IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS, EL.
- Sinopsis
- Índice
RELACIÓN DE AUTORES
EUGENIO SIMÓN ACOSTA
Catedrático de Derecho Financiero y Tributario
Universidad de Navarra
JAVIER MARTÍN FERNÁNDEZ
Socio Director de F&J Martín Abogados.
Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario
Universidad Complutense
PABLO CHICO DE LA CÁMARA
Catedrático de Derecho Financiero y Tributario
Universidad Rey Juan Carlos
TEODORO CORDÓN EZQUERRO
Inspector de Hacienda
Consejo para la Defensa del Contribuyente
FERNANDO PEÑA ÁLVAREZ
Profesor Titular de Hacienda Pública
Universidad de Alcalá de Henares
FÉLIX ALBERTO VEGA BORREGO
Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario
Universidad Autónoma de Madrid
JESÚS RODRÍGUEZ MÁRQUEZ
Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario
Letrado del Gabinete Técnico del Tribunal Supremo
MANUEL GUTIÉRREZ LOUSA
Analista de Investigación del Instituto de Estudios Fiscales
Profesor Asociado de Sistema Fiscal
Universidad Complutense de Madrid
JUAN JOSÉ RUBIO GUERRERO
Catedrático de Hacienda Pública
Universidad de Castilla-La Mancha
JAVIER GALÁN RUIZ
Doctor en Derecho
Profesor Titular Interino Sistema Fiscal UCM
JOSÉ ANTONIO RODRÍGUEZ ONDARZA
Catedrático de Hacienda Pública UCM
ANA MARÍA PITA GRANDAL
Catedrática de Derecho Financiero y Tributario
Universidad de Vigo
EDUARDO RAMÍREZ MEDINA
Abogado. Cuatrecasas, Gonçalves Pereira
JOSÉ MANUEL ORTIZ DE JUAN
Abogado. Cuatrecasas, Gonçalves Pereira
DOLORES DIZY MENÉNDEZ
Profesora Titular de Hacienda Pública
Universidad Autónoma de Madrid
LUIS MIGUEL MULEIRO PARADA
Doctor en Derecho
Profesor Ayudante de Derecho Financiero y Tributario
Universidad de Vigo
MANUEL DE MIGUEL MONTERRUBIO
Inspector de Hacienda del Estado
FRANCISCO DELMAS GONZÁLEZ
Inspector de Hacienda del Estado
Subdirector General de Tributación de las
Operaciones Financieras de la Dirección General de Tributos
SALVADOR RUIZ GALLUD
Socio Director de Fiscalidad de Equipo Económico,
S.L.
CARMEN RUIZ HIDALGO
Profesora Titular de Derecho Financiero y Tributario
Universidad de Vigo
NURIA PUEBLA AGRAMUNT
Abogada. Doctora en Derecho. Profesora Asociada de
Derecho Financiero y Tributario Universidad Complutense de Madrid
JUAN ARRIETA MARTÍNEZ DE PISÓN
Catedrático de Derecho Financiero y Tributario
Universidad Autónoma de Madrid
GERARDO MENÉNDEZ GARCÍA
Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario
Universidad Nacional de Educación a Distancia
LUIS DEL AMO CARBAJO
Director del Registro de Economistas-Asesores
Fiscales
RUBÉN GIMENO FRECHEL
Director del Servicio de Estudios del Registro de
Economistas-Asesores Fiscales
MARIO SEGURA ALASTRUÉ
Inspector de Hacienda
Consejo para la Defensa del Contribuyente
MIGUEL CRUZ AMORÓS
Socio de Landwell-PwC
Inspector de Hacienda del Estado-Exc.
SILVIA LÓPEZ RIBAS
Inspectora de Hacienda del Estado
JOSÉ MANUEL ALMUDÍ CID
Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario
Universidad Complutense de Madrid
TEODORO CORDÓN EZQUERRO
Inspector de Hacienda
Consejo para la Defensa del Contribuyente
CARMEN BANACLOCHE PALAO
Profesora Titular Derecho Financiero y Tributario
Universidad Rey Juan Carlos
DOMINGO CARBAJO VASCO
Inspector de Hacienda del Estado.
Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT)
Delegación Central de Grandes Contribuyentes
CRISTINA GARCÍA-HERRERA BLANCO
Profesora Titular de Derecho Financiero y
Tributario Universidad Complutense de Madrid
ÍÑIGO BARBERENA BELZUNCE
Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario
Universidad Nacional de Educación a Distancia
ISAAC MERINO JARA
Catedrático de Derecho Financiero y Tributario
Universidad del País Vasco (UPV/EHU)
ADOLFO MARTÍN JIMÉNEZ
Profesor de Derecho Financiero y Tributario
Universidad de Cádiz
JOSÉ MANUEL CALDERÓN CARRERO
Profesor de Derecho Financiero y Tributario
Universidad de La Coruña
CAPÍTULO 1
REFORMAS FISCALES RECIENTES: 1998, 2002 Y 2006 (CON PARTICULAR REFERENCIA
A LA EVOLUCIÓN DEL MÍNIMO VITAL)
1. Introducción
2. La reforma de 1998
2.1. LOS PREPARATIVOS DE LA REFORMA
2.2. MEDIDAS PARA PROMOVER EL CRECIMIENTO Y EL EMPLEO
2.2.1. La tarifa del impuesto
2.2.2. Reducción del impuesto sobre
los rendimientos de trabajo
2.2.3. Neutralidad
2.2.4. Estímulo del ahorro a largo
plazo
2.3. MEDIDAS PARA LOGRAR UN REPARTO MÁS JUSTO DE LA CARGA DEL
IMPUESTO.
2.4. MEDIDAS DE SIMPLIFICACIÓN DEL IRPF
3. La reforma de 2002
4. La reforma de 2006
4.1. EL IRPF DE 2006 DESDE LA PERSPECTIVA DE LA EQUIDAD
4.1.1. La opción del legislador de
2006 y los motivos en que se funda
4.1.2. El concepto de base imponible
y las deducciones de la base
imponible
4.1.3. La renta como índice de
capacidad contributiva
4.1.4. El mínimo vital personal:
mínimo vital intacto y mínimo vital residual
4.1.5. El mínimo vital familiar
4.1.6. Crítica a la solución dada por
la Ley 35/2006
4.2. NEUTRALIDAD
4.3. SITUACIONES DE DEPENDENCIA Y ENVEJECIMIENTO
Bibliografía
CAPÍTULO 2
NATURALEZA, OBJETO Y ÁMBITO DE APLICACIÓN. HECHO IMPONIBLE.
1. Naturaleza
2. Objeto: la renta gravada
3. Su carácter de impuesto cedido a las
Comunidades Autónomas
3.1. CONCEPTO DE TRIBUTO CEDIDO Y PUNTOS DE CONEXIÓN
3.2. ALCANCE DE LA CESIÓN
3.3. PAÍS VASCO Y NAVARRA
4. Ámbito de aplicación
4.1. RÉGIMEN GENERAL
4.2. PAÍS VASCO Y NAVARRA
4.3. CANARIAS, CEUTA Y MELILLA
5. Tratados y Convenios internacionales
5.1. PLANTEAMIENTO
5.2. ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA
DOBLE IM-
POSICIÓN Y DEFINICIONES COMUNES.
5.3. LA IMPOSICIÓN DE RENTAS O LA DISTRIBUCIÓN DE LA POTESTAD
IMPOSITIVA.
5.3.1. Rentas inmobiliarias
5.3.2. Beneficios empresariales y
profesionales
5.3.3. Rentas derivadas de la
navegación marítima o aérea internacional
5.3.4. Empresas asociadas
5.3.5. Dividendos
5.3.6. Intereses
5.3.7. Cánones
5.3.8. Ganancias de capital
5.3.9. Trabajo independiente
5.3.10. Trabajo dependiente
5.3.11. Pensiones
5.3.12. Otras rentas
5.4. CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN SUSCRITOS POR ESPAÑA
RELATIVOS
AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS.
6. El hecho imponible
6.1. LA OBTENCIÓN DE RENTA
6.2. LA COMPOSICIÓN ANALÍTICA DE LA RENTA
6.2.1. Los rendimientos del trabajo
6.2.2. Los rendimientos de capital
6.2.3. Los rendimientos de
actividades económicas
6.2.4. Las ganancias y pérdidas
patrimoniales
6.2.5. Las imputaciones de renta
6.3. CLASIFICACIÓN DE LA RENTA A EFECTOS DE LA DETERMINACIÓN
DE LA BA-
SE IMPONIBLE.
