IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES. (Colección «Fiscalidad práctica» – Vol. III)
Autor:
CHICO DE LA CÁMARA, P./ GALÁN RUIZ, J./ RODRÍGUEZ ONDARZA, J.A. ( DIRS.)
Editorial:
Civitas
Páginas:
1017
Edición:
1
Fecha de publicación:
30/07/2010
ISBN:
9788447034277
70,00€66,50€
Entrega en 24/48h
Sinopsis
Índice
A. IMPUESTO SOBRE
SOCIEDADES
1. Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación
(arts. 1 a 3 TRLIS)
B. ELEMENTO
OBJETIVO DEL HECHO IMPONIBLE
1. Aspecto material
1.1. Sujeción al impuesto (art. 4 TRLIS)
1.2. Estimación de rentas (art. 5 TRLIS)
1.3. Rentas exentas (remisión)
2. Aspecto temporal
2.1. Período impositivo y devengo (arts. 26 y 27 TRLIS)
2.1.1. Regla general
2.1.2. La extinción de la entidad
2.1.3. La transformación de la
entidad
2.1.4. Transformación de una entidad
que no esté sujeta
2.1.5. Cambio de residencia
2.1.6. Devengo del impuesto
2.2. Imputación temporal. Inscripción contable de ingresos y
gastos (art. 19
TRLIS)
2.2.1. Introducción
2.2.2. La imputación temporal de los
ingresos y gastos (art. 19.1 TRLIS)
2.2.2.1.
Concepto general de ingreso y gasto contable y de activos, pa-
sivos y patrimonio neto.
2.2.2.2.
Registro contable de los ingresos y los gastos
2.2.3. Ingresos de las entidades que
no son ingreso contable y sí aumento
del patrimonio neto.
2.2.4.
Criterios de imputación distintos al devengo y la correlación de ingre-
sos y gastos.
2.2.4.1.
Opción por otros criterios distintos: artículo 19.2
2.2.4.2.
Operaciones a plazos: artículo 19.4
2.2.5. Principio de inscripción
contable
2.2.6. La existencia de menor
tributación. Prescripción
2.2.7. Reversión del deterioro de
valor de elementos patrimoniales corregi-
dos (art. 19.6 TRLIS)
2.2.8. Recuperación del valor de los
activos
2.2.9. Imputación temporal de
donaciones recibidas
C. ELEMENTO
SUBJETIVO DEL HECHO IMPONIBLE
1. Sujetos pasivos (art. 7 TRLIS)
1.1. Las personas jurídicas, excluidas las sociedades civiles
1.2. Fondos de inversión
1.3. Uniones Temporales de Empresas
1.4. Fondos de capital-riesgo
1.5. Fondos de pensiones
1.6. Fondos de regulación del mercado hipotecario, fondos de
titulización hipo-
tecaria, fondos de titulización de activos y fondos de garantía de
inversiones.
1.7. Comunidades titulares de montes vecinales en mano común
1.8. Grupos de sociedades
1.9. Delimitación negativa de la condición de sujeto pasivo
del IS
2. Atribución de rentas (art. 6) (remisión)
3. Residencia y domicilio fiscal (art. 8 TRLIS)
4. Exenciones subjetivas. Entidades parcialmente
exentas (arts. 9, 120 a 122 TRLIS)
4.1. Introducción
4.2. Entidades totalmente exentas
4.3. Entidades parcialmente exentas
4.3.1. Características generales del
régimen
4.3.2. Diferencias con el Impuesto
sobre Sociedades del Régimen de la Ley
49/2002.
4.3.3. La exención de las
adquisiciones y transmisiones gratuitas
4.3.4. La exención de las rentas por
transmisiones onerosas
4.3.5. Exención de las rentas
procedentes de las actividades que coinciden
con la actividad de la entidad no lucrativa. El problema de las activi-
dades empresariales que coinciden con los fines de la entidad.
4.3.5.1.
Actividades que coinciden con los fines que no sean explotacio-
nes económicas.
4.3.5.2.
Explotaciones económicas que coinciden con la actividad de la
entidad no lucrativa.
4.3.5.3.
Tratamiento que tienen los gastos asociados a las actividades
exentas y explotaciones económicas y otras rentas sujetas.
D. BASE IMPONIBLE
1. Concepto y determinación (arts. 4.1 y 10.1
TRLIS)
2. La contabilidad como base de la fiscalidad en
la estimación directa
2.1. Introducción: marco general
2.2. La normativa contable a los efectos de determinar la
base imponible.
