DERECHO A NO AUTOINCULPARSE DEL CONTRIBUYENTE, EL. Vigencia de las garantías frente a la autoincriminación en los procedimientos ante la Inspección de Hacienda.
Autor:
SARRÓ RIU, J.
Editorial:
J.M. Bosch Editor
Páginas:
194
Edición:
1
Fecha de publicación:
14/04/2009
ISBN:
9788476988435
23,00€21,85€
Entrega en 48/72 horas
Sinopsis
Índice
A raíz de diferentes
pronunciamientos del Tribunal Constitucional y del Tribunal Europeo de Derechos
Humanos, en los últimos años ha ido creciendo la conciencia de que los derechos
a la no autoincriminación no limitan su vigencia al ámbito estrictamente penal
sino que deben ser igualmente respetados en cualquier actuación administrativa
de naturaleza sancionadora. Asimismo, la actual articulación de los
procedimientos que se desarrollan ante la Inspección de Hacienda y su componente
punitivo han puesto de relieve la necesidad de concretar el papel que los
derechos a no autoinculparse deben desempeñar ante los mismos.
Con dicho propósito, esta obra
indaga sobre el origen y fundamento de las garantías frente a la no
autoincriminación, así como sobre la naturaleza y el alcance de su relación con
el deber de colaborar de los contribuyentes. Para ello, se realiza un amplio y
riguroso análisis tanto de la jurisprudencia de los tribunales nacionales e
internacionales como de la naturaleza y práctica del procedimiento de
comprobación e investigación tributaria.
Sobre dicha base, y contando
con los conocimientos y experiencia que dan al autor sus años de ejercicio como
Inspector de Hacienda del Estado, el presente trabajo va más allá de un mero
estudio teórico y pretende ofrecer al lector una respuesta fundamentada a
multitud de cuestiones prácticas: ¿avala el derecho a no autoinculparse un
derecho de los contribuyentes a no aportar las informaciones requeridas por la
Inspección tributaria?, ¿cómo se debe actuar cuando la Inspección investiga un
posible delito fiscal?, ¿funcionan de igual modo las garantías frente a la
autoincriminación en el procedimiento de comprobación e investigación y en el
sancionador?, ¿otorgan protección dichas garantías tanto a personas físicas como
a personas jurídicas?, ¿actúan de igual forma ante manifestaciones verbales del
contribuyente que ante la solicitud de aportación de facturas, contratos, libros
contables u otros documentos? La respuesta a las preguntas anteriores debe
servir a los operadores jurídicos para adoptar en las mejores condiciones las
decisiones a que obliga el día a día de los procedimientos ante la Inspección de
Hacienda.
CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
CAPÍTULO II
PLANTEAMIENTO: DEBER DE COLABORAR VS. DERECHO A
NO AUTOINCRIMINARSE
2.1 Determinación de los valores afectados.
Importancia de la jurisprudencia del TEDH
2.2 Situaciones de conflicto y pautas de solución
CAPÍTULO III
EL DEBER DE COLABORAR CON LA HACIENDA PÚBLICA
3.1 Fundamento constitucional
3.2 Configuración legal del deber de colaborar
3.3 El deber de colaborar como reverso de las
potestades administrativas
3.4 Necesidad del deber de colaborar
CAPÍTULO IV
EL DERECHO A NO AUTOINCRIMINARSE DEL
CONTRIBUYENTE
4.1 Regulación
4.1.1 El derecho a no autoincriminarse en la CE
4.1.2 El derecho a no autoincriminarse en el CEDH y en la
Declaración Universal
de Derechos Humanos
4.1.3 El derecho a no autoincriminarse en la Unión Europea
4.2 Origen y fundamento de los derechos a no
autoincriminarse
4.2.1 Origen de los derechos a la no autoincriminación
4.2.2 El doble fundamento de la no autoincriminación:
protección frente a
coacciones abusivas y garantía de fiabilidad de las pruebas
4.2.3 Razón de ser del derecho a no autoincriminarse en el
ámbito tributario
4.3 Ámbito de aplicación de los derechos a la no
autoincriminación
4.3.1 Aplicación en el ámbito sancionador administrativo
4.3.1.1 Doctrina del Tribunal
Constitucional
4.3.1.2 Doctrina del TEDH. La noción
de acusación en materia penal
4.3.1.3 Conciliación de ambas
posturas
4.3.1.4 Aplicación a las infracciones
y sanciones tributarias
4.3.2 Aplicación en el procedimiento de comprobación e
investigación tributaria
4.3.2.1 Derecho a no autoinculparse y
procedimiento inspector: STC 76/90
4.3.2.2 Derecho a no
autoincriminación y procedimientos de investigación:
jurisprudencia del TEDH
4.3.2.3 Autoincriminación,
investigación y sanción
4.3.2.4 El componente punitivo del
procedimiento inspector tributario
4.3.2.5 Propuestas de solución
4.3.2.5.1
Necesidad del deber de colaboración. Imposibilidad de su dero-
gación
4.3.2.5.2
Mantenimiento del deber de colaborar. No utilización de prue-
bas autoincriminatorias
4.4 Contenido del derecho a no autoincriminarse
4.4.1 El concepto de declaración
4.4.1.1 La declaración como
testimonio
4.4.1.2 Los documentos y otras
pruebas como declaración autoinculpatoria:
la existencia independiente de la voluntad del acusado
4.4.1.3 La exigencia de certeza en la
existencia y disponibilidad de las
pruebas solicitadas al acusado
4.4.1.4 El derecho a no
autoincriminarse como garantía en la producción de
pruebas
4.4.1.5 Relevancia de las
declaraciones autoinculpatorias en los procedi-
mientos tributarios
4.4.2 El contenido directamente autoincriminatorio
4.4.3 El requisito de la auto-incriminación
4.4.3.1 La autoincriminación en las
personas jurídicas: la postura del TC
4.4.3.2 La autoincriminación cuando
se actúa a través de representante o
asesor fiscal
4.4.4 La presencia de coacción
4.4.4.1 La presunción de coacción: la
sanción por no colaborar
4.4.4.2 Improcedencia de la
presunción de coacción: exigencia de coacción
suficiente
4.4.4.3 Consideración de la
infracción del artículo 203 LGT como coacción
4.4.4.4 Otras formas de coacción: el
daño reputacional
CAPÍTULO V
CONSECUENCIAS DE LA VULNERACIÓN DE LAS
GARANTÍAS FRENTE A LA AUTOINCRIMINACIÓN
5.1 La declaración autoincriminatoria como prueba
ilícita
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