EXENCIÓN EN EL IVA DE LAS ENTREGAS INTRACOMUNITARIAS, LA.

CAPÍTULO PRIMERO
LAS OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS EN EL RÉGIMEN TRANSITORIO DEL IVA

I. NORMATIVA REGULADORA DEL IVA

II. EL IVA Y LAS OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS. LAS ENTREGAS DE BIENES.
    A. Operaciones sujetas
    B. Entregas intracomunitarias de bienes
    C. Mecanismo básico de exención de entregas intracomunitarias

III. ALGUNOS PROBLEMAS DERIVADOS DEL SISTEMA ACTUAL
    A. El Plan de prevención del fraude fiscal y los Planes generales de control tri-

        butario de 2005 y 2006 de la Agencia Tributaria.
    B. La Ley 36/2006 de medidas para prevención del fraude fiscal.

IV. COLABORACIÓN ADMINISTRATIVA DE LOS ESTADOS MIEMBROS EN EL ÁMBITO

     DEL IVA INTRACOMUNITARIO.

V. MÉTODO DE TRABAJO

 

CAPITULO SEGUNDO
NORMAS REGULADORAS DE LA EXENCIÓN

I. DISPOSICIONES APLICABLES
    A. Normativa española
    B. Normativa Comunitarla

II. DEFICIENCIA BÁSICA DE LAS DISPOSICIONES VIGENTES
 

 

CAPÍTULO TERCERO
SUJETOS DE LA ENTREGA DE BIENES EXENTA DEL IVA. EL ADQUIRENTE.

I. EL OPERADOR INTRACOMUNITARIO ACREDITADO COMO TAL MEDIANTE SU NÚ-

   MERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL.

II. EL NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL SEGÚN EL TEXTO CONSOLIDADO

III. CONTROL DE LA VERACIDAD DE LOS DATOS DEL OPERADOR

      INTRACOMUNITARIO.
    A. Normativa española
    B. Normativa comunitarla

IV. COMPROBACIÓN VOLUNTARIA DEL NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL POR

     PARTE DEL TRANSMITENTE.

V. CONSECUENCIAS DE LA FALTA DE COMPROBACIÓN DEL NÚMERO DE IDENTIFI-

    CACIÓN FISCAL DEL ADQUIRENTE.
    A. Falta de comprobación de un número de identificación fiscal
    B. Falta de comprobación de un número de identificación incorrecto
    C. Necesidad de distinguir los dos supuestos anteriores

VI. ALCANCE DE LA COMPROBACIÓN DEL NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN FISCAL DEL

     ADQUIRIENTE POR PARTE DEL TRANSMITENTE.
    A. Constatación formal de su validez que no puede extenderse a la investiga-

        ción de la actividad real del operador intracomunitario.
    B. Advertencias del Plan de prevención del fraude fiscal y de los Planes gene-

        rales de control tributario sobre el Registro de Operadores

        Intracomunitarios.
 

 

CAPÍTULO CUARTO
SUJETOS DE LA ENTREGA DE BIENES EXENTA DEL IVA. EL TRANSMITENTE.

I. IDENTIFICACIÓN DEL VENDEDOR DE LOS BIENES O REALIZADOR DE LA ENTREGA

    DE BIENES EXENTA.
    A. Normativa española
    B. Algunos problemas derivados de las disposiciones anteriores
        1. Duplicación del número de de idenificación fiscal
        2. Deficiencias normativas sobre la asignación del número especifico de

            identificación de los operadores intracomunitarios y realidad del

            mercado.
        3. Comprobación de las actividades reales a efectos de la asignación del

            número de identificación fiscal.
    C. Disposiciones de la Sexta Directiva

II. OBLIGACIONES CENSALES. EL REGISTRO DE OPERADORES

    INTRACOMUNITARIOS.
    A. Obligaciones censales
    B. El nuevo registro y su finalidad
    C. Altas, modificaciones y bajas en el Registro de Operadores

        Intracomunitarios.
        1. Altas
        2. Modificaciones
        3. Bajas
        4. Comprobación de declaraciones

III. DEBER DE EXPEDIR LA FACTURA
    A. Normativa española
    B. Disposiciones de la Sexta Directiva

IV. CONSECUENCIAS DE LA CARENCIA DEL NÚMERO ESPECÍFICO DE OPERADOR

     INTRACOMUNITARIO Y DE SU FALTA DE CONSIGNACIÓN EN LA FACTURA.

