO DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA
DEL ART. 305 DEL CP.
2.1. Introducción: La Tipicidad y Tipo
2.2. Presupuesto del Tipo
2.3. El Delito del art. 305 del CP como delito en blanco
3. LA CONDUCTA TÍPICA
3.1. Criterio Doctrinal y Jurisprudencial
3.2. Criterio de Lege Data: Código Penal. Tipos en los
que se utiliza en la de-
finición del Tipo el verbo defraudar.
3.3. Medios Comisivos
3.4. Subtipos agravados
3.5. Concepto de Cuota Defraudada
3.6. Formas de determinación de la cuota defraudada
3.7. La Cuantía de la Cuota Defraudada
3.8. Criterios de determinación de la cuantía
4. SUJETO ACTIVO DE LA CONDUCTA TÍPICA
5. SUJETO PASIVO DE LA CONDUCTA TÍPICA
6. BIBLIOGRAFÍA
c.4 LA CUANTÍA DEFRAUDADA
1. INTRODUCCIÓN
2. NATURALEZA JURÍDICA DE LA CUANTÍA DEFRAUDADA
3. LA DETERMINACIÓN DE LA CUANTÍA DEFRAUDADA
3.1. Reglas del art. 305.2 del Código Penal
3.2. Determinación de la cuantía: cuestión prejudicial no
devolutiva
3.3. Aplicación de las normas tributarias
4. ELEMENTOS QUE INTEGRAN LA CUOTA
c.5 AUTORÍA Y OTRAS FORMAS DE PARTICIPACIÓN EN EL DELITO FISCAL
1. INTRODUCCIÓN
2. LA AUTORÍA EN LOS DELITOS FISCALES
2.1. Delitos fiscales cometidos por personas físicas
2.1.1. Supuestos de coautoría
2.1.2. Supuestos de autoría por el
retenedor de rentas
2.2. Delitos cometidos por personas jurídicas
2.2.1. Hacia un nuevo concepto de
responsabilidad penal de las personas
jurídicas.
2.2.2. Régimen vigente: el gestor
efectivo como autor principal
2.2.3. La vigente responsabilidad
penal de las personas jurídicas
2.2.4. Autoría por administradores
anteriores a la consumación del delito.
2.3. Entes sin personalidad jurídica
3. OTRAS FORMAS DE PARTICIPACIÓN
3.1. Inductores
3.2. Cooperadores necesarios
3.2.1. Cooperador necesario vs
cómplice
3.2.2. Cooperador necesario vs coauto
3.2.3. Elementos subjetivos de la
cooperación necesaria
3.2.4. Supuestos más comunes de
cooperación necesaria
3.3. Cómplices
4. BIBLIOGRAFÍA
c.6 LA CULPABILIDAD: EL DOLO. CAUSAS EXIMENTES Y ATENUANTES.
1. LA CULPABILIDAD: EL DOLO
1.1. Concepto y clases de dolo. Su aplicación al delito
contra la Hacienda
Pública.
1.2. Elementos que debe abarcar el dolo. Su prueba en el
proceso penal
1.3. Comportamientos típicos no culpables existencia de una
“interpretación
razonable de la norma”
1.4. El error de tipo y de prohibición: su incidencia en el
delito contra la Ha-
cienda Pública
2. CAUSAS EXIMENTES Y ATENUANTES
2.1. Causas de justificación
2.1.1. Estado de necesidad
2.1.2. Cumplimiento de un deber y
ejercicio de un derecho
2.2. Causas de inimputabilidad
2.2.1. Anomalías físicas o psíquicas
que impidan a la persona gobernarse
por sí misma.
2.2.2. Intoxicación plena por el
consumo de bebidas alcohólicas, drogas
tóxicas, estupefacientes, sustancias psicotrópicas u otras que produz-
can efectos análogos.
2.3. Las circunstancias atenuantes del art. 21 deI CP
2.3.1. Confesión de la infracción
ante las autoridades
2.3.2. Reparación del daño
2.3.3. Existencia de dilaciones
indebidas en el curso del proceso penal.
2.3.4. Atenuante aplicable al
“extraneus” que participa en el delito contra
la Hacienda Pública.
