EXTENSIÓN DE LA RESPONSABILIDAD A LAS SANCIONES TRIBUTARIAS, LA.

Prólogo de Antonio Cayón Galiardo

1. Planteamiento general

2. Sobre autoría y participación en la comisión de los hechos ilícitos

§1. Derecho Penal y Derecho Sancionador Tributario

§2. Sujetos activos, autoría y participación en el Código Penal
    2.1. La autoría y sus clases
    2.2. La participación y sus formas

§3. Clasificación de los tipos atendiendo a los sujetos

§4. Responsabilidad penal de las personas jurídicas. Revisión del principio “societas delinquere non potest”.

§5. El actuar en lugar de otro
    5.1. Fundamento y elementos de la actuación en nombre de otro
    5.2. El aseguramiento del pago de la multa
    5.3. Responsabilidad penal de las personas jurídicas en el Anteproyecto de re-

        forma de 2006

§6. La autoría y la participación en el delito fiscal
    6.1. Sobre la naturaleza común o especial del tipo del art. 305 Código Penal
    6.2. Formas de autoría y participación en la jurisprudencia sobre el delito fiscal
        6.2.1. Autores
        6.2.2. Inductores
        6.2.3. Cooperadores necesarios
        6.2.4. Cómplices
        6.2.5. Encubridores

§7. Autoría y responsabilidad en el Derecho Administrativo Sancionador

 

3. Responsabilidad derivada del tributo y responsabilidad por infracciones

§1. La responsabilidad tributaria
    1.1. Concepto, fundamento y naturaleza de la responsabilidad tributaria
    1.2. Clases de responsabilidad tributaria: Responsables solidarios y responsa-

        bles subsidiarios.
        1.2.1. Responsables subsidiarios
        1.2.2. Responsables solidarios
        1.2.3. Supuestos de responsabilidad derivada de actos lícitos
        1.2.4. Supuestos de responsabilidad derivada de actos ilícitos
    1.3. Responsabilidad tributaria por actos lícitos y responsabilidad tributaria por

        actos ilícitos
        1.3.1. Responsabilidad de la deuda y de las sanciones
        1.3.2. Naturaleza jurídica de la responsabilidad tributaria por actos ilícitos

§2. La responsabilidad derivada de infracciones tributarias
    2.1. Naturaleza y finalidad de las sanciones tributarias
    2.2. Los principios de la potestad sancionadora tributaria
        2.2.1. Principios de la potestad sancionadora, Constitución y Ley General

            Tributaria. Algunas notas caracterizadoras del nuevo sistema de infraccio-

                nes y sanciones tributarias
            2.2.2. Principios de legalidad, tipicidad e irretroactividad
                A) Reserva relativa de ley
                B) Exigencias que depara el principio de tipicidad
                C) Prohibición de aplicación analógica in malam partem
                D) Principio de retroactividad favorable
            2.2.3. El principio de responsabilidad
                A) Significado general del principio
                B) Anulación de sanciones por faltar un mínimo de culpabilidad exi-

                    gible
                C) Extensión de la responsabilidad (remisión)
            2.2.4. Principio de no concurrencia
            2.2.5. Principio de proporcionalidad
        2.3. Los sujetos responsables de las infracciones y sanciones tributarias
            2.3.1. Sujetos infractores (autores)
            2.3.2. Responsables de las sanciones

4. Participación en la ejecución de la infracción

§1. Regulación actual y antecedentes normativos

§2. Delimitación del supuesto legalmente previsto
    2.1. Estructura del supuesto de hecho que se considera
    2.2. Naturaleza y finalidad de la responsabilidad atribuida
        2.2.1. No es una solidaridad de infractores
        2.2.2. No tiene naturaleza sancionadora exclusiva
    2.3. Ámbito objetivo de partícipes responsables: Determinación del significado

        de términos no unívocos
        2.3.1. Causar una infracción tributaria
        2.3.2. Colaborar activamente en una infracción tributaria
    2.4. Alcance de la responsabilidad

§3. Presupuestos de Derecho sancionador necesarios para la aplicación de este caso de responsabilidad tributaria
    3.1. Culpabilidad del responsable
    3.2. Tipos infractores que puede cometer el partícipe

§4. Responsabilidad de partícipes o cotitulares de entidades sin personalidad jurídica

§5. Sanción de la participación en infracciones: Alternativas y propuestas
    5.1. Alternativas
    5.2. Propuestas

5. Adquisición de empresas

§1. Regulación actual y antecedentes normativos

§2. La responsabilidad tributaria por sucesión de empresa
    2.1. Responsabilidad tributaria vs. sucesión en la obligación
    2.2. Responsabilidad solidaria vs. responsabilidad subsidiaria

§3. Estatuto jurídico del adquirente de una explotación económica

§4. Presupuestos para aplicación de este supuesto de responsabilidad tributaria
    4.1. Concepto de explotación o actividad económica
    4.2. Negocios excluidos
    4.3. Sucesión en la titularidad o en el ejercicio de la explotación o actividad

        económica

§5. Alcance de la responsabilidad. La extensión a las sanciones

§6. La certificación administrativa detallada de deudas, sanciones y responsabilidades

