FISCALIDAD DE LA RETRIBUCIÓN DE ADMINISTRADORES Y SOCIOS PROFESIONALES. Teoría del vínculo. (Colección: «Claves Prácticas»)

Capítulo 1: La “teoría del vínculo” en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades Introducción: la “teoría del vínculo” y su evolución en el ámbito tributario. Efectos fiscales de la teoría del vínculo en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades: periodos impositivos no prescritos iniciados con anterioridad al 1/1/2015.

A modo de paréntesis: evolución normativa y jurisprudencial del concepto de “gasto necesario”. De “gasto necesario” a “gasto no deducible”.

La retribución de los administradores como un supuesto de “liberalidad”

La Sentencia del TS de 20 de enero de 2014: del concepto de liberalidad a una cuestión de mera legalidad. Análisis crítico

La Sentencia del Tribunal Supremo de 5 de febrero de 2015: el retorno al criterio de la “liberalidad” con voto particular sobre “la cuestión de legalidad”.
 

Efectos fiscales de la teoría del vínculo en el Impuesto sobre Sociedades: periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2015: ¿el fin de la “teoría del vínculo” a efectos fiscales?

El art. 15.e) de la nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades: la retribución del administrador por sus funciones de “alta dirección”, como gasto deducible.

El art. 15.f) de la nueva Ley del Impuesto sobre Sociedades: los “gastos de actuaciones contrarias al ordenamiento jurídico”, como gasto no deducible.

La “teoría del vínculo” y el régimen de operaciones vinculadas
 

Capítulo 2: La “teoría del vinculo” en el ámbito de otros tributos. La “teoría del vínculo” en el ámbito del Impuesto sobre el Patrimonio y en el del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. La “teoría del vínculo” en el ámbito del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Otras consecuencias tributarias de la “teoría del vínculo” en el ámbito del IRPF.

Complementos de jubilación.

Dietas y asignaciones para gastos de viaje exceptuadas de gravamen.

El porcentaje de retención a aplicar por las funciones de Dirección General o Gerencia que el Administrador realiza.

Reflexión final.
 

Capítulo 3: La ley de sociedades de capital y el nuevo régimen de remuneración de los administradores. Las funciones inherentes al cargo de administrador. Un intento de delimitación.

Las funciones propias del titular de una empresa. Reflexión general.

Las funciones inherentes al cargo de administrador en la Ley de Sociedades de Capital: una propuesta de interpretación.

Las funciones inherentes al cargo de administrador y el principio de reserva estatutaria: un breve apunte.

Las funciones inherentes al cargo de administrador y la “teoría del vínculo”: ¿una necesaria revisión?

El nuevo régimen de remuneración de los administradores.

Presunción de gratuidad y sistemas de remuneración del administrador “en su condición de tal”. El principio de reserva estatutaria.

Cuantía de la remuneración y órganos competentes para fijarla.

Los administradores con funciones ejecutivas.

El supuesto de Consejo de Administración sin Consejero o Consejeros Delegados.

La naturaleza jurídica de la relación entre los consejeros ejecutivos y la sociedad.

La atribución de funciones ejecutivas a consejeros “en virtud de otro título”.

Fiscalidad de la relación jurídica entre los consejeros ejecutivos y la sociedad.

Tipología de relaciones jurídicas entre el administrador y la sociedad y su fiscalidad.

La utilización de activos sociales por los administradores: un breve apunte.

Necesaria adopción de determinados acuerdos sociales como consecuencia de la modificación de la LSC.

Resumen.
 

Capítulo 4: Consecuencias prácticas de la doctrina del Tribunal Supremo, de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y de las modificaciones de la ley de sociedades de capital. Recapitulación. Decisiones a adoptar.

Decisiones a adoptar con relación a situaciones pasadas. Periodos impositivos no prescritos ni comprobados.

Decisiones a adoptar con relación a situaciones pasadas. Periodos impositivos comprobados.

Decisiones a adoptar con relación a situaciones futuras. Periodos impositivos iniciados a partir del 1/1/2015.

A modo de resumen. El dilema entre tres posibles interpretaciones: la flexible, la rígida y la coherente. ¿Qué hacer?
 

Capítulo 5: La nueva fiscalidad de los socios de sociedades profesionales. Introducción. Tipología de sociedades profesionales: sociedades profesionales y sociedades “de” o “entre” profesionales. Régimen de encuadramiento en la Seguridad Social de los socios de los diferentes tipos de sociedades profesionales. El nuevo art. 27) de la Ley del IRPF: un nuevo supuesto de rendimientos de actividades económicas.

Delimitación normativa y análisis subjetivo de los requisitos.

Consecuencias jurídicas de su no consideración como rendimientos del trabajo.

Consecuencias jurídicas de la calificación como rendimiento de actividades económicas del nuevo supuesto incluido en el art. 27).

Sociedades Civiles de Profesionales: breve referencia.

Reflexión final