2.3.5. Atenuantes específicas de las
personas jurídicas; referencia al pro-
yecto de reforma del CP de noviembre de 2008.
c.7 LA REGULARIZACIÓN TRIBUTARIA COMO CAUSA DE EXENCIÓN DE LA RESPONSABILIDAD PENAL
1. INTRODUCCIÓN
2. REQUISITOS ESTRUCTURALES
2.1. Elementos positivos
2.1.1. Presentación de declaraciones
complementarias
2.1.2. Pago de la deuda pendiente
2.1.3. Regularización parcial
2.2. Causas de bloqueo
2.2.1. Actuaciones administrativas
2.2.2. Actuaciones judiciales
3. EXTENSIÓN OBJETIVA DE LA EXENCIÓN
4. EXTENSIÓN SUBJETIVA DE LA EXCUSA
5. BIBLIOGRAFÍA
c.8 LA CONSUMACIÓN Y LAS FORMAS IMPERFECTAS ITER CRIMINIS
1. LA CONSUMACIÓN
1.1. Conceptos generales
1.2. Efectos de la consumación
1.3. Análisis del artículo 305
2. LA CONSUMACIÓN EN LOS DISTINTOS TIPOS DESCRITOS EN LA FORMULACIÓN
DEL ARTÍCULO 305 DEL
CÓDIGO PENAL.
2.1. La elusión por acción u omisión de tributos
2.1.1. Tributos en régimen de
autoliquidación
2.1.2. Tributos gestionados por el
sistema de liquidación por parte de la
administración.
2.2. La obtención indebida de devoluciones
2.3. El disfrute indebido de beneficios fiscales
3. LA CONSUMACIÓN EN LOS DISTINTOS IMPUESTOS
3.1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
3.2. Impuesto sobre el Valor Añadido
3.3. Impuesto sobre Sociedades
3.4. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
4. LA TENTATIVA CON ESPECIAL REFERENCIA AL
DESISTIMIENTO
4.1. Concepto
4.2. Efectos
4.3. El desistimiento
5. EL DELITO FISCAL Y LAS RESOLUCIONES
MANIFESTADAS DE VOLUNTAD
c.9 PENALIDAD. SUBTIPOS GRAVADOS
1. PENALIDAD
1.1. Marco legal. Consecuencias prácticas derivadas del mismo
1.2. Determinación de la pena en el delito contra la Hacienda
Pública
1.3. Consideraciones de política-criminal sobre la extensión
de la penalidad en
el delito contra la Hacienda Pública.
2. SUBTIPOS AGRAVADOS
c.10 LA RESPONSABILIDAD CIVIL. MEDIDAS CAUTELARES
1. INTRODUCCIÓN
2. EL NACIMIENTO DE LA RESPONSABILIDAD CIVIL DERIVADA DE DELITO O FALTA
3. EXTENSIÓN DE LA RESPONSABILIDAD CIVIL. ESPECIAL REFERENCIA A LA RES-
PONSABILIDAD CIVIL DERIVADA DEL DELITO FISCAL.
4. CONCRECIÓN DE LA RESPONSABILIDAD CIVIL DE ACUERDO CON SU EXTENSIÓN
LEGAL.
5. RESPONSABILIDAD CIVIL DIRECTA Y SUBSIDIARIA
6. MEDIDAS CAUTELARES
c.11 LA PRESCRIPCIÓN
1. INTRODUCCIÓN
2. INCIDENCIA DE LA LEY 1/1998, DE 26 DE FEBRERO, DE DERECHOS Y GARANTÍAS
DE LOS CONTRIBUYENTES.
2.1. Tesis doctrinales relativas a la incidencia de la
prescripción administrativa
en el ámbito penal.
2.2. Posición jurisprudencial
2.2.1. ¿Liquidación provisional de la
Administración Tributaria como requisito
de procedibilidad?
2.3. Incidencia de la Ley 1/1998 en la responsabilidad civil
derivada del delito
contra la Hacienda Pública.
2.3.1. Posición jurisprudencial
3. DETERMINACIÓN DEL DIES AD QUO, EN LA PRESCRIPCIÓN DE LOS DELITOS
CONTRA LA HACIENDA
PÚBLICA. CONSUMACIÓN.
3.1. Elusión del pago de tributos, cantidades retenidas o que
se hubieran debi-
do retener o ingresos a cuenta de retribuciones en especie.