6.4. DELIMITACIÓN NEGATIVA
6.5. PRESUNCIÓN DE ONEROSIDAD
Bibliografía
CAPÍTULO 3
LAS EXENCIONES EN EL IRPF
1. Planteamiento
2. Relación de supuestos
2.1. PRESTACIONES POR ACTOS DE TERRORISMO (LETRA A)
2.2. AYUDAS POR AFECTADOS AL VIRUS DE INMUNODEFICIENCIA
HUMANA
(LETRA B)
2.3. PENSIONES POR LESIONES PRODUCIDAS EN LA GUERRA CIVIL
(LETRA C)
2.4. INDEMNIZACIONES POR DAÑOS PERSONALES DERIVADAS DE
RESPONSABI-
LIDAD CIVIL O DE CONTRATOS DE SEGUROS DE ACCIDENTES (LETRA D)
2.5. INDEMNIZACIONES POR DESPIDO O CESE DEL TRABAJADOR (LETRA
E)
2.6. PRESTACIONES RECIBIDAS COMO CONSECUENCIA DE INCAPACIDAD
PER-
MANENTE ABSOLUTA O GRAN INVALIDEZ (LETRA F)
2.7. PENSIONES POR INUTILIDAD O INCAPACIDAD PERMANENTE DEL
RÉGIMEN
DE CLASES PASIVAS (LETRA G)
2.8. PRESTACIONES FAMILIARES, PENSIONES Y HABERES PASIVOS DE
ORFAN-
DAD (LETRA H)
2.9. PRESTACIONES ECONÓMICAS CON MOTIVO DEL ACOGIMIENTO DE
PERS-
ONAS CON DISCAPACIDAD (LETRA I)
2.10. BECAS PÚBLICAS O POR ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS
PARA CUR-
SAR ESTUDIOS REGLADOS O DE INVESTIGACIÓN (LETRA J)
2.11. ANUALIDADES POR ALIMENTOS PERCIBIDAS DE LOS PADRES EN
VIRTUD
DE DECISIÓN JUDICIAL (LETRA K)
2.12. PREMIOS LITERARIOS, ARTÍSTICOS O CIENTÍFICOS RELEVANTES
(LETRA
L)
2.13. AYUDAS A DEPORTISTAS DE ALTO NIVEL (LETRA M)
2.14. PRESTACIONES POR DESEMPLEO EN LA MODALIDAD DE PAGO
ÚNICO
(LETRA N)
2.15. PREMIOS DE LOTERÍAS, JUEGOS Y APUESTAS (LETRA Ñ)
2.16. GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS SATISFECHAS POR EL
ESTADO ES-
PAÑOL (LETRA O)
2.17. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO POR PRESTACIONES LABORALES
REALIZA-
DAS EN EL EXTRANJERO (LETRA P)
2.18. INDEMNIZACIONES POR DAÑOS DERIVADOS DEL FUNCIONAMIENTO
ANOR-
MAL DE SERVICIOS PÚBLICOS (LETRA Q)
2.19. PRESTACIONES PERCIBIDAS POR ENTIERRO O SEPELIO (LETRA
R)
2.20. AYUDAS ECONÓMICAS A PERSONAS CON HEMOFILIA (LETRA S)
2.21. PRESTACIONES DERIVADAS DE INSTRUMENTOS DE COBERTURA POR
EL
INCREMENTO DE TIPOS DE INTERÉS VARIABLE (LETRA T)
2.22. INDEMNIZACIONES PÚBLICAS PARA COMPENSAR LA PRIVACIÓN DE
LIBER-
TAD (LETRA U)
2.23. RENTAS DERIVADAS DE LA CONSTITUCIÓN DE RENTAS
VITALICIAS ASEGU-
RADAS POR PLANES INDIVIDUALES DE AHORRO (LETRA V)
2.24. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO DERIVADOS DE PRESTACIONES EN
FORMA
DE RENTA POR APORTACIONES A PERSONAS CON DISCAPACIDAD (LETRA
W)
2.25. PRESTACIONES ECONÓMICAS PÚBLICAS VINCULADAS AL SERVICIO
PARA
CUIDADOS EN EL ENTORNO FAMILIAR Y DE ASISTENCIA PERSONALIZADA
EN SITUACIONES DE DEPENDENCIA (LETRA X)
2.26. DIVIDENDOS Y PARTICIONES EN BENEFICIOS HASTA EL LÍMITE
DE 1.500
EUROS (LETRA Y)
2.27. PRESTACIONES Y AYUDAS FAMILIARES PERCIBIDAS POR
CUALQUIER AD-
MINISTRACIÓN PÚBLICA (LETRA Z)
3. Clasificación sistemática
CAPÍTULO 4
EL RÉGIMEN ESPECIAL PARA LOS TRABAJOS EFECTIVAMENTE REALIZADOS FUERA DE
ESPAÑA
1. Introducción
2. Contribuyentes beneficiarios de la exención y realización efectiva del trabajo
en el extranjero.
3. Requisitos fiscales del país donde está situada la entidad beneficiaria de las
prestaciones.
4. Tipos de rendimientos del trabajo beneficiarios de la exención
5. Para qué entidades se deben prestar dichos trabajos
6. Necesidad de que el trabajo beneficie a la entidad no residente
7. Cuantía de la renta exenta y efectos en la retención
8. Incompatibilidad de la exención para los contribuyentes destinados en el ex-
tranjero con el régimen de excesos excluidos de tributación. Posibilidad de
opción entre uno u otro régimen.
9. Cambios de residencia y trabajadores
transfronterizos
CAPÍTULO 5
CONTRIBUYENTES. TRIBUTACIÓN FAMILIAR.
1. Obligados tributarios en el IRPF
2. Marco de referencia en el tratamiento de
la familia en el IRPF
2.1. DATOS SOCIOLÓGICOS
2.2. EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LA IMPOSICIÓN PERSONAL Y EL
TRATAMIENTO
DE LA FAMILIA.
2.2.1. Desde 1810 a 1978
2.2.2. La reforma de 1978
2.2.3. La Sentencia del Tribunal
Constitucional de 20 defrbrero de 1989 y
sus consecuencias.
2.2.4. Las últimas reformas
2.2.5. Notas características de la
evolución histórica
3. Regulación de la unidad familiar en la
Ley 35/2006
3.1. CARACTERÍSTICAS DEL RÉGIMEN DE TRIBUTACJÓN CONJUNTA
3.1.1. Introducción
3.1.2. Características
3.2. MODALIDADES DE UNIDAD FAMILIAR
3.3. TRIBUTACIÓN CONJUNTA
3.4. EJERCICIO DE LA OPCIÓN
4. Bibliografía
CAPÍTULO 6
LA RESIDENCIA HABITUAL EN ESPAÑA Y EN UNA COMUNIDAD AUTÓNOMA
1. Introducción
2. Los criterios que determinan la
obligación de tributar por el IRPF
2.1. RESIDENCIA HABITUAL, RESIDENCIA FISCAL Y OBLIGACIÓN
PERSONAL DE
CONTRIBUIR.
2.2. CONTRIBUYENTES DEL IRPF POR TENER SU RESIDENCIA HABITUAL
EN TE-
RRITORIO ESPAÑOL
2.2.1. El criterio de la permanencia
2.2.1.1.
Consideraciones generales
2.2.1.2.
Ausencias esporádicas y permanentes
2.2.2. El criterio del centro de
intereses económicos
2.2.3. El criterio del centro de intereses personales
2.2.4. Contribuyentes con residencia
habitual en España que no son contri-
buyentes del IRPF: personal diplomático y consular extranjero en Es-
paña (art. 9.2 LIRPF)
2.3. CONTRIBUYENTES DEL IRPF EN VIRTUD DE CRITERIOS
DIFERENTES AL DE
LA RESIDENCIA HABITUAL
2.3.1. Contribuyentes que tienen su
residencia habitual en territorio extran-
jero: personal español al servicio de la Administración española en
el exterior (art. 10 LIRPF)
2.3.2. Funcionarios y agentes de la
Unión Europea
2.3.3. Españoles que acreditan su residencia fiscal en un paraíso fiscal (art.
8.2 LIRPF)
2.4. INCIDENCIA DE LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE
IMPOSICIÓN
2.4.1. Consideraciones previas
2.4.2. Relación entre el concepto
convencional e interno de residencia
2.4.3. Consecuencias de que un
conflicto de residencia se resuelva a favor
del Estado con el que España ha celebrado un convenio.
2.5. LOS CERTIFICADOS DE RESIDENCIA
3. Residencia autonómica: criterios para determinar la Comunidad Autónoma
donde reside el
contribuyente.
3.1. CONSIDERACIONES PREVIAS
3.2. CRITERIOS GENERALES DE RESIDENCIA AUTONÓMICA:
CONTRIBUYENTES
DEL IRPF EN VIRTUD DEL CRITERIO DE LA PERMANENCIA PREVISTO EN EL
ART. 9.1.a) DE LA LIRPF.
3.2.1. Criterio de la permanencia
3.2.2. Criterio del centro de
intereses principal
3.2.3. Criterio de la última
residencia declarada
3.3. CRITERIOS ESPECÍFICOS DE RESIDENCIA AUTONÓMICA
3.3.1. Contribuyentes del IRPF en
virtud de un criterio distinto al previsto en
el art. 9.1. a) de la LIRPF (permanencia en territorio español durante
más de 183 días)
3.3.2. Contribuyentes del IRPF en
virtud del art. 9.1.b), segundo párrafo,
de la LIRPF (centro de intereses personales)
3.3.3. Contribuyentes del IRPF con
diversa residencia autonómica integra-
dos en una unidad familiar que opta por tributar conjuntamente.
3.4. CAMBIOS DE RESIDENCIA AUTONÓMICA FICTICIOS
Bibliografía
CAPÍTULO 7
INDIVIDUALIZACIÓN DE RENTAS, PERÍODO IMPOSITIVO E IMPUTACIÓN TEMPORAL
1. Presentación
2. La individualización de los rendimientos
2.1. REGLA GENERAL: EL DESCONOCIMIENTO DE LAS REGLAS CIVILES
ACERCA
DE LA TITULARIDAD DE LAS RENTAS.
2.2. LAS RENTAS DEL TRABAJO
2.3. LOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL
2.4. LOS RENDIMIENTOS DERIVADOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
2.5. LAS GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES
3. Aspectos temporales: período impositivo,
devengo e imputación temporal
3.1. PERÍODO IMPOSITIVO Y DEVENGO
3.2. IMPUTACIÓN TEMPORAL
3.2.1. Reglas generales
3.2.1.1.
Rentas del trabajo y del capital
3.2.1.2. Los
rendimientos de actividades económicas
3.2.1.3. Las
ganancias y pérdidas patrimoniales
3.2.2. Reglas especiales
3.2.2.1.
Litigios pendientes
3.2.2.2.
Rentas del trabajo percibidas en período impositivo distinto al de
su exigibilidad.
3.2.2.3. Las
prestaciones por desempleo percibidas en su modalidad de
pago único.
3.2.2.4.
Operaciones a plazo o con pago aplazado
3.2.2.5. Las
diferencias de cambio
3.2.2.6. Las
rentas estimadas
3.2.2.7.
Ayudas públicas percibidas como compensación por defectos es-
tructurales de construcción de la vivienda habitual.
3.2.2.8. Los
denominados unit-links
3.2.2.9.
Ayudas para el acceso a la primera vivienda
3.2.2.10.
Ayudas para la conservación o rehabilitación de bienes inte-
grantes del Patrimonio Histórico Español.
3.2.3. Supuestos especiales: pérdida
de la residencia y fallecimiento
CAPÍTULO 8
DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE Y LIQUIDABLE DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS. MÉTODOS DE DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE.
1. Introducción
2. La renta como medida de la capacidad de pago
3. Concepto de base imponible del IRPF
3.1. CONCEPTO GENERAL DE BASE IMPONIBLE
3.2. CONCEPTO DE BASE IMPONIBLE EN EL TEXTO REFUNDIDO DE LA
LEY DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS DE 2004.