V. CONSECUENCIAS DE LA FALTA DE PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES

    CENSALES.

VI. OTRAS OBLIGACIONES FORMALES DE TRANSMITENTE
    A. La declaración recapilativa de operaciones Intracomunitarlas
    B. El suministro de Información estadística a efectos del sistema Intrastat

VII. OBSERVACIÓN FINAL
 

 

CAPÍTULO QUINTO
EL TRANSPORTE DE LOS BIENES COMO REQUISITO PARA LA APLICACIÓN DE LA EXENCIÓN

I. LA EXPEDICIÓN O TRANSPORTE DE LOS BIENES A OTRO ESTADO DE LA UNIÓN

    EUROPEA.
    A. Normativa española
    B. Normativa comunitaria

II. EXPEDICIÓN O TRANSPORTE DE LOS BIENES REALIZADO POR EL VENDEDOR
    A. Prueba de la expedición o transporte
    B. ¿Cuándo debe aplicarse la exención? Deficiencias de las normas vigentes.
        1. Perfeccionamiento del contrato de compraventa, puesta a disposición de

            los bienes y entrega de los mismos.
        2. Devengo del IVA y obligación de emitir factura
        3. Posible revisión de la regla de devengo como vía de solución de los pro-

            blemas expuestos.

III. TRANSPORTE DE LOS BIENES REAlIZADO POR EL COMPRADOR
    A. Solicitud de la exención por el comprador que asume el transporte de los

        bienes a otro estado miembro.
    B. ¿Cuándo debe aplicarse la exención? Deficiencias de las normas vigentes y

        su inadecuación ante conductas defraudatorias del comprador.

IV. LOS PROBLEMAS DE LA PRUEBA DEL TRANSPORTE EN EL PRIMER INFORME DE

     LA COMISIÓN SOBRE EL FUNCIONAMIENTO DEL RÉGIMEN TRANSITORIO.
 

 

CAPÍTULO SEXTO
EL INCUMPLIMIENTO DEL DEBER DE TRANSPORTAR LOS BIENES A OTRO ESTADO DE LA UNIÓN EUROPEA

I. DELIMITACIÓN DEL SUPUESTO DE FRAUDE

II. LA CONDUCTA DEL COMPRADOR
    A. Disfrute indebido de un beneficio fiscal
    B. Incumplimiento del deber de disponer de un número de identificación fiscal

        y de las obligaciones censales.
    C. Defraudación de la cuota del IVA

III. LA CONDUCTA DEL VENDEDOR

IV. LA CUESTIÓN DE LA PRUEBA
    A. Prueba de transporte
    B. Prueba de que el transporte corresponde al comprador
    C. Breve comentario sobre los documentos probatorios del artículo 13.2.2.°.

        La factura.
 

 

CAPITULO SÉPTIMO
CONSECUENCIAS DEL INCUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS EXIGIDOS PARA LA APLICACIÓN DE LA EXENCIÓN

I. VÍAS DE ACTUACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. EL VENDEDOR COMO

    SUJSTO PASIVO DEL IVA.

II. EL COMPRADOR COMO RESPONSABLE SOLIDARIO
    A. Sucesivas redacciones del artículo 87 Uno de la Ley

    B. La insatisfactora e innecesaria solución normativa. Sobre la posible inver-

        sión del sujeto pasivo.

III. ACTUACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
    A. Exigencia de la deuda tributaria al adquirente de los bienes
    B. Exigencia de la deuda tributaria al vendedor de los bienes
 

 

CAPÍTULO OCTAVO
SANCIONES

I. LA INDEBIDA IMPOSICIÓN DE SANCIONES AL VENDEDOR COMO CONSECUENCIA

    DEL INCUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS DE LA EXENCIÓN POR PARTE DEL

    COMPRADOR.