3.2. Obtención indebida de devoluciones
3.3. Disfrute de beneficios fiscales
4. DETERMINACIÓN DEL DIES AD QUEM
4.1. Jurisprudencia del Tribunal Supremo
4.2. Jurisprudencia del Tribunal Constitucional
4.3. Posición del Tribunal Supremo respecto de las Sentencias
del Tribunal
Constitucional relativas a la prescripción
4.4. Instrucción 5/2005 de 15 de junio, sobre interrupción de
la prescripción de
la Fiscalía General del Estado.
4.5. Proyectos de modificación de la Ley Orgánica 10/1995 de
23 de noviem-
bre del Código Penal: 121/000110 de 15 de enero de 2007 y Anteproyecto
de Ley Orgánica (Informe Consejo de Ministros de 14 de noviembre de
2008)
5. PRESCRIPCIÓN DEL DELITO FISCAL CONTINUADO
5.1. Jurisprudencia del Tribunal Supremo
5.2. Sentencias de las Audiencias Provinciales
5.3. Otra perspectiva de la cuestiórt
6. BIBLIOGRAFIA
c.12 LA RETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS PENALES
1. INTRODUCCIÓN
2. EVOLUCIÓN LEGISLATIVA DEL DELITO FISCAL
2.1. Historia reciente
2.2. Ley Orgánica 6/1995, de 29 de junio, por la que se
modifican determina-
dos Preceptos del Código Penal relativos a los Delitos contra la Hacienda
Pública y contra la Seguridad Social.
2.3. Ley Orgánica 10/1995, de 23 de noviembre, del Código
Penal
2.4. Ley Orgánica 15/2003 de 25 de noviembre, por la que se
modifica la Ley
Orgánica 10/1995, de 23 de noviembre, del Código Penal.
3. INCIDENCIA DE LAS MODIFICACIONES ADMINISTRATIVAS EN EL DELITO CONTRA
LA HACIENDA PÚBLICA
¿RETROACTIVIDAD TRIBUTARIA?
3.1. Delitos contra la Hacienda Pública como normas penales
en blanco. Preju-
dicial idad administrativa. Determinación de la normativa aplicable por el
Juez penal.
3.2. Modificación de la normativa tributaria, que integra el
tipo penal, favorable
al contribuyente.
3.2.1. La norma tributaria como norma temporal
3.2.2. La modificación legislativa
tributaria no implica una valoración jurídica
de los hechos por el legislador.
3.2.3. El delito fiscal es una norma
penal en blanco que se complementa
con la normativa administrativa regida por el principio de irretroactivi-
dad. Principio de legalidad tributario.
3.2.4. Jurisprudencia relativa a la
supresión de determinados tributos, y
deudas aduaneras.
4. BIBLIOGRAFIA
c.13 CONCURSO DE NORMAS Y DE DELITOS; EL DELITO CONTINUADO
1. CONCURSO DE NORMAS Y DE DELITOS
1.1. Introducción
1.2. Diferentes supuestos de concurso en relación con el
delito contra la Haci-
enda Pública.
1.2.1. Delito contra la Hacienda Pública y delito contable
1.2.2. Delito contra la Hacienda
Pública y falsedad en documento mercantil
(facturas falsas)
1.2.3. Tributación de rentas ilícitas
1.2.4. Delito contra la Hacienda
Pública y Alzamiento de Bienes
1.2.5. Delito de contrabando y
tráfico de drogas
2. EL DELITO CONTINUADO
2.1. Introducción
2.2. Posibilidad de continuidad delictiva en el delito contra
la Hacienda Pública
del artículo 305 del Código Penal.
c.14 ACTUACIONES INSPECTORAS Y DELITO CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA
1. ANTECEDENTE HISTORICO-LEGISLATIVOS
1.1. Introducción
1.2. Ley 50/1977: la prejudicialidad administrativa
1.3. La reforma de la Ley Orgánica 2/1985: desaparición de la
prejudicialidad
administrativa.
1.4. Situación actual
1.5. Qué normativa debe aplicar el Juez Penal en el
enjuiciamiento de los de-
litos contra la Hacienda Pública: penal o tributaria.