3.3. CONCEPTO DE BASE IMPONIBLE EN LA LEY 35/2006 DEL
IMPUESTO SOBRE
LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS.
4. Cuantificación de la base imponible del
IRPF
4.1. DETERMINACIÓN DE LOS RENDIMIENTOS NETOS Y DE LAS
GANANCIAS Y
PÉRDIDAS PATRIMONIALES.
4.2. APLICACIÓN DE REDUCCIONES
4.3. INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS
4.3.1. El modelo de imposición dual
sobre la renta
4.3.2. La integración y compensación
de rentas en la base imponible gene-
ral y del ahorro.
5. Métodos de determinación de la base
imponible
5.1. EL CARÁCTER GENERAL DEL MÉTODO DE ESTIMACIÓN DIRECTA
5.2. LOS MÉTODOS DE DETERMINACIÓN DE LOS RENDIMIENTOS DE
ACTIVIDA-
DES ECONÓMICAS.
5.2.1. El régimen de estimación
directa normal
5.2.2. Estimación directa
simplificada
5.2.3. Estimación objetiva
5.2.4. Obligaciones formales de las
actividades económicas
6. Cálculo de la base liquidable
6.1. LAS REDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE
6.2. LOS NUEVOS MÍNIMOS PERSONAL Y FAMILIAR
6.2.1. El mínimo personal o del
contribuyente
6.2.2. Mínimo por descendientes
6.2.3. Mínimo por ascendientes
6.2.4. Mínimo por discapacidad
6.2.5. Normas comunes para la
aplicación del mínimo del contribuyente y
por descendientes, ascendientes y discapacidad.
Bibliografía
CAPÍTULO 9
LOS RENDIMIENTOS DEL TRABAJO
1. Introducción
2. Rendimientos íntegros del trabajo
personal (art. 17 IRPF)
2.1. CONCEPTO Y NOTAS DEFINITORIAS
2.2. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO. PARTIDAS RELEVANTES
2.3. SUPUESTOS LEGALES DE RENDIMIENTOS DEL TRABAJO
2.3.1. Las prestaciones derivadas de
los sistemas de previsión social.
2.3.2. Representantes políticos
2.3.3. Retribuciones por cursos,
conferencias, coloquios, seminarios y
similares.
2.3.4. Rendimientos derivados de la
elaboración de obras literarias, artísti-
cas o científicas.
2.3.5. Retribuciones de
Administradores y miembros de los Consejos de Ad-
ministración, de Juntas que hagan sus veces y demás miembros de
otros órganos representativos.
2.3.6. Pensiones compensatorias y
anualidades por alimentos
2.3.7. Derechos especiales de
contenido económico que se reservan los
fundadores o promotores de una sociedad como remuneración de
servicios personales (Bonos de disfrute o parte de fundador)
2.3.8. Becas no exentas
2.3.9. Actividades Humanitarias o de
asistencia social
2.3.10. Relaciones laborales
especiales
2.3.11. Aportaciones realizadas al
patrimonio protegido de las personas
con discapacidad.
2.4. RENDIMIENTOS EN ESPECIE DEL TRABAJO
2.4.1. Supuestos de no imputación
como retribución en especie del trabajo
(arts. 42.2 y 43 a 46 de LIRPF)
2.4.1.1.
Entrega a los trabajadores de acciones propias
2.4.1.2.
Gastos de estudio para capacitación, actualización o reciclaje del
personal.
2.4.1.3.
Gastos por cantinas, comedores de empresa o economatos so-
ciales. Vales de comida.
2.4.1.4.
Utilización de bienes destinados a servicios sociales y culturales
del personal empleado.
2.4.1.5.
Primas satisfechas por la empresa en virtud de contrato de se-
guro de accidente laboral o de responsabilidad civil del
trabajador.
2.4.1.6. Las
primas satisfechas por la empresa para cobertura de enfer-
medad del trabajador.
2.4.1.7.
Prestación del servicio educativo a los hijos de los empleados de
centros educativos autorizados.
2.4.1.8.
Préstamos otorgados por las empresas con anterioridad a 1 de
enero de 1992.
2.4.2. Valoración de los rendimientos
del trabajo en especie
2.4.2.1.
Reglas especiales de valoración de las retribuciones en especie
2.5. PORCENTAJES DE REDUCCIÓN APLICABLES A DETERMINADOS
RENDIMIEN-
TOS «IRREGULRES»
(ARTS. 18 LIRPF y 11 RIRPF)
2.5.1. Régimen general de reducciones
2.5.2. Ejercicio de opciones de
compra sobre acciones o participaciones por
los trabajadores.
2.5.3. Casos particulares de
reducción (art. 18.3 y 18.4 de la LIRPF)
2.5.4. Régimen Transitorio de las
reducciones
3. Gastos deducibles (art. 19 LIRPF)
4. Reducciones para calcular el rendimiento neto del trabajo (art. 20 LIRPF)
5. Bibliografía
CAPÍTULO 10
LOS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO EN LA LEY 35/2006 DEL IRPF Y SU
JURISPRUDENCIA.
1. Introducción
2. Rendimientos del capital inmobiliario
2.1. CONCEPTO DE RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO
2.2. ESQUEMA DE CÁLCULO DEL RENDIMIENTO NETO DEL CAPITAL
INMOBILIARIO.
2.3. RENDIMIENTO ÍNTEGRO DEL CAPITAL INMOBILIARIO
2.4. RENDIMIENTO NETO DEL CAPITAL INMOBILIARIO
2.4.1. Gastos deducibles
2.4.2. Amortizaciones
2.4.3. Reducción en arrendamiento de
inmuebles destinados a vivienda
2.4.4. Reducciones por rendimientos
generados en más de dos años o de
forma notoriamente irregular en el tiempo.
2.5. RENDIMIENTO EN CASO DE PARENTESCO
3. Imputaciones de rentas inmobiliarias
4. Bibliografía
CAPÍTULO 11
RENDIMIENTOS DERIVADOS DE LA PARTICIPACIÓN EN FONDOS PROPIOS Y CESIÓN A
TERCEROS DE CAPITALES PROPIOS. OTROS RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO.
1. Introducción. La delimitación del concepto de capital mobiliario en las Leyes
del Impuesto sobre la Renta.
2. Rendimientos obtenidos por la
participación en fondos propios de entidades.
2.1. CONCEPTO
2.2. ENUMERACIÓN Y CARACTERÍSTICAS DE LOS RENDIMIENTOS QUE
PROCE-
DEN DE LA PARTICIPACIÓN EN FONDOS PROPIOS DE CUALQUIER TIPO DE
ENTIDADES.
2.3. NOTAS SOBRE ALGUNOS DE LOS RENDIMIENTOS QUE INTEGRAN EL
CONCEPTO.
2.3.1. En general
2.3.2. Los dividendos
2.3.3. Primas de asistencia a juntas
2.3.4. Retornos cooperativos
2.3.5. Instituciones de inversión
colectiva
2.3.6. Rendimientos procedentes de
cualquier clase de activos que faculten
para participar en los beneficios o conceptos análogos de una entidad
2.3.6.1. En
general
2.3.6.2. La
entrega de acciones liberadas
2.3.6.3. La
condonación de dividendos pasivos
2.3.6.4. Los
bonos de goce y disfrute
2.3.6.5.
Beneficios que derivan de los bonos de fundador
2.4. LA INTEGRACIÓN ENTRE EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Y EL
IMPUESTO
SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS.
3. Rendimientos obtenidos por la cesión a
terceros de capitales propios
3.1. INTRODUCCIÓN. LA LEY 18/1991
3.2. LA VIGENTE LEY 35/2006. REFERENCIA A ALGUNOS
ANTECEDENTES EN LA
LEY 40/1998.
3.3. RENDIMIENTOS QUE PROCEDEN DE CAPITALES CEDIDOS CUYA
OBTENCIÓN
ESTÁ DESLIGADA DEL TÍTULO O VALOR.
3.3.1. Introducción
3.3.2. Los intereses
3.3.3. Cuenta corriente bancaria
3.3.4. Depósito bancario
3.3.5. Resultados de cuentas en
participación
3.3.6. Otros activos
3.4. RENDIMIENTOS QUE PROCEDEN DE CAPITALES CEDIDOS CUYA
OBTENCIÓN
VA UNIDA A LA AMORTIZACIÓN O TRANSMISIÓN DEL TÍTULO O VALOR.
3.4.1. Concepto y características
3.4.2. Activos privados emitidos al
descuento
3.4.3. Operaciones al descuento con
deuda pública
3.4.4. Operaciones de cesión con
pacto de recompra
4. Otros rendimientos de capital mobiliario
5. Rendimientos netos del capital mobiliario. Los gastos deducibles. Las
reducciones.
Bibliografía
CAPÍTULO 12
RENDIMIENTOS PROCEDENTES DE OPERACIONES DE CAPITALIZACIÓN, DE CONTRATOS
DE SEGURO DE VIDA O INVALIDEZ Y DE RENTAS DERIVADAS DE LA IMPOSICIÓN DE
CAPITALES.
1. Introducción
1.1. ANTECEDENTES NORMATIVOS
1.2. IMPACTO DE LA REFORMA FISCAL OPERADA POR LA LEY 35/2006
2. Delimitación con el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
3. Operaciones generadoras de rentas fiscalmente calificables como rendimientos
del capital mobiliario.
4. Régimen fiscal de los seguros de vida o
invalidez de capital diferido
4.1. RÉGIMEN FISCAL DE LAS PRIMAS
4.2. RÉGIMEN FISCAL DE LAS PERCEPCIONES
4.2.1. Calificación fiscal de la
renta y cuantificación
4.2.2. Integración en la base
imponible
4.2.3. Régimen de «compensaciones
fiscales» para determinadas percepcio-
nes de capitales dferidos de supervivencia o invalidez.
4.2.4. Régimen transitorio de los
contratos de seguro de vida generadores
de incrementos o disminuciones de patrimonio con anterioridad a 1
de enero de 1999. Compatibilidad con el régimen de «compensacio-
nes fiscales»
5. Régimen fiscal de los seguros de rentas
5.1. DEFINICIÓN
5.2. RÉGIMEN GENERAL
5.2.1. Fase previa durante la que se
efectúa el pago de primas
5.2.2. Momento de constitución de la
renta
5.2.3. Fase de percepción de la renta
5.2.3.1.
Seguros de rentas inmediatas vitalicias
5.2.3.2.