II. DOCTRINA ADMINISTRATIVA
    A. Consulta a la Dirección General de Tributos
    B. Resoluciones del Tribunal Económico-Administrativo Regional de Andalucía.
        1. Resolución de 29 de enero de 2004
        2. Resoluciones de 27 de julio de 2004
    C. La inesperada intrerpretación de la Resolución del TEAC de 23 de

        septiembre de 1999.
    D. La resolución del TEAC de 20 de diciembre de 2000. Resoluciones

        posteriores.

III. SENTENCIAS DE LA AUDIENCIA NACIONAL
    A. Sentencia de 2 de diciembre de 2005
    B. Sentencias de 23 de junio y 7 de julio de 2006
 

 

CAPITULO NOVENO
LA POSIBLE VINCULACIÓN ENTRE LA EXENCIÓN DEL IVA Y LA DEVOLUCIÓN DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES COMO REQUISITO DE SU CORRECTA APLICACIÓN Y FUNDAMENTACIÓN DE LA SANCIÓN.

I. ENTREGAS SUJETAS A IVA Y A IMPUESTOS ESPECIALES. REGÍMENES DE CIRCULA-

    CIÓN INTRACOMUNITARIA.

II. EXENCIÓN DEL IVA EN EL CASO DE CIRCULACIÓN DE LOS PRODUCTOS EN RÉ-

    GIMEN SUSPENSIVO.

III. DEVOLUCIÓN DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES EN EL CASO DE CIRCULACIÓN

      DE LOS PRODUCTOS FUERA DEL RÉGIMEN SUSPENSIVO.
    A. Envíos garantizados
        1. La dificil constatación de que el comprador ha garantizado el pago de los

            Impuestos Especiales en el país de destino.
        2. Emisión del documento slmplflcado de acompañamiento
        3. Solicitud de devolución
        4. Destrucción de marcas fiscales incorporadas a los productos
    B. Ventas a distancia

IV. INEXISTENCIA DE VINCULACIÓN ENTRE EXENCIÓN DEL IVA Y DEVOLUCIÓN DE

     IMPUESTOS ESPECIALES EN LOS ANTERIORES SISTEMAS DE CIRCULACIÓN

     INTRACOMUNITARIA.
    A. Envíos garantizados
    B. Ventas a distancia
    C. Conclusión

V. SUPUESTOS DE FRAUDE

VI. DOCTRINA ADMINISTRATIVA SOBRE LA POSIBLE VINCULACIÓN ENTRE EXENCIÓN DEL IVA Y SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS ESPECIALES.

VII. SENTENCIAS DE LA AUDIENCIA NACIONAL

VIII. CONSECUENCIAS DEL INCUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA DE IMPUESTOS ESPECIALES SOBRE CIRCULACIÓN INTRACOMUNITARIA.

IX. CONCLUSIONES DEL INFORME LAS OPERACIONES SOBRE EL VALOR AÑADIDO Y EN LOS IMPUESTOS ESPECIALES.

X. ¿SE APLICAN LAS NORMAS SOBRE IMPUESTOS ESPECIALES A EMPRESARIOS QUE NO SON SUJETOS PASIVOS DE LOS MISMOS?

XI. CONCLUSIÓN
 

 

CONCLUSIONES

I. SOBRE LA APLICACIÓN DE LA EXENCIÓN DEL IVA

II. SOBRE LA FALTA DE VINCULACIÓN ENTRE EXENCIÓN DEL IVA Y LA DEVOLUCIÓN DE LOS IMPUESTOS ESPECIALES.

III. SOBRE LAS SANCIONES
 

 

ANEXO

I. CONCLUSIONES DEL INFORME LAS OPERACIONES INTRACOMUNITARTAS EN EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO Y EN LOS IMPUESTOS ESPECIALES ARMONIZADOS.

II. SENTENCIAS DEL TRIBUNAL DE JUSTICIA
 

 

BIBLIOGRAFÍA