2. LAS ACTUACIONES INSPECTORAS DE COMPROBACIÓN E INVESTIGACIÓN COMO
NOTITIA CRIMINIS: INCIDENCIAS DE LOS DEBERES DEL OBLIGADO TRIBUTARIO
VERSUS FACULTADES
DE LA INSPECCIÓN EN EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR.
2.1. Naturaleza, objeto y alcance del procedimiento inspector
2.2. Deberes del obligado tributario en el procedimiento
inspector: incidencia
en los expedientes de los que se deduzcan indicios de delito contra la
Hacienda Pública.
2.2.1. Obligación de declarar
2.2.2. Obligaciones registrales y
contables
2.2.3. Obligación de aportación de
documentación
2.2.4. Obligación de facilitar la
práctica de inspecciones y comprobaciones
administrativas.
2.2.5. Obligación de permitir en el
acceso a fincas y locales
2.3. Facultades de la Inspección en el procedimiento
inspector
3. INCIDENCIAS DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES POR EL OBLIGADO
TRIBUTARIO EN EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR DEL QUE SE DEDUZCAN INDI-
CIOS DE DELITO.
3.1. La obligación de comparecer y del derecho a no declarar
contra si mismo:
principio de la no autoincriminación.
3.1.1. Tesis jurisprudenciales
3.1.1.1. Caso
Funke contra Francia
3.1.1.2. Caso
Bendenoun contra Francia
3.1.1.3. Caso
Saunders contra el Reino Unido de la Gran Bretaña
3.1.1.4. Caso
J.B. contra Suiza
3.1.1.5.
Doctrina de nuestro Tribunal Constitucional
3.1.2. Tesis de la dogmática
tributaria-penal
3.2. La obligación de comparecer y del derecho a la
asistencia letrada
3.3. La obligación de permitir el acceso a fincas y locales y
la inviolabilidad del
domicilio.
4. EL DEBER DE DENUNCIA DE LA INSPECCIÓN: INCIDENCIA DE ESTE DEBER EN LAS
ACTUACIONES INSPECTORAS.
5. LA DOCUMENTACIÓN DE LAS ACTUACIONES INSPECTORAS Y LA PRUEBA DOCU-
MENTAL EN EL PROCESO
PENAL.
5.1. Clases, Conceptos y Naturaleza de los documentos
extendidos en el pro-
cedimiento inspector.
5.2. Valor como prueba de los documentos extendidos por la
inspección en el
proceso penal.
6. EL PERSONAL INSPECTOR: SU ACTUACIÓN EN EL PROCEDIMIENTO INSPECTOR
Y SU TRASCENDENCIA EN EL
PROCESO PENAL.
6.1. El personal inspector como testigo, perito y
perito-testigo
6.1.1. Testigo
6.1.2. Perito
6.1.3. Testigo-Perito
6.2. Otras formas de participación del personal inspector:
Auxilio judicial
6.3. Su admisión como medio de prueba
6.4. Condición procesal en la que va a comparecer en el
proceso
6.5. La recusación de los Inspectores de Hacienda
7. BIBLIOGRAFÍA
c.15 EL
PROCESO EN LA VÍA PENAL. FASE DE INSTRUCCIÓN Y JUICIO ORAL.
c.16 MEDIOS DE PRUEBA. DECLARACIÓN DEL IMPUTADO, DOCUMENTOS, TESTIGOS, PERITOS. LA VALORACIÓN DE LA PRUEBA
1. MEDIOS DE PRUEBA
2. LA VALORACIÓN DE LA PRUEBA EN EL PROCESO
PENAL
c.17 IMPUGNACIÓN DE LA PRUEBA EN LOS DELITOS CONTRA LA HACIENDA PÚBLICA
1. PRINCIPIOS INFORMADORES DE VALORACIÓN PROBATORIA EN LOS DELITOS
CONTRA LA HACIENDA
PÚBLICA.
1.1. Valoración de la prueba en el procedimiento
administrativo-tributario
1.1.1. Carga de la prueba y
presunción de veracidad de las actuaciones
tributarias.