Seguros de rentas inmediatas temporales
5.2.3.3.
Seguro de rentas diferidas, vitalicias o temporales
5.2.4. Fase final de extinción de la
renta
5.3. RÉGIMEN ESPECIAL
6. Los seguros de vida Unit Linked
6.1. CONFIGURACIÓN DE LOS UNIT LINKED COMO OPÉRACIONES
DE SEGURO
6.2. RÉGIMEN FISCAL
7. Transformación de capitales en rentas con neutralidad fiscal
8. Régimen fiscal de las rentas derivadas de la imposición de capitales.
9. Planes individuales de ahorro sistemático
9.1. CONCEPTO Y RÉGIMEN FISCAL
9.2. MOVILIZACIÓN DE LA PROVISIÓN MATEMÁTICA
9.3. POSIBILIDAD DE TRANSFORMACIÓN DE DETERMINADOS SEGUROS DE
VIDA
EN PLANES INDIVIDUALES DE AHORRO SISTEMÁTICO.
9.4. OBLIGACIONES FORMALES
Bibliografía
CAPÍTULO 13
RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS EN ESTIMACIÓN DIRECTA
1. Introducción
2. Concepto y delimitación de los
rendimientos de las actividades económicas
2.1. CONCEPTO DE RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
2.2. DELIMITACIÓN DE LOS RENDIMIENTOS DE LAS ACTIVIDADES
ECONÓMICAS
2.3. EL ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES COMO ACTIVIDAD ECONÓMICA
3. Elementos patrimoniales afectos a
actividades económicas
3.1. ELEMENTOS PATRIMONIALES AFECTOS
3.1.1. Necesidad
3.1.2. Exclusividad
3.1.3. Titularidad
3.2. AFECTACIÓN Y DESAFECTACIÓN DE ELEMENTOS PATRIMONIALES
3.3. TRANSMISIÓN DE ELEMENTOS PATRIMONIALES AFECTOS
4. Cálculo del rendimiento neto
5. El régimen de estimación directa
5.1. EL RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN DIRECTA NORMAL .
5.1.1. Ingresos íntegros
5.1.2. Ingresos no computables
5.1.3. Gastos deducibles
5.1.4. Reglas comunes con el Impuesto
sobre Sociedades
5.1.4.1.
Amortizaciones
5.1.4.2.
Provisiones
5.1.4.3.
Contratos de arrendamiento o leasing
5.1.4.4.
Gastos no deducibles en el Impuesto sobre Sociedades
5.1.5. Reglas especificas del
Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas.
5.1.5.1.
Contraprestaciones entre miembros de la unidad familiar
5.1.5.2.
Aportaciones a mutualidades de previsión social (artículo
30.2.1.ª LIRPF)
5.1.5.3.
Primas de seguros de enfermedad (artículo 30.2.5.ª LIRPF)
5.1.5.4.
Donaciones
5.2. EL RÉGIMEN DE ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA
6. Incentivos fiscales a las empresas de
reducida dimensión
6.1. LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN PARA INVERSIONES GENERADORAS DE
EMPLEO.
6.2. LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN PARA INVERSIONES DE ESCASO
VALOR
6.3. AMORTIZACIÓN ACELERADA DE ELEMENTOS DEL INMOVILIZADO
MATERIAL
NUEVOS Y DEL INMOVILIZADO INMATERIAL.
6.4. DOTACIÓN GLOBAL PARA INSOLVENCIAS DE DEUDORES
6.5. AMORTIZACIÓN ACELERADA DE ELEMENTOS PATRIMONIALES OBJETO
DE
REINVERSIÓN
6.6. AMPLIACIÓN DEL LÍMITE DE DEDUCIBILIDAD EN ARRENDAMIENTOS
FINANCIEROS
7. Reducciones
7.1. REDUCCIONES POR RENDIMIENTOS IRREGULARES
7.2. REDUCCIONES POR EL EJERCICIO DE DETERMINADAS ACTIVIDDES
7.2.1. Reducción general por
rendimientos netos
7.2.2. Reducción por discapicidad
Bibliografía
CAPÍTULO 14
RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS EN ESTIMACIÓN OBJETIVA
1. Normativa y características generales de la determinación objetiva en el IRPF
2. El ámbito objetivo
2.1. LAS ÓRDENES MINISTERIALES DE DESARROLLO
2.2. ACTIVIDADES EMPRESARIALES
2.3. ACTIVIDADES INDEPENDIENTES Y PRINCIPALES
3. El ámbito subjetivo: sujetos pasivos que pueden acceder al régimen.
4. Requisitos generales para la aplicación
de la determinación objetiva
4.1. LA IMPOSIBILIDAD DE APLICAR LA DETERMINACIÓN DIRECTA
PARA LOS
RENDIMIENTOS OBTENIDOS EN OTRAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS.
4.2. LOS LÍMITES CUANTITATIVOS
4.2.1. El volumen de rendimientos
íntegros del contribuyente
4.2.2. El volumen de compras en
bienes y servicios
4.2.3. La norma cautelar introducida
por la Ley de Prevención del Fraude
Fiscal y la LIRPF para el cómputo de los rendimientos y las compras.
4.2.4. Límites especeficos en función
del tipo de actividad económica.
5. La voluntariedad del régimen
5.1. LA RENUNCIA A LA DETERMINACIÓN OBJETIVA
5.2. LA RENUNCIA EXPRESA
5.2.1. Consideraciones sobre el plazo
5.2.2. Las formalidades de la
renuncia expresa
5.3. LA RENUNCIA TÁCITA
5.4. LOS EFECTOS DE LA RENUNCIA Y SU REVOCACIÓN
5.5. LA RENUNCIA DE LAS ENTIDADES EN RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE
RENTAS
5.6. EL SILENCIO O INACTIVIDAD DEL CONTRIBUYENTE. UNA
SOLUCIÓN ME-
JOR:LA OPCIÓN EXPRESA.
6. Los módulos del IRPF
6.1. CONFIGURACIÓN Y CLASIFICACIÓN ESPECÍFICA
6.2. PROBLEMAS DE APLICACIÓN
6.2.1. El personal empleado: personal
no asalariado y asalariado.
6.2.2. La superficie del local
6.2.2.1.
Consideración de local
6.2.2.2. La
superficie de los locales
6.2.3. Otros
6.3. LA REDUCCIÓN DE LOS SIGNOS, ÍNDICES O MÓDULOS
6.4. VENTAJAS E INCONVENIENTES
7. La determinación del rendimiento neto
7.1. EL RENDIMIENTO NETO PREVIO
7.2. EL RENDIMIENTO NETO MINORADO
7.3. EL RENDIMIENTO NETO CORRESPONDIENTE A LA ACTIVIDAD
ECONÓMICA
8. La determinación objetiva para las actividades agrícolas, ganaderas y foresta-
les: notas singulares en
la aplicación del régimen.
8.1. PARTICULARIDADES EN EL PROCEDIMIENTO
8.2. LOS ÍNDICES CORRECTORES ESPECÍFICOS
9. Beneficios fiscales vinculados al régimen de determinación objetiva
Bibliografía
CAPÍTULO 15
GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE PATRIMONIO
1. Concepto de ganancia o pérdida
patrimonial
1.1. DELIMITACIÓN POSITIVA DE LAS GANANCIAS Y PÉRDIDAS
PATRIMONIALES
1.2. DELIMITACIÓN NEGATIVA DE LAS GANANCIAS Y PÉRDIDAS
PATRIMONIALES
1.2.1. Supuestos en los que no existe
alteración en la composición del
patrimonio.
1.2.2. Supuestos en los que se estima
que no existe ni ganancia ni pérdida
patrimonial.
1.2.2.1.
Reducciones de capital social
1.2.2.2. Con
ocasión de transmisiones lucrativas por causa de muerte
del contribuyente.
1.2.2.3. Con
ocasión de las transmisiones lucrativas de empresas o par-
ticipaciones a las que se refiere el apartado 6 del artículo 20 de
la Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Suce-
siones y Donaciones.
1.2.2.4. En
la extinción del régimen económico matrimonial de separa-
ción de bienes, cuando por imposición legal o resolución judicial
se produzcan adjudicaciones por causa distinta de la pensión
compensatoria entre cónyuges.
1.2.2.5. Con
ocasión de las aportaciones a los patrimonios protegidos
constituidos a favor de personas con discapacidad.
1.2.3. Ganancias patrimoniales
exentas
1.2.3.1. Con
ocasión de determinadas donaciones
1.2.3.2. Con
ocasión de la transmisión de su vivienda habitual
1.2.3.3. Con
ocasión del pago de la deuda tributaria con determinados
bienes.
1.2.4. Pérdidas patrimoniales que no
se computan
1.2.4.1. Las
no justificadas
1.2.4.2. Las
debidas al consumo
1.2.4.3. Las
derivadas de transmisiones lucrativas por actos inter vivos o
liberalidades.
1.2.4.4. Las
derivadas de pérdidas en el juego
1.2.4.5.
Pérdidas patrimoniales en caso de recompra de activos
homogéneos.
2. Cálculo de las ganancias y pérdidas
patrimoniales
2.1. REGLA GENERAL DE CÁLCULO DE LA GANANCIA O PÉRDIDA
PATRIMONIAL
2.1.1. Cálculo de las ganancias y
pérdidas patrimoniales derivadas de
transmisiones onerosas.
2.1.1.1.
Valor de adquisición
2.1.1.2.
Actualización del valor de adquisición
2.1.1.3.
Valor de transmisión
2.1.2. Cálculo de las ganancias y
pérdidas patrimoniales derivadas de
transmisiones lucrativas.
2.1.3. Régimen transitorio de las
ganancias patrimoniales correspondientes
a elementos patrimoniales adquiridos antes de 31 de diciembre de
1994.
2.1.3.1.
Parte de la ganancia patrimonial generada hasta 20 de enero de
2006.
2.1.3.2.
Aplicación de los coeficientes de abatimiento.
2.1.4. Cálculo de las ganancias y
pérdidas patrimoniales derivadas de incor-
poraciones de elementos patrimoniales.
2.2. REGLAS ESPECIALES PARA EL CÁLCULO DE LA GANANCIA O
PÉRDIDA
PATRIMONIAL.
2.2.1. Transmisión de valores
admitidos a negociación en mercados
oficiales.
