GUÍA PRÁCTICA DEL IVA EN EL COMERCIO INTERNACIONAL: IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES. Teoría y supuestos.

CAPÍTULO I
IMPORTACIONES DE BIENES

CONSIDERACIONES GENERALES

HECHO IMPONIBLE

CONCEPTO DE IMPORTACIÓN DE BIENES
    • Entrada de bienes en el territorio de aplicación del impuesto con destino a

      otro Estado miembro de la UE distinto del de entrada.

ENTRADA DE BIENES EN ÁREAS EXENTAS Y REGÍMENES SUSPENSIVOS

OPERACIONES ASIMILADAS A LAS IMPORTACIONES DE BIENES
    • Operaciones relativas a buques y aeronaves
    • Operaciones relativas a los regímenes diplomáticos, consular y de la OTAN
    • Áreas exentas y regímenes suspensivos
    • Excepciones

EXENCIONES
    • Exenciones relativas a las entregas de bienes
        — Sangre, plasma sanguíneo y de los demás fluidos y tejidos
        — Buques
        — Aeronaves
        — Billetes de banco en curso legal, títulos-valores y oro
        — Bienes destinados a plataformas petrolíferas
        — Bienes expedidos a otro Estado miembro
    • Exenciones relativas a los beneficios arancelarios

        —  Bienes de uso personal
            - Importaciones de bienes por traslado de la residencia habitual
            - Amueblamiento de una vivienda secundaria
            - Por razón de matrimonio
            - Por causa de herencia
            - De bienes muebles efectuados por estudiantes
            - Bienes de escaso valor y pequeños envíos
            - Bienes en régimen de viajeros
        — Bienes con fines sociales, educativos, científicos y culturales
            - Animales de laboratorio y sustancias biológicas y químicas destinadas

               a la investigación.
            - Sustancias terapéuticas y de reactivos
            - Sustancias de referencia para el control de la calidad de los

               medicamentos.
            - Productos farmacéuticos utilizados en competiciones deportivas

               internacionales.
            - Bienes destinados a Organismos caritativos o filantrópicos
            - Bienes en beneficio de personas con minusvalía
            - Bienes en beneficio de las víctimas de catástrofes
            - Bienes para ser objeto de exámenes, análisis o ensayos
            - Material audiovisual producido por la Organización de las Naciones Uni-

               das (ONU)
            - Objetos de colección de arte
            - Materiales para el acondicionamiento y protección de mercancías
            - Bienes destinados a la alimentación en ruta de animales
            - Importaciones de carburante y lubricantes
            - Ataúdes y objetos para cementerios
    • Resto de exenciones
        — Traslado de la sede de la actividad
        — Explotaciones agrícolas, ganaderas y productos pesqueros
        — Relaciones internacionales
        — Fines de promoción comercial
        — Documentos de carácter turístico y documentos diversos
        — Régimen diplomático, consular y organismos internacionales
        — Bienes destinados a la OTAN
    • Exenciones técnicas
        — Reimportaciones de bienes
        — Prestaciones de servicios relacionadas con las importaciones
        — Bienes que se vinculan al régimen de depósito distinto del aduanero
        — Importaciones de bienes para evitar la doble imposición

DEVENGO DEL IVA
    • Regla general
    • Regla especial

BASE IMPONIBLE
    • Regla general
        — Valor en aduana
        — Gastos que no se incluyen en el valor en aduana
        — Conceptos que se añaden al valor en aduana para determinar la base

            imponible del IVA.
    • Reglas especiales
        — Reimportaciones de bienes
        — Operaciones asimiladas a las importaciones
            - Buques y aeronaves
            - Abandono del régimen de depósito distinto del aduanero (RDDA)
            - Abandono de regímenes suspensivos y de áreas exentas
        — Productos informáticos normalizados
    • Modificación de la base imponible

SUJETO PASIVO
    • Importaciones
    • Operaciones asimiladas a las importaciones

LIQUIDACIÓN DEL IVA

DOCUMENTO ÚNICO ADMINISTRATIVO (DUA)
    • Instrucciones preliminares
        — Declaración en aduana
        — Operaciones que se incluyen en la declaración aduanera (DUA)
        — Composición del Documento
        — Declarante
    • DUA a la importación
        — Contenido del Documento
        — Definición de conceptos
        — DUA completo de importación
            - Declaración simplificada a la importación