1.1.2. Medios y valoración de prueba
1.1.3. Admisión de la prueba de
Presunciones y Ficciones Legales
1.2. Valoración de la prueba en el procedimiento penal
1.2.1. Principios informadores
1.2.2. Valoración de la prueba en los
Delitos contra la Hacienda Pública
2. EL EXPEDIENTE ADMINISTRATIVO
2.1. Contenido y valor probatorio
2.2. Audiencia al interesado
2.2.1. Vigencia temporal del trámite
de audiencia
3. IMPUGNACIÓN DE LA PRUEBA PERICIAL EN LOS DELITOS CONTRA LA HACIENDA
PÚBLICA. LA RECUSACIÓN.
3.1. Recusación de los diversos operadores jurídicos y
ámbitos jurisdiccionales
3.2. Proceso penal. Momento procesal oportuno de la
recusación pericial
3.3. Peritos propuestos por el Juez y peritos propuestos por
las partes
3.3.1. Posibilidad de recusación de
los peritos propuestos por las partes
3.4. Causas de recusación. En especial, interés directo o
indirecto en la causa
o en otra semejante.
3.4.1. Impugnación de las pericias
emitidas por organismos oficiales
3.4.2. Peritos vinculados a la
Administración Pública perjudicada
3.4.3. Peritos que actuaron en la
fase administrativa o en las Diligencias de
Investigación del Ministerio Público.
3.4.3.1.
Inspectores que actuaron en el expediente administrativo ¿Pe-
ritos o testigos?
3.4.4. Resoluciones del Tribunal
Supremo que cuestionan la actuación de
los Inspectores de Tributos en los procesos por Delitos contra la Ha-
cienda Pública.
3.5. Impugnación de las pruebas periciales jurídicas y el
principio iura novit curia
3.5.1. Iura novit curia
3.5.2. ¿Admisión de las pruebas
periciales que contengan valoraciones
jurídicas?
4. BIBLIOGRAFÍA
c.18 LA PRUEBA INDICIARIA. LAS PRESUNCIONES TRIBUTARIAS Y LA PRUEBA INDICIARIA
1. LA PRUEBA INDICIARIA
1.1. Concepto
1.2. Validez y eficacia de la prueba induciaria
1.2.1. Constitucionalidad de la
prueba indiciaria
1.2.2. Jurisprudencia del Tribunal
Supremo
1.2.3. Posición del Tribunal Europeo
de Derechos Humanos
1.3. Requisitos de la prueba indiciaria
1.3.1. Pluralidad de los hechos-base
o indicios
1.3.2. Precisión de que tales
hechos-base estén acreditados por prueba de
carácter directo. ¿Admisión de prueba indirecta de los indicios?
1.3.3. Necesidad de que sean
periféricos respecto al dato fáctico a probar y
que sean valorados conjuntamente.
1.3.4. Racionalidad de la inferencia
1.3.5. Expresión en la motivación del
cómo se llegó a la inferencia en la
instancia.
1.4. Sobre el pretendido carácter supletorio de la prueba de
indicios
1.5. Control casacional y amparo constitucional sobre la
aplicación de la prue-
ba de indicios.
1.5.1. Acceso al Tribunal
Constitucional de la valoración de la aplicación de
la prueba indiciaria.
1.5.2. Acceso al Tribunal Supremo en
casación de la valoración de la aplica-
ción de la prueba indiciaria.
1.5.2.1. Límites al control casacional
1.6. Diferencias entre indicio y sospecha
1.7. Contraindicios
1.8. Prueba del elemento subjetivo del delito
2. LAS PRESUNCIONES TRIBUTARIAS Y LA PRUEBA
INDICIARIA
2.1. Las presunciones tributarias
2.2. Ganancias no justificadas de patrimonio. Consideración
administrativa y
penal.
2.2.1. Naturaleza jurídica de las
Ganancias de patrimonio no justificadas.
Jurisprudencia en sede administrativa.
2.2.2. Prueba Suficiente en la vía
administrativa
2.2.3. Jurisprudencia Penal y
Constitucional
2.3. EstimaCión indirecta
2.3.1. jurisprudencia de la Sala 2ª
Tribunal Supremo y Constitucional
2.3.2. Sentencias de Audiencias
Provinciales
3. BIBLIOGRAFÍA
c.19 LA SENTENCIA. SU EJECUCIÓN
1. LA SENTENCIA
1.1. Cuestiones preliminares. Concepto y alcance
1.2. La congruencia penal y civil y la plenitud de la
sentencia
1.3. La incongruencia omisiva como vicio de la sentencia
1.4. Plazo para dictar sentencia y sentencia oral
2. LA EJECUCIÓN DE LA SENTENCIA
2.1. Planteamiento
2.2. La sentencia absolutoria y la prisión provisional en el
delito tributario.