2.2.2. Transmisión de valores no
admitidos a negociación en mercado de
valores.
2.2.3. Transmisión o el reembolso a
título oneroso de acciones o participa-
ciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de
inversión colectiva.
2.2.4. Aportaciones no dinerarias a
sociedades
2.2.5. Separación de los socios,
disolución de sociedades, escisión, fusión
o absorción de sociedades.
2.2.6. Traspasos
2.2.7. Indemnizaciones o capitales
asegurados
2.2.8. Permutas de bienes o derechos
2.2.9. Rentas vitalicias o temporales
2.2.10. Derecho real de goce o
disfrute sobre inmuebles
2.2.11. Operaciones realizadas en los
mercados de futuros y opciones
2.2.12. Transmisiones de elementos
patrimoniales afectos
3. Exención por reinversión en vivienda
habitual
3.1. REQUISITOS PARA DISFRUTAR DE LA EXENCIÓN
3.1.1. Concepto de vivienda habitual
3.1.2. Importe a reinvertir
3.1.3. Plazo de reinversión
3.1.4. Requisitos formales
3.1.5. Consecuencias del
incumplimiento
3.2. RÉGIMEN TRANSITORIO
4. Ganancias patrimoniales no justificadas
CAPÍTULO 16
GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE PATRIMONIO DE INSTITUCIONES DE INVERSIÓN
COLECTIVA. RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA.
1. Introducción
2. Instituciones de inversión colectiva
2.1. INTRODUCCIÓN
2.2. ASPECTOS GENERALES
2.3. RÉGIMEN JURÍDICO
2.4. CONCEPTO Y CARACTERÍSTICAS
2.5. CLASES
2.6. SUJETOS INTERVINIENTES EN LA GESTIÓN DE UNA IIC
2.6.1. Las IIC
2.6.1.1.
Fondos de inversión
2.6.1.2.
Sociedades de inversión
2.6.1.3.
Fondos cotizados
2.6.1.4. IIC
de inversión libre
2.6.2. Las entidades depositarias
2.6.3. Las gestoras
2.7. RÉGIMEN DE TRASPASO
3. Objetivo de esta modalidad de inversión
4. Régimen fiscal en el Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas
4.1. INTRODUCCIÓN
4.2. APLICACIÓN NORMATIVA
AL TEXTO REFUNDIDO DEL IRPF
4.3. APLICACIÓN NORMATIVA CON EFECTOS 1 DE ENERO DE 2007
4.3.1. Reparto de resultados
4.3.2. Renta que se deriva de la
transmisión de acciones o participaciones
representativas del capital o patrimonio de IIC.
4.3.3. Sujetos obligados a retener
4.3.4. Traspaso entre IIC
4.3.5. Régimen transitorio
CAPÍTULO 17
VALORACIONES PROBLEMÁTICAS: RENTAS ESTIMADAS, RENTAS DE OPERACIONES
VINCULADAS Y RETRIBUCIONES EN ESPECIE.
1. Introducción
2. Estimación de rentas
3. Operaciones vinculadas
3.1. IDEAS PRINCIPALES
3.2. SUPUESTOS DE VINCULACIÓN
3.3. DIFERENCIAS ENTRE LOS CRITERIOS CONTABLES Y FISCALES DE
VINCULACIÓN.
3.4. EL DESPLAZAMIENTO DE LA CARGA DE LA PRUEBA DE LA
VALORACIÓN SE-
GÚN CRITERIOS DE MERCADO
3.5. NUEVAS OBLIGACIONES DE DOCUMENTACIÓN
3.6. NUEVOS TIPOS INFRACTORES
3.7. EL LLAMADO AJUSTE SECUNDARIO
3.8. LOS MÉTODOS DE VALORACIÓN DE LAS OPERACIONES
3.9. ACUERDOS PREVIOS DE VALORACIÓN DE OPERACIONES VINCULADAS
4. Rentas en especie
5. Rentas en especie que no tributan
5.1. ENTREGA A LOS TRABAJADORES EN ACTIVO DE ACCIONES O
PARTICIPA-
CIONES DE LA EMPRESA [ARTÍCULO 42.2.a) DE LA LIRPF]
5.2. IMPORTES DESTINADOS POR LA EMPRESA A LA FORMACIÓN DEL
PERSO-
NAL [ARTÍCULO 42.2.b) DE LA LIRPF]. OTROS GASTOS ASOCIADOS A LA
INTRODUCCIÓN DEL PERSONAL DE LA EMPRESA EN LAS NUEVAS
TECNOLOGÍAS.
5.3. ENTREGAS A EMPLEADOS DE PRODUCTOS A PRECIOS REBAJADOS EN
CAN-
TINAS O COMEDORES DE EMPRESA O ECONOMATOS DE CARÁCTER SOCIAL
[ARTÍCULO 42.2.c) DE LA LIRPF]
5.4. LA UTILIZACIÓN DE LOS BIENES DESTINADOS A LOS SERVICIOS
SOCIALES
Y CULTURALES DEL PERSONAL EMPLEADO [ARTÍCULO 42.2.d) DE LA LIRPF]
5.5. LOS CONTRATOS DE SEGURO DE ACCIDENTE LABORAL O DE
RESPONSABI-
LIDAD CIVIL DEL TRABAJADOR [ARTICULO 42.2.e) DE LA LIRPF]
5.6. LOS CONTRATOS DE SEGURO DE ENFERMEDAD DEL TRABAJADOR Y
SUS FA-
MILIARES [ARTÍCULO 42.2.f) DE LA LIRPF]
5.7. SERVICIOS EDUCATIVOS PRESTADOS A LOS HIJOS DE LOS
EMPLEADOS DE
ESTABLECIMIENTOS DE ENSEÑANZA [ARTÍCULO 42.2.g) DE LA LIRPF]
6. Valoración de las rentas en especie
6.1. UTILIZACIÓN POR EL EMPLEADO DE VIVIENDA A CARGO DE LA
EMPRESA
6.2. UTILIZACIÓN O ENTREGA DE VEHÍCULOS AUTOMÓVILES
6.3. PRÉSTAMOS A LOS EMPLEADOS A TIPOS DE INTERÉS INFERIORES
AL LEGAL
DEL DINERO.
6.4. RETRIBUCIONES EN ESPECIE VALORADAS SEGÚN EL COSTE PARA
EL
PAGADOR.
6.5. NOTA CAUTELAR: EL PRECIO OFERTADO AL PÚBLICO COMO
REFERENCIA
6.6. OTROS CASOS PARTICULARES DE RETRIBUCIÓN EN ESPECIE
6.6.1. La retribución en especie
correspondiente a las opciones sobre accio-
nes o participaciones.
6.6.2. Los derechos de los fundadores
de sociedades
6.7. TRATAMIENTO DEL INGRESO A CUENTA CORRESPONDIENTE A LAS
RENTAS
EN ESPECIE.
6.8. ACUERDOS PREVIOS DE VALORACIÓN DE LAS RETRIBUCIONES EN
ESPECIE
DEL TRABAJO.
CAPÍTULO 18
CLASES DE RENTA. INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN.
1. Introduccion
2. Clases de rentas
2.1. LA RENTA GENERAL
2.2. LA RENTA DEL AHORRO
3. Determinación de la base imponible
4. Integración y compensación de rentas
4.1. INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE GENERAL
4.2. INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DEL
AHORRO
5. Esquema de integración y compensación de rentas
6. Disposición Transitoria Séptima de la Ley 35/2006 del IRPF
7. Doctrina administrativa relativa a la
integración y compensación de rentas
7 1. CONTRATO DE CUENTA EN PARTICIPACIÓN
7.2. GANANCIAS PATRIMONIALES DE LA VENTA DE ACCIONES Y
PÉRDIDAS PA-
TRIMONIALES PENDIENTES DE COMPENSAR: DISPOSICIÓN TRANSITORIA
SÉPTIMA.
7.3. LA PÉRDIDA DE LA CANTIDAD ENTREGADA EN CONCEPTO DE ARRAS
SE IN-
TEGRA EN LA BASE IMPONIBLE GENERAL.
7.4. TRANSMISIÓN INMOBILIARIA EN LA QUE EL PROMOTOR PAGA AL
COMPRA-
DOR POR UN TIEMPO DETERMINADO EL IMPORTE DE LAS CUOTAS DEL
PRÉSTAMO HIPOTECARIO.
7.5. LA INDEMNIZACIÓN POR RESOLUCIÓN DEL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO
DE UNA VIVIENDA.
7.6. COMPRA Y POSTERIOR VENTA DE ACTIVOS E INSTRUMENTOS
FINANCIE-
ROS EN UN PLAZO MUY CORTO DE TIEMPO.
7.7. SE EJERCITA LA OPCIÓN DE COMPRA SOBRE PARTICIPACIONES
SOCIALES
EN EL PLAZO CONVENIDO.
Bibliografía
CAPÍTULO 19
BASE LIQUIDABLE Y REDUCCIONES
1. Concepto, regulacion legal y configuracion de las bases liquidables en el IRPF
2. Reducciones por atención a situaciones de
dependencia y envejecimiento
2.1. REDUCCIONES POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS
DE
PREVISIÓN SOCIAL.
2.1.1. Los Planes de Pensiones
2.1.2. Los Contratos celebrados con
Mutualidades de Prevision Social
2.1.3. Los Planes de Previsión
Asegurados (PPA)
2.1.4. Los Planes de Previsión Social
Empresarial (PPSE)
2.1.5. Los Seguros de dependencia
severa o gran dependencia
2.2. LIMITES FISCALES DE LAS REDUCCIONES POR APORTACIONES Y
CONTRI-
BUCIONES A SISTEMAS DE PREVISIÓN SOCIAL.
2.2.1. Límite conjunto para las
aportaciones y contribuciones
2.2.2. Límite de las aportaciones a
sistemas de previsión social del conyuge
2.3. REDUCCIONES POR APORTACIONES Y CONTRIBUCIONES A SISTEMAS
DE
PREVISIÓN SOCIAL CONSTITUIDOS A FAVOR DE PERSONAS CON
DISCAPACIDAD.
2.4. REDUCCIONES POR APORTACIONES A PATRIMONIOS PROTEGIDOS DE
PERSONAS CON DISCAPACIDAD.