                • Declaraciones simplificadas formalizadas en un DUA
                • Declaración simplificada formalizada en un Documento comercial
 

CAPÍTULO II
EXPORTACIONES DE BIENES

CONCEPTO DE EXPORTACIONES DE BIENES

EXENCIONES EN LAS EXPORTACIONES DE BIENES
    • Exportaciones de bienes
    • Exportaciones indirectas
        — Bienes expedidos por el adquirente no establecido
        — Entregas de bienes a viajeros
        — Entregas de bienes en tiendas libres de impuestos
    • Prestaciones de servicios sobre bienes muebles para ser exportados
    • Exportaciones de bienes a Organismos reconocidos
    • Prestaciones de servicios relacionadas con las exportaciones
    • Prestaciones de servicios relacionadas con la mediación

EXENCIONES EN LAS OPERACIONES ASIMILADAS A LAS EXPORTACIONES
    • Operaciones en relación con buques
        — Afectación a la navegación marítima internacional
        — Exenciones vinculadas a los buques afectos a la navegación marítima

            internacional.
    • Operaciones en relación con aeronaves
        — Afectación a navegación aérea internacional
        — Exenciones vinculadas a las aeronaves afectas a la navegación marítima

            internacional.
    • Otras prestaciones de servicios exentas
        — Requisitos de la exención
    • Relaciones diplomáticas, consulares y de Organismos Internacionales
        — Relaciones diplomáticas, consulares y de Organismos Internacionales
            - Exenciones aplicables a los automóviles
            - Aplicación de la exención
        — Régimen de la OTAN
        — Otras exenciones
            - Operaciones realizadas para las Comunidades Europeas
    • Otros supuestos
        — Entregas de oro al Banco de España
        — Transportes de viajeros y sus equipajes
        — Transporte intracomunitario de bienes con destino a las Islas Azores o

            Madeira.
        — Prestaciones de servicios realizadas por intermediarios cuando interven-

            gan en operaciones exentas.

EXENCIONES RELATIVAS A LAS ZONAS FRANCAS, DEPÓSITOS FRANCOS Y OTROS DEPÓSITOS A EFECTOS ADUANEROS Y FISCALES.
    • Áreas exentas
    • Operaciones exentas

EXENCIONES RELATIVAS A LOS REGÍMENES ADUANEROS Y FISCALES
    • Regímenes aduaneros suspensivos
        — Régimen aduanero de tránsito externo
        — Régimen de depósito aduanero
        — Régimen de perfeccionamiento activo
        — Régimen de transformación en aduana
        — Régimen de importación temporal
    • Regímenes fiscales suspensivos
        — Régimen fiscal de perfeccionamiento activo
        — Régimen fiscal de importación temporal
        — Régimen de depósito distinto del aduanero
            - Producto objeto de Impuestos Especiales
                - Otros bienes
    • Exenciones relativas a dichos regímenes suspensivos
        — Procedimiento para instrumentar la exención

DUA A LA EXPORTACIÓN
    • Introducción
    • Composición del Documento
        — Formulario DUA
        — Documento de Acompañamiento de Exportación (DAE)
        — Definiciones
        — Ventanilla Única Canaria (VEXCAN)
    • Documento Completo de Exportación
    • Declaración Simplificada de Exportación
        — Introducción
        — Procedimiento en las exportaciones habituales
        — Procedimiento en las exportaciones ocasionales
        — Despacho
        — Otras cuestiones
 

ANEXO I: DICCIONARIO DE TERMINOLOGÍA ADUANERA

ANEXO II: PRESENTACIÓN DE DUAS POR TRANSMISIÓN ELECTRÓNICA DE DATOS

ANEXO III: MODELOS DUAS

ANEXO IV: INSTRUCCIONES RELATIVAS A LAS DIFERENTES CASILLAS DEL DUA A LA IMPORTACIÓN

ANEXO V: INSTRUCCIONES RELATIVAS A LAS DIFERENTES CASILLAS DEL DUA A LA EXPORTACIÓN