Eventuales derechos indemnizatorios.
2.3. La ejecución de las responsabilidades civiles.
Cuestiones de instrucción
y de relevancia constitucional.
2.3.1. Relevancia constitucional
2.3.2. Ejecución provisional.
Aplazamiento y deuda tributaria
2.3.3. Fijación del importe de la
responsabilidad después de sentencia:
incidente de ejecución de la responsabilidad civil. Incidencias en el
procedimiento de apremio.
2.3.4. Concurrencia de procedimientos
penales y penas
2.3.5. La ejecución provisional de la
responsabilidad civil. Tercerías y
concursos.
3. LA PROGRESIÓN PENITENCIARIA Y LA SUSPENSIÓN DE LA PENA. LAS COSTAS
PROCESALES.
3.1. Progresión penitenciaria
3.2. La suspensión de la ejecución de la pena. La remisión
condicional
3.3. Las costas
c.20 RECURSOS CONTRA LA SENTENCIA. EL INDULTO.
1. RECURSOS CONTRA LA SENTENCIA
1.1. Planteamiento. Procedimiento judicial abreviado
1.2. El recurso de apelación. Fundamento y tramitación
procesal
1.2.1. Fundamento
1.2.2. Legitimación activa
1.2.3. El plazo y su cómputo
1.2.4. Causas y motivos de
impugnación
1.2.5. Práctica de prueba en la
segunda instancia
1.2.6. Admisión de la apelación y
alegaciones de las partes. Recurso de
queja.
1.2.7. Elevación de los autos a la
Audiencia Provincial. Vista.
1.3. La sentencia dictada en apelación
1.4. Recursos contra la sentencia dictada en apelación
2. EL INDULTO
2 1. Planteamiento y configuración en derecho positivo
2.2. Configuración constitucional y soberanía popular. La
libertad como valor
superior y la finalidad de la pena en el Estado Social y Democrático de de-
recho. Una alternativa de participación popular directa en la gestión del
indulto.
2.3. Supuestos de indulto
2.3.1. Legitimación activa
2.3.2. Solicitud judicial
2.4. Solicitud del Ministerio Fiscal. Criterios de suspensión
de la pena. Aparien-
cia de buen derecho y peligro de la tardanza del expediente.
2.5. Iniciativa penitenciaria
2.6. La tramitación del indulto
2.7. Control judicial del indulto
2.8. Clases y efectos del indulto
2.9. Opinión del ofendido
c.21 PARTICULARIDADES DEL DELITO EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
1. INTRODUCCIÓN
2. RENTAS ILÍCITAS Y DELITO FISCAL
3. GASTOS NO DEDUCIBLES FISCALMENTE POR NO ESTAR CONTABILIZADOS
4. GASTOS CONTABLES NO DEDUCIBLES FISCALMENTE
5. IMPUTACIÓN TEMPORAL DE LAS OPERACIONES A PLAZOS
6. REGULARIZACIÓN POR PÉRDIDAS DE BENEFICIOS APLICADOS EN EJERCICIOS
ANTERIORES.
7. COMPENSACIÓN INDEBIDA DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS DE EJERCICIOS
ANTERIORES Y APLICACIÓN INDEBIDA DE DEDUCCIONES EN CUOTA GENERADAS
EN EJERCICIOS ANTERIORES.
8. ACTIVOS OCULTOS Y PASIVOS FICTICIOS
9. VALORACIÓN DE LAS OPERACIONES VINCULADAS
10. AUSENCIA DE MOTIVACIÓN ECONÓMICA VÁLIDA PARA LA APLICACIÓN DEL RÉ-
GIMEN ESPECIAL DE
FUSIONES Y ESCISIONES.
c.22 PARTICULARIDADES DEL DELITO EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
1. INTRODUCCIÓN
2. LA UNIDAD FAMILIAR Y SU RESPONSABILIDAD EN EL DELITO FISCAL
3. LOS INCREMENTOS DE PATRIMONIO NO
JUSTIFICADOS
3.1. Problemática penal de los incrementos de patrimonio no
justificados
3.2. Posible vulneración del derecho constitucional a la
presunción de Inocencia
3.3. Distinta casuística que se puede plantear en los
incrementos de patrimo-
nio no justificados y su solución doctrinal.