2.5. DISPOSICIÓN ANTICIPADA DE LOS DERECHOS ECONÓMICOS
2.6. EXCESO DE APORTACIONES NO REDUCIDAS EN UN EJERCICIO
3. Reducciones por pensiones compensatorias
y anualidades por alimentos
3.1. LA PROTECCIÓN FISCAL DE LAS SITUACIONES DE CRISIS DE LA
INSTITU-
CIÓN FAMILIAR.
3.2. CONCEPTO DE «PENSIÓN
COMPENSATORIA»
3.3. CONCEPTO DE «CÓNYUGE»
3.4. CONCEPTO DE «SATISFECHAS
EN EL EJERCICIO»
3.5. CONCEPTO DE «DECISIÓN
JUDICIAL»
3.6. CONCEPTO DE «ANUALIDADES
POR ALIMENTOS, CON EXCEPCIÓN DE LAS
FIJADAS A FAVOR DE LOS HUOS,
ESTABLECIDAS POR DECISIÓN JUDICIAL»
3.7. DELIMITACIÓN DE CONCEPTOS ANTE UNA OBLIGACIÓN ÚNICA
4. Reducción por cuotas y aportaciones a partidos políticos
5. Reducción por aportaciones a mutualidades de previsión social a prima fija de
deportistas profesionales y de alto nivel.
Bibliografía
CAPÍTULO 20
ADECUACIÓN DEL IMPUESTO A LAS CIRCUNSTANCIAS PERSONALES Y FAMILIARES
1. Introducción
1.1. LA ARTICULACIÓN DE MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR EN LA
ESTRUCTURA
INTERNA DEL TRIBUTO.
1.2. IDONEIDAD DEL MÉTODO EMPLEADO PARA CONSIDERAR LAS
CIRCUNSTAN-
CIAS PERSONALES Y FAMILIARES.
2. Mínimo por contribuyente (art. 57 de la LIRPF)
3. Mínimo por descendientes (art. 58 de la
LIRPF)
3.1. CONCEPTO DE DESCENDIENTE
3.2. LA EDAD DEL DESCENDIENTE
3.3. LA CONVIVENCIA DEL DESCENDIENTE
3.4. LIMITACIÓN A LA OBTENCIÓN DE RENTAS POR EL DESCENDIENTE
4. Mínimo por ascendientes (art. 59 de la
LIRPF)
4.1. CONCEPTO DE ASCENDIENTE
4.2. LA EDAD DEL ASCENDIENTE
4.3. LA CONVIVENCIA DEL ASCENDIENTE
4.4. LIMITACIÓN A LA OBTENCIÓN DE RENTAS POR EL ASCENDIENTE
5. Mínimo por discapacidad (art. 60 de la
LIRPF)
5.1. CUESTIONES GENERALES
5.2. MÍNIMO POR DISCAPACIDAD DEL CONTRIBUYENTE
5.3. MÍNIMO POR DISCAPACIDAD DE ASCENDIENTES Y DESCENDIENTES
6. Reducción por cuotas y aportaciones a partidos politicos [art. 61 bis) de la
LIRPF]
Bibliografía
CAPÍTULO 21
CÁLCULO DEL IMPUESTO ESTATAL
1. Consideraciones generales
2. Determinación de la cuota íntegra estatal
2.1. INTRODUCCIÓN
2.2. REGLAS GENERALES
2.2.1. Cuota íntegra estatal
correspondiente a la base liquidable general
2.2.2. Cuota íntegra estatal
correspondiente a la base liquidable del ahorro
2.3. ESPECIALIDADES
2.3.1. Contribuyentes con residencia
habitual en el extranjero
2.3.2. Anualidades por alimentos en
favor de los hjos
2.3.3. Rentas exentas con
progresividad
3. Determinación de la cuota líquida estatal
3.1. INTRODUCCIÓN
3.2. DEDUCCIONES RELACIONADAS CON LA VIVIENDA HABITUAL
3.2.1. Tramo estatal de la deducción
por inversión en vivienda habitual
3.2.1.1.
Requisitos
3.2.1.2.
Importe de la deducción
3.2.1.3.
Compensación fiscal por deducción (remisión)
3.2.2. Deducción por alquiler de
vivienda habitual
3.3. DEDUCCIONES RELACIONADAS CON ACTIVIDADES ECONÓMICAS
3.3.1. Deducciones en actividades
económicas
3.3.1.1.
Deducciones en actividades económicas que tributan conforme
al régimen de estimación directa.
3.3.1.2.
Deducciones en actividades económicas que tributan conforme
al régimen de estimación objetiva.
3.3.2. Deducción por cuenta
ahorro-empresa
3.3.2.1.
Requisitos
3.3.2.2.
Importe de la deducción
3.4. DEDUCCIÓN POR DONATIVOS
3.4.1. Deducciones por donativos,
donaciones y aportaciones previstas en
la Ley 49/2002, de 23 de diciembre.
3.4.1.1.
Requisitos
3.4.1.2.
Importe de la deducción
3.4.1.3.
Justificación de los donativos, donaciones y aportaciones
3.4.2. Deducción por otros donativos
3.4.3. Límite de la base de la
deducción por donativos
3.5. DEDUCCIÓN POR ACTUACIONES PARA LA PROTECCIÓN Y DIFUSIÓN
DEL
PATRIMONIO HISTÓRICO ESPAÑOL Y DE LAS CIUDADES, CONJUNTOS Y
BIENES DECLARADOS PATRIMONIO MUNDIAL.
3.5.1. Consideraciones previas
3.5.2. Requisitos
3.5.2.1.
Adquisición de bienes del Patrimonio Histórico Español
3.5.2.2.
Conservación, reparación, restauración, difusión y exposición de
los bienes declarados de interés cultural.
3.5.2.3.
Protección de los conjuntos arquitectónicos, arqueológicos, natu-
rales o paisajísticos y los bienes declarados Patrimonio Mundial.
3.5.3. Importe de la deducción
3.6. DEDUCCIÓN POR RENTAS OBTENIDAS EN CEUTA O MELILLA
3.6.1. Delimitación de las rentas
obtenidas en Ceuta y Melilla
3.6.2. Deducciones aplicables por los
contribuyentes con residencia habitual
en Ceuta y Melilla.
3.6.3. Deducción aplicable por los
contribuyentes que no tengan su residen-
cia habitual en Ceuta o Melilla.
3.6.4. Límite máximo de esta
deducción
3.7. PÉRDIDA DEL DERECHO A DEDUCIR
Bibliografía
CAPÍTULO 22
GRAVAMEN AUTONÓMICO Y CÁLCULO DEL GRAVAMEN. DEDUCCIONES AUTONÓMICAS.
1. El IRPF en la Fmanciación de las Comunidades Autónomas (CCAA)
2. Desarrollo de la capacidad normativa
2.1. ESCALA AUT0NÓMICA
2.2. TRAMO AUTONÓMICO DE LA DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN EN
VIVIENDA
HABITUAL.
2.3. DEDUCCIONES POR CIRCUNSTANCIAS PERSONALES Y FAMILIARES,
POR
INVERSIONES EMPRESARIALES Y POR APLICACIÓN DE RENTA.
2.3.1. Andalucía
2.3.2. Aragón
2.3.3. Asturias
2.3.4. Illes Balears
2.3.5. Canarias
2.3.6. Cantabria
2.3.7. Castilla y León
2.3.8. Castilla-La Mancha
2.3.9. Cataluña
2.3.10. Extremadura
2.3.11. Galicia
2.3.12. Madrid
2.3.13. Murcia
2.3.14. La Rioja
2.3.15. Comunidad Valenciana
CAPÍTULO 23
CUOTA DIFERENCIAL
1. Introducción
2. Deducción por doble imposición internacional
3. Deducción por obtención de rendimientos del trabajo o de actividades
económicas.
3.1. CONSIDERACIONES GENERALES
3.2. APLICACIÓN PRÁCTICA
3.3. PRECISIONES
4. Deducción por maternidad
4.1. CONSIDERACIONES GENERALES
4.2. APLICACIÓN PRÁCTICA
4.3. PRECISIONES
4.4. CASOS DUDOSOS
4.4.1. Supuestos de falta de
ejercicio de actividad
4.4.2. Situaciones de alta en la
Seguridad Social y posible no ejercicio de
actividad.
4.4.2.1.
Familiares-colaboradoras en la actividad económica del titular
4.4.2.2.
Administradoras de sociedades
4.4.2.3.
Mujeres acogidas al Régimen Especial Agrario de la Seguridad
Social.
4.4.3. Parejas del mismo sexo
4.4.4. Otros supuestos
5. Deducción por nacimiento o adopción
5.1. CONSIDERACIONES GENERALES
5.2. APLICACIÓN PRÁCTICA
5.3. PRECISIONES
CAPÍTULO 24
RÉGIMEN ESPECIAL DE ENTIDADES EN ATRIBUCIÓN DE RENTAS
1. Introducción
2. Entidades en régimen de atribución de
rentas
2.1. SOCIEDADES CIVILES
2.2. COMUNIDADES DE BIENES
2.3. HERENCIAS YACENTES
2.4. ENTIDADES CARENTES DE PERSONALIDAD JURÍDICA QUE
CONSTITUYAN
UNA UNIDAD ECONÓMICA O UN PATRIMONIO SEPARADO SUSCEPTIBLE
DE IMPOSICIÓN.
2.5. ENTIDADES CONSTITUIDAS EN EL EXTRANJERO
2.6. REPRESENTACIÓN
3. Calificación y cálculo de la renta
atribuible
3.1. REGLA GENERAL EN MATERIA DE CALIFICACIÓN Y ATRIBUCIÓN DE
RENTAS
3.2. CÁLCULO DE LA RENTA ATRIBUIBLE: REGLAS GENERALES
3.3. REGLA ESPECIAL PARA ENTIDADES CONSTITUIDAS EN EL
EXTRANJERO
3.4. RENTAS NEGATIVAS DE FUENTE EXTRANJERA
4. Integración de la renta atribuible en la base imponible de los miembros de la
entidad.