§7. “Despenalización” de la transmisión de empresas

6. Entorpecimiento de la ejecución recaudatoria

§1. Regulación actual y antecedentes normativos

§2. Análisis de los supuestos de responsabilidad contemplados
    2.1. Ocultación o transmisión de bienes y derechos del obligado al pago
    2.2. Incumplimiento de las órdenes de embargo
    2.3. Colaboración o consentimiento en el levantamiento de bienes o derechos
    2.4. Incumplimientos de personas o entidades depositarias

§3. Naturaleza y alcance de la responsabilidad

§4. Extensión de la responsabilidad a las sanciones y alternativa de tratamiento de las situaciones examinadas

 

7. Administradores de sociedades que hayan cometido infracciones tributarias

§1. Regulación actual y antecedentes normativos

§2. Estructura del supuesto

§3. La condición de administrador

§4. Conductas infractoras determinantes de la responsabilidad del administrador
    4.1. No realizar los actos necesarios que sean de la incumbencia de los admi-

        nistradores para el cumplimiento de las obligaciones y deberes tributarios

        de la entidad
    4.2. Consentir el incumplimiento por quienes dependan de los administradores
    4.3. Adoptar acuerdos los administradores que posibilitasen las infracciones de

        la entidad

§5. Naturaleza y alcance de la responsabilidad

§6. Responsabilidad de los administradores de personas jurídicas que cesan en su actividad
    6.1. Estructura del supuesto de responsabilidad
    6.2. Naturaleza y alcance de esta responsabilidad

§7. Responsabilidad de los administradores del concurso y liquidadores de sociedades y entidades en general
    7.1. Liquidadores de sociedades y entidades en general
    7.2. Administración concursal
    7.3. Alcance de la responsabilidad. Extensión a las sanciones

§8. Sanción de los administradores de personas jurídicas

 

8. Responsabilidad subsidiaria por “levantamiento del velo”

§1. Regulación

§2. Fundamento de los nuevos supuestos de responsabilidad
    2.1. Prevención del fraude en fase de recaudación
    2.2. Levantamiento del velo de la personalidad jurídica
        2.2.1. Significado general de esta doctrina judicial
        2.2.2. Aplicación excepcional e indicios para descorrer el velo
        2.2.3. Levantamiento del velo y cláusulas antielusión en el ámbito tributario

§3. Estructura de los supuestos de responsabilidad
    3.1. Responsabilidad de quienes controlen efectivamente sociedades creadas

        o utilizadas para eludir tributos
    3.2. Responsabilidad de las sociedades controladas

§4. Levantamiento del velo, responsabilidad y sanciones

 

9. Socios de personas jurídicas disueltas y liquidadas

§1. Regulación actual y antecedentes normativos

§2. Supuestos y alcance de la sucesión

§3. La extensión de la responsabilidad a las sanciones

 

10. Determinación, imposición y extensión de las sanciones

§1. El procedimiento sancionador tributario como cauce para la determinación e imposición de las sanciones al autor de las infracciones tributarias cometidas
    1.1. Garantía del procedimiento sancionador
    1.2. Derechos de los afectados
        1.2.1. Garantías que dimanan de lo dispuesto en la Constitución y en la

            doctrina del Tribunal Constitucional
        1.2.2. Reconocimiento legal de estos derechos
    1.3. Procedimiento sancionador “separado”, tramitación conjunta y otras espe-

        cialidades procedimentales
        1.3.1. Tramitación separada
        1.3.2. Tramitación abreviada
        1.3.3. Renuncia a la tramitación separada
        1.3.4. Tramitación conjunta en el supuesto de actas con acuerdo
    1.4. Iniciación, terminación y efectos de los recursos contra las sanciones
    1.5. Posición jurídica del presunto infractor y eventuales responsables

§2. Los procedimientos de declaración y exigencia de responsabilidad para la extensión de las sanciones a los responsables
    2.1. Pprocedimiento de derivación de responsabilidad por sanciones tributarias
        2.1.1. Naturaleza del procedimiento de declaración de responsabilidad. En

            especial, cuando la misma se refiere a sanciones derivadas de hechos

            ilícitos.
        2.1.2. Derechos de los responsables (remisión)
        2.1.3. Iniciación del procedimiento
            A) Declaración de responsabilidad por sanciones
            B) Tiempo de inicio y clases de responsabilidad
            C) Competencia para declarar la responsabilidad por sanciones
        2.1.4. Instrucción del procedimiento
            A) Trámite de audiencia y derecho a formular alegaciones
            B) Facultades de investigación, medidas cautelares y presunción de ino-

                cencia
            C) Límites a la utilización de las pruebas aportadas bajo coacción por el

                responsable de la sanción en los procedimientos seguidos frente al

                sujeto pasivo (remisión)
        2.1.5. Finalización del procedimiento
            A) Plazo máximo de duración del procedimiento
            B) Contenido del acto de declaración de responsabilidad
            C) Impugnación del acto de declaración de responsabilidad
    2.2. Procedimientos para exigir la responsabilidad por sanciones

 

Bibliografía