3.4. Conclusiones
4. EL RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN OBJETIVA Y EL DELITO FISCAL
5. ATRIBUCIÓN DE RENTAS DE ENTIDADES SIN PERSONALIDAD JURÍDICA
6. IMPUTACIÓN DE RENTAS A LOS SOCIOS PERSONAS FÍSICAS DE ENTIDADES CON
PERSONALIDAD JURÍDICA.
7. LA ESTIMACIÓN INDIRECTA DE BASES
IMPONIBLES EN EL ÁMBITO PENAL
c.23 PARTICULARIDADES DEL DELITO EN EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO. LAS TRAMAS.
1. INTRODUCCIÓN
2. PECULIARIDADES DEL MERCADO DEL ORO
3. LA INCIDENCIA DE LAS DECLARACIONES INFORMATIVAS EN EL REPROCHE PENAL
DEL FRAUDE AL IVA.
4. LA UTILIZACIÓN DE FACTURAS FALSAS
5. LA TIPIFICACIÓN DE LA OBTENCIÓN INDEBIDA DE DEVOLUCIONES; RELACIÓN
CON EL DELITO DE ESTAFA.
6. OBTENCIÓN INDEBIDA DE DEVOLUCIONES EN GRADO DE TENTATIVA. RECTIFICA-
CIÓN DE SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN CON POSTERIORIDAD AL INICIO DE
ACTUACIONES INSPECTORAS.
7. LAS TRAMAS DE IVA
7.1. Introducción
7.2. Caracteres básicos
7.3. Tipologías de fraude
7.4. Intervinientes en el fraude organizado al IVA
7.5. Actuaciones de carácter preventivo para el control de
este fraude
7.6. Actuaciones represivas y de recuperación de las cuotas
defraudadas
7.6.1. Regularizaciones
administrativas
7.6.2. Reproche penal de las tramas
de fraude
8. NOVEDADES DEL ANTEPROYECTO DE REFORMA DEL
CÓDIGO PENAL
c.24 PARTICULARIDADES DEL DELITO EN RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA. PARTICULARIDADES DEL DELITO EN OTROS TRIBUTOS: IMPUESTOS ESPECIALES, TRANSMISIONES PATRIMONIALES, PATRIMONIO, TASA LACTEA.
1. EL DELITO FISCAL EN RETENCIONES E
INGRESOS A CUENTA
1.1. La obligación de efectuar retenciones e ingresos a
cuenta
1.2. El carácter autónomo de la obligación de retener
1.3. El incumplimiento en la obligación de retener o realizar
ingresos a cuenta
1.4. Criterio del Tribunal Supremo en materia de retenciones
e ingresos a
cuenta.
1.5. Obligaciones del retenedor y del obligado a soportar la
retención
1.5.1. El obligado a practicar la
retención
1.5.2. El obligado a soportar la
retención a cuenta
1.5.3. Actuación tendente a defraudar
a la Hacienda Pública convenida entre
el pagador y el perceptor de la renta.
1.6. Conclusiones
2. PARTICULARIDADES DEL DELITO EN OTROS TRIBUTOS: IMPUESTOS ESPECIALES,
TRANSMISIONES
PATRIMONIALES, SUCESIONES, PATRIMONIO, TASA LACTEA.
2.1. Los Impuestos Especiales
2.1.1. Impuestos Especiales de
Fabricación
2.1.2. El Impuesto Sobre Determinados
Medios de Transporte
2.2. El Impuesto sobre el Patrimonio
2.3. El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos
Jurídicos
Documentados.
2.4. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
2.5. Tasa láctea
c.25 ANEXO NORMATIVO
1. LEY ORGÁNICA 10/1995, DE 23 DE NOVIEMBRE, DEL CÓDIGO PENAL.
2. PROYECTO DE LEY ORGÁNICA POR LA QUE SE MODIFICA LA LEY ORGÁNICA
10/1995, DE 23 DE NOVIEMBRE, DEL CÓDIGO PENAL..
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