5. Retenciones e ingresos a cuenta
6. Obligaciones de las entidades en régimen de atribución de rentas
7. Bibliografía
CAPÍTULO 25
RÉGIMEN ESPECIAL DE TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL
1. Antecedentes y origen del régimen de transparencia fiscal internacional
2. Requisitos para la aplicación del régimen
de transparencia fiscal internacional
2.1. PARTICIPACIÓN EN LA ENTIDAD NO RESIDENTE
2.1.1. El grupo de control
2.1.2. Modalidades de participación
en la entidad no residente
2.1.3. El cómputo de la participación
indirecta
2.2. LA ENTIDAD PARTICIPADA
2.2.1. Naturaleza jurídica de la
entidad participada
2.2.2. Fiscalidad wportada por la
entidad no residente
2.2.2.1.
Sujeción a un impuesto idéntico o análogo al Impuesto sobre
Sociedades español.
2.2.2.2.
Régimen fiscal privilegiado aplicable a la entidad no residente
3. Rendimientos imputables
3.1. RENTAS DERIVADAS DE LA TITULARIDAD DE BIENES INMUEBLES O
DE DERE-
CHOS REALES QUE RECAIGAN SOBRE LOS MISMOS.
3.2. RENTAS DERIVADAS DE LA PARTICIPACIÓN EN FONDOS PROPIOS
DE O-
TRAS ENTIDADES Y DE LA CESIÓN A TERCEROS DE CAPITALES PROPIOS.
3.3. ACTIVIDADES CREDITICIAS, FINANCIERAS, ASEGURADORAS Y DE
PRESTA-
CIÓN DE SERVICIOS.
3.4. RENTAS DERIVADAS DE LA TRANSMISIÓN DE BIENES INMUEBLES O
DE VA-
LORES REPRESENTATIVOS DE LA PARTICIPACIÓN EN FONDOS PROPIOS DE
CUALQUIER TIPO DE ENTIDAD.
3.5. RENTAS NO IMPUTABLES
4. Imputación de las rentas obtenidas por la
entidad no residente
4.1. SUJETOS OBLIGADOS A REALIZAR LA IMPUTACIÓN
4.2. ASPECTO TEMPORAL DE LA IMPUTACIÓN
4.3. CORRECCIÓN DE LA DOBLE IMPOSICIÓN
4.3.1. Doble imposición interna
4.3.2. Doble imposición internacional
5. Presunciones que afectan a las entidades residentes en paraísos fiscales
6. Obligaciones formales
7. La transparencia fiscal internacional y los convenios para evitar la doble
imposición.
8. La transparencia fiscal internacional y el Derecho comunitario
Bibliografía
CAPÍTULO 26
RÉGIMEN ESPECIAL PARA TRABAJADORES DESPLAZADOS A TERRITORIO ESPAÑOL
1. Introducción
2. Ámbito de aplicación
2.1. QUIÉNES PUEDEN OPTAR
2.2. CONDICIONES QUE DEBEN CUMPLIRSE
3. Contenido del régimen especial
3.1. RENTAS SOMETIDAS A TRIBUTACIÓN
3.2. REGLA GENERAL DE TRIBUTACIÓN POR EL IRNR
3.3. REGLAS PARTICULARES
3.4. CÁLCULO DE LAS RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA
3.5. DECLARACIÓN ESPECIAL POR EL IRPF: EL MODELO 150
3.6. REGLA ESPECIAL EN LA TRANSMISIÓN DE BIENES INMUEBLES
4. Ejercicio de la opción y duración
4.1. EJERCICIO DE LA OPCIÓN
4.2. PERÍODO DE VIGENCIA DE LA OPCIÓN
5. Renuncia y exclusión
5.1. RENUNCIA
5.2. EXCLUSIÓN
6. Certificado de residencia fiscal
6.1. CERTIFICADO GENERAL
6.2. CERTIFICADO A LOS EFECTOS DE UN CONVENIO
CAPÍTULO 27
LA TRIBUTACIÓN DE LOS DERECHOS DE IMAGEN
1. Tributación de los derechos de imagen
1.1. CÓMO TRIBUTAN LOS DERECHOS DE IMAGEN
1.2. POR QUÉ TRIBUTA ASÍ
1.3. TRIBUTACIÓN DE LOS DERECHOS DE IMAGEN CUANDO NO HAY
CESIÓN A
UNA ENTIDAD INTERPUESTA.
1.4. ANTECEDENTES DE LA REGULACIÓN VIGENTE
1.5. REQUISITOS PAPA LA APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE IMPUTACIÓN
ACTUAL
1.6. SUPUESTOS EN QUE NO PROCEDE LA IMPUTACIÓN
1.7. CUANTÍA DE LA RENTA A INCLUIR
1.8. VALORACIÓN DE LAS RENTAS
1.9. IMPUTACIÓN TEMPORAL DE LOS INGRESOS
1.10. INGRESO A CUENTA (ART. 92.8 LIRPF Y ART. 107 RIRPF)
1.11. MECANISMOS DE CORRECCIÓN DE LA DOBLE IMPOSICIÓN (ART.
92.4 Y 6
LIRPF)
1.11.1. En la cesionaria 1.ª o
entidad interpuesta
1.11.2. En la persona física titular
de los derechos de imagen
1.11.3. En los socios de la
cesionaria 1.ª :
1.12. TRIBUTACIÓN COMO CÁNONES
2. Problemas tributarios en la aplicación de los derechos de imagen. La SAN de
20 enero 2005.
CAPÍTULO 28
GESTIÓN DEL IMPUESTO, RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL, RÉGIMEN SANCIONADOR Y
ORDEN JURISDICCIONAL.
1. Consideraciones generales
1.1. ALGUNOS DATOS PREVIOS SOBRE LA GESTIÓN DEL IMPUESTO
SOBRE LA
RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS.
1.2. NOTA PREVIA
1.3. LAS ALTERACIONES EN EL MODELO DE GESTIÓN DEL IRPF EN LA
LIRPF DE
2006.
1.4. CAMBIOS EN EL MODELO DE DECLARACIÓN DEL IRPF EN LA LIRPF
DE 2006
1.5. MODIFICACIONES, EN GENERAL, EN LA DECLARACIÓN DEL
IMPUESTO
1.6. CAMBIOS, EN GENERAL, EN LAS LIQUIDACIONES PROVISIONALES
Y EN LAS
OBLIGACIONES FORMALES DEL IRPF
1.7. CONCLUSIONES GENERALES SOBRE EL MODELO DE GESTIÓN DEL
IRPF EN
LA LIRPF.
2. Estructura jurídica de la legislación del
IRPF relativa a la gestión del impuesto
2.1. INTRODUCCIÓN
3. Otras materias a tratar en este trabajo
3.1. CONTENIDO
4. La obligación de declarar en el Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas.
4.1. CUESTIONES GENERALES
4.2. DESARROLLO NORMATIVO
4.3. DECLARACIÓN DEL IMPUESTO. RASGOS GENERALES.
4.4. LÍMITES DE LA OBLIGACIÓN DE DECLARAR
4.5. CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE DECLARAR
4.6. OTRAS MATERIAS DE LA OBLIGACIÓN DE DECLARAR EN EL IRPF
4.7. LA COLABORACIÓN SOCIAL EN LA PRESENTACIÓN Y GESTIÓN DE
LAS DE-
CLARACIONES DEL IRPF.
5. Autoliquidación
5.1. EL MARCO GENERAL
5.2. COMENTARIOS
5.3. SUPUESTOS ESPECIALES DE FRACCIONAMIENTO
5.4. SUSPENSIÓN DEL INGRESO ENTRE CÓNYUGES
6. Borrador de declaración
6.1. ASPECTOS GENERALES
6.2. DESARROLLO
6.3. MODELO Y CARACTERÍSTICAS DEL BORRADOR DE DECLARACIÓN
7. Liquidación provisional
7.1. INTRODUCCIÓN
7.2. LIQUIDACIONES PROVISIONALES A CONTRIBUYENTES NO
OBLIGADOS A
PRESENTAR DECLARACIÓN.
8. Devoluciones derivadas de la normativa
del tributo
8.1. NOTA PREVIA
8.2. DEVOLUCIÓN DERIVADA DE LA NORMATIVA DEL TRIBUTO
9. Obligaciones formales
9.1. EL MARCO GENERAL
9.2. CLASIFICACIÓN
9.3. OBLIGACIONES FORMALES QUE AFECTAN A TODOS LOS
CONTRIBUYENTES
9.4. OBLIGACIONES FORMALES DE LOS CONTRIBUYENTES QUE REALIZAN
ACTI-
VIDADES ECONÓMICAS.
9.5. OBLIGACIONES DE INFORMACIÓN
10. Responsabilidad patrimonial y régimen
sancionador
10.1. CUESTIONES COMUNES
10.2. CONTENIDO DE LA NORMA DE RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL
10.3. INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS EN EL IRPF
11. Orden jurisdional
11.1. COMENTARlO A LA DISPOSICIÓN
Bibliografía
CAPÍTULO 29
PAGOS A CUENTA
1. Concepto, fundamento y caracteres de los pagos a cuenta
2. Clases de pagos a cuenta
3. Retenciones e ingresos a cuenta
3.1. ASPECTOS TEMPORALES
3.1.1. Nacimiento de la obligación de
retener e ingresar a cuenta
3.1.2. Imputación temporal de
retenciones e ingresos a cuenta para el per-
ceptor de la renta.
3.2. SUJETOS OBLIGADOS A RETENER O INGRESAR A CUENTA
3.3. IMPORTE POR EL QUE DEBEN COMPUTARSE LAS RENTAS SOMETIDAS
A RE-
TENCIÓN O INGRESO A CUENTA.
3.4. IMPORTE DEDUCIBLE EN CONCEPTO DE RETENCIÓN O INGRESO A
CUENTA.
3.5. RENTAS SUJETAS A RETENCIÓN O INGRESO A CUENTA
3.5.1. Delimitación positiva: rentas
sujetas
3.5.1.1.
Rentas sujetas en función de la Categoría a la que pertenecen
3.5.1.2.
Rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta con independen-
cia de su calificación.
3.5.2. Delimitación negativa: rentas
no sujetas a retención o ingreso a
cuenta.
3.6. CUANTIFICACIÓN DE LAS RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA
3.6.1. Base de retención
3.6.2. Base del ingreso a cuenta
3.6.2.1.
Rendimientos del trabajo en especie
3.6.2.2.
Rendimientos del capital mobiliario en especie
3.6.2.3.
Rendimientos de actividades económicas en especie
3.6.2.4.
Ganancias patrimoniales
3.6.2.5.
Otras rentas en especie
3.6.3. Tipos de retención o ingreso a
cuenta
3.6.3.1.
Rendimientos del trabajo
3.6.3.2.
Rendimientos del capital mobiliario
3.6.3.3.
Rendimientos de actividades económicas
3.6.3.4.
Ganancias patrimoniales
3.6.3.5.
Rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendami-
ento de inmuebles urbanos.
3.6.3.6.
Rendimientos procedentes de la propiedad intelectual o indus-
trial, de la prestación de asistencia técrrita y del arrendamiento
o subarrendamiento de bienes muebles, negocios o minas.
3.6.3.7.
Rendimientos procedentes de la cesión del derecho de imagen.
3.7. OBLIGACIONES DEL RETENEDOR YDEL OBLIGADO A INGRESAR A
CUENTA
3.7.1. Obligaciones del retenedor
respecto de la Administración Tributaria:
Presentación de declaraciones e ingresos a cuenta e ingreso de su
importe en el Tesoro Público.
3.7.2. Obligaciones del retenedor
respecto del contribuyente o retenido:
Expedición a favor del contribuyente de certflcados acreditativos de
las retenciones e ingresos a cuenta realizados.
4. Particular referencia a las retenciones e ingresos a cuenta en los rendimientos
del trabajo personal.
4.1. PROCEDIMIENTO GENERAL DE DETERMINACIÓN DEL TIPO DE
RETENCIÓN
4.1.1. Cuestiones generales
4.1.2. Límite cuantitativo excluyente
de la obligación de retener
4.1.3. Determinación de la base para
calcular el tipo de retención
4.1.4. Determinación del mínimo
personal y familiar
4.1.5. Determinación de la cuota de
retención
4.1.6. Determinación del tipo de
retención
4.1.7. Regularización del tipo de
retención
4.1.7.1.
Supuestos de regularización del tipo de retención
4.1.7.2. Modo
de efectuar la regularización del tipo de retención
4.1.7.3.
Reglas limitativas del nuevo tipo de retención
4.1.7.4.
Momento en que debe efectuarse la regularización
4.1.8. Comunicación de datos del
perceptor de rentas del trabajo a su
pagador.
4.2. PROCEDIMIENTOS ESPECIALES DE DETERMINACIÓN DEL TIPO DE
RETENCIÓN.
4.2.1. Procedimiento especial para
determinar el tipo de retención aplicable
a contribuyentes perceptores de prestaciones pasivas.
4.2.2. Procedimiento especial para
determinar las retenciones e ingresos a
cuenta sobre los rendimientos del trabajo en supuestos de cambio
de residencia.
5. Pagos fraccionados
5.1. OBLIGADOS A REALIZAR PAGOS FRACCIONADOS
5.2. IMPORTE DEL PAGO FRACCIONADO
5.2.1. Actividades económicas en
régimen de estimación directa, a excep-
ción de las agrícolas, ganaderas, forestales o pesqueras.
5.2.2. Actividades económicas en
régimen de estimación objetiva, a excep-
ción de las agrícolas, ganaderas, forestales o pesqueras.
5.2.3. Actividades agrícolas,
ganaderas, forestales o pesqueras, cualquiera
que fuese el régimen de determinación del rendimiento.
5.3. PROCEDIMIENTO DE DECLARACIÓN E INGRESO
6. Bibliografía
CAPÍTULO 30
EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS EN NAVARRA:
PRINCIPALES DIFERENCIAS CON EL IMPUESTO DE RÉGIMEN COMUN.
1. Introducción
2. Rentas exentas
3. Rendimientos del trabajo
4. Rendimientos del capital inmobiliario
5. Rendimientos del capital mobiliario
6. Rendimientos de actividades económicas
7. Ganancias y pérdidas patrimoniales
8. Integración y compensación de rentas
9. Cuantificación del impuesto: bases imponibles y liquidables, tipos de grava-
men y cuotas.
10. Régimen de tributación conjunta o familiar
11. Corolario
CAPÍTULO 31
EL IRPF EN EL PAÍS VASCO
1. Introducción
2. El IRPF: un impuesto armonizado
3. Principales diferencias entre el IRPF aplicable en territorio común y en cada te-
rritorio histórico.
3.1. EN RELACIÓN CON LOS SUJETOS
3.2. EN RELACIÓN CON LAS RENTAS EXENTAS
3.3. EN RELACIÓN CON LA BASE IMPONIBLE
3.3.1. Rendimientos de trabajo
3.3.1.1. En
especie
3.3.1.2.
Valoración de los rendimientos de trabajo en especie
3.3.1.3.
Rendimiento íntegro del trabajo
3.3.1.4.
Rendimiento neto del trabajo
3.3.2. Rendimientos de actividades
económicas
3.3.3. Rendimientos de capital
3.3.3.1.
Rendimientos de capital inmobiliario
3.3.3.2.
Rendimientos de capital mobiliario
3.3.4. Ganancias y pérdidas
patrimoniales
3.3.5. Integración y compensación de
rentas
3.3.6. Reducciones en la base
imponible
3.3.7. Compensación de bases
liquidables generales negativas
3.4. CUOTA ÍNTEGRA
3.5. CUOTA LÍQUIDA Y DEDUCCIONES
3.5.1. Deducción general
3.5.2. Deducción para incentivar la
actividad económica
3.5.3. Deducciones familiares y
personales
3.5.4. Deducción por abono de
anualidades por alimentos a los hijos
3.5.5. Deducción por ascendientes
3.5.6. Deducción por discapacidad
3.5.7. Deducción por dependencia de
mayores
3.5.8. Deducción por edad
3.5.9. Deducción por aportaciones
realizadas al patrimonio protegido de la
persona con discapacidad.
3.5.10. Deducción por alquiler de
vivienda habitual
3.5.11. Deducción por adquisición de
vivienda habitual
3.5.12. Deducciones para el fomento
de las actividades económicas
3.5.13. Deducción por participación
de los trabajadores en la empresa
3.5.14. Deducción por depósitos en
entidades de crédito para la inversión
en el inicio de una actividad económica.
3.5.15. Deducción por actividades de
mecenazgo
3.5.16. Deducción por doble
imposición internacional
3.5.17. Deducción en régimen de
transparencia fiscal internacional
3.5.18. Deducción por cuotas
satisfechas a los sindicatos de trabajadores
3.5.19. Deducción transitoria por
aportacionei a sistemas de previsión social
en el ámbito empresarial.
3.6. CUOTA DIFERENCIAL
3.7. TRIBUTACIÓN CONJUNTA
3.8. GESTIÓN
CAPÍTULO 32
LOS PRINCIPIOS DE LA JURISPRUDENCIA COMUNITARIA EN MATERIA DE IRPF Y SU
INTERACCIÓN CON LAS LEGISLACIONES DE LOS ESTADOS MIEMBROS DE LA UE.
1. El principio comunitario de no discriminación por razón de nacionalidad: consi-
deraciones generales.
2. El principio de no discriminación y las diferencias de trato basadas en la resi-
dencia del contribuyente.
2.1. PUNTO DE PARTIDA LA DIFERENCIA DE TRATO ENTRE RESIDENTES
Y NO RE-
SIDENTES CONSTITUYE UN PRINCIPIO DE DERECHO TRIBUTARIO INTERNA-
CIONAL QUE COMO REGLA, RESULTA COMPATIBLE CON EL DERECHO
COMUNITARIO.
2.2. LA REAFIRMACIÓN Y MATIZACIÓN DE LA JURISPRUDENCIA
SCHUMACKER:
LA ELIMINACIÓN DE LA DOBLE IMPOSICIÓN Y LAS SITUACIONES DE TRI-
BUTACIÓN CONJUNTA Y LAS PÉRDIDAS FORÁNEAS DEL NO RESIDENTE.
2.3. DETERMINADAS DIFERENCIAS DE TRATO FISCAL ENTRE
RESIDENTES Y NO
RESIDENTES NO RESULTAN COMPATIBLES CON EL DERECHO COMUNITA-
RIO: MATIZACIONES A LA JURISPRUDENCIA SCHUMACKER Y AFIRMACIÓN
DE LA SITUACIÓN DE COMPARABILIDAD ENTRE RESIDENTES Y NO RESIDEN-
TES EN RELACIÓN CON NORMAS DE NATURALEZA
«OBJETIVA»
2.3.1. Introducción
2.3.2. Imposibilidad de deducción de
gastos por el no residente que sí se
admiten para personas físicas residentes.
2.3.3. Diversas reglas de cálculo de
las bases imponibles/exenciones para
residentes y de no residentes.
2.3.4. Aplicación de tipos
impositivos distintos a residentes y no residentes
2.3.5. Tributación de los dividendos
pagados a no residentes
2.3.6. Conclusiones
3. Discriminación/restricción causada por la legislación del Estado de residencia
del contribuyente.
3.1. INTRODUCCIÓN
3.2. DISTINTO TRATAMIENTO DE DIVIDENDOS NACIONALES Y
TRANSNACIONA-
LES (ELIMINACIÓN DE LA DOBLE IMPOSICIÓN ECONÓMICA EN EL ESTADO
DE RESIDENCIA)
3.3. APLICACIÓN DE NORMAS DIFERENCIADAS A
ACTIVIDADES/INVERSIONES
EN EL ESTADO DE RESIDENCIA Y EN OTROS ESTADOS MIEMBROS CONSI-
DERADAS COMO DISCRIMINATORIAS/RESTRICTIVAS.
4. Discriminaciones fiscales en materia de deducciones por contribuciones a siste-
mas de previsión social extranjeros: apogeo y crisis de la justificación basada
en la «coherencia fiscal»
4.1. CASOS PLANTEADOS EN EL MARCO DEL EJERCICIO DE LA LIBRE
CIRCULA-
CIÓN DE TRABAJADORES: LA JURISPRUDENCIA BACHMANN.
4.2. CASOS PLANTEADOS EN EL MARCO DEL EJERCICIO DE LA LIBRE
PRESTA-
CIÓN DE SERVICIOS.
5. Imposición sobre la renta, normativa
antiabuso y Derecho comunitario
5.1. CASOS SOBRE NORMAS ANTIABUSO EN SENTIDO ESTRICTO
5.2. CASOS RELATIVOS A IMPUESTOS DE SALIDA (EXIT TAXES)
5.3. CONCLUSIONES EN MATERIA DE NORMAS ANTIABUSO
6. Conclusiones
Bibliografía
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