Principio de reserva de Ley.
2.3. Las excepciones a los criterios contables
2.4. La determinación del fondo económico de las operaciones
2.5. Efectos del principio de dependencia inversa y
contabilidad
2.6. Determinación de la base imponible por la Administración
(art. 143 TRLIS)
2.7. Revalorizaciones contables (art. 135 TRLIS)
3. Aplicación de la estimación indirecta (art.
10.2 TRLIS)
4. Bienes y derechos no contabilizados y derechos
no declarados (art. 134 TRLIS)
4.1. La existencia de activos no contabilizados
4.2. La existencia de deudas contabilizadas inexistentes
4.3. Destrucción de la presunción de obtención de rentas
5. Ajustes fiscales al resultado contable
5.1. Amortizaciones
5.1.1. Activo material: elementos
amortizables
5.1.2. Entrada en condiciones de
funcionamiento
5.1.3. Base de la amortización
5.1.4. Depreciación efectiva
5.1.5. Libertad de amortización
5.1.6. Arrendamiento financiero
5.1.6.1
Régimen general .
5.1.6.2
Arrendamiento financiero regulado en el artículo 115 del TRLIS
5.1.7. Venta con posterior
arrendamiento financiero. El Lease-back
5.1.8. Amortizaciones de intangibles
con vida útil definida
5.2. Pérdida por deterioro del valor de los elementos
patrimoniales (art. 12
TRLIS)
5.2.1. Introducción
5.2.2. Deterioro de los fondos
editoriales, fonográficos y editoriales (art.
12.1 TRLIS)
5.2.3. Deterioro de los créditos por
posibles insolvencias de los deudores
(art. 12.2 TRLIS)
5.2.4. Deterioro de valor de la
participación en entidades (art. 12.3 TRLIS)
5.2.5. Corrección de valor de valores
representativos de deuda (art. 12.4
TRLIS)
5.2.6. Corrección de valor de activos
intangibles (art. 12.6 y 12.7 TRLIS)
5.2.6.1.
Fondo de comercio
A) Requisitos fiscales específicos establecidos en el TRLIS para el fon-
do de comercio.
B) Corrección de valores representativos de entidades no residentes:
fondo de comercio de no residentes.
5.2.6.2
Activos intangibles con vida útil indefinida (no amortizables)
5.2.7. Correcciones de valor no
incorporadas en el artículo 12
5.3. Provisiones (art. 13 TRLIS)
5.3.1. Introducción. Provisiones
contables
5.3.2. Provisiones no deducibles
fiscalmente
5.3.2.1. Los
derivados de obligaciones implícitas o tácitas
5.3.2.2. Los
gastos relativos a retribuciones a largo plazo al personal
5.3.2.3.
Gastos de personal correspondientes con pagos basados en ins-
trumentos de patrimonio. Stockoptions.
5.3.3. Provisiones por actuaciones
medioambientales
5.3.4. Gastos inherentes a riesgos
derivados de garantías de reparación
y revisión.
5.4. Gastos no deducibles (art. 14 TRLIS)
5.4.1. Requisitos generales de la
deducibilidad
5.4.2. Gastos que suponen una
retribución de los fondos propios
5.4.3. Gastos derivados de la
contabilización del Impuesto sobre
Sociedades.
5.4.4. Multas, sanciones y recargos
5.4.5. Pérdidas del juego
5.4.6. Donaciones y liberalidades y
gastos correlacionados
5.4.7. Dotaciones a fondos internos
5.4.8. Gastos de servicios con
entidades en paraísos fiscales
5.4.9. Intereses de los préstamos
participativos
5.5. Reglas de valoración (arts. 15 a 18 TRLIS)
5.5.1. Consideraciones generales
5.5.2. Análisis de las distintas
reglas de valoración
5.5.2.1.
Transmisiones lucrativas
5.5.2.2.
Aportaciones no dinerarias realizadas a entidades
5.5.2.3.
Supuestos de reducción de capital con devolución de
aportaciones.
5.5.2.4.
Supuestos de distribución no dineraria de beneficios
5.5.2.5.
Operaciones consistentes en la disolución de entidades o en la
separación de socios.
5.5.2.6.
Operaciones de fusión, absorción o escisión total o parcial
5.5.2.7.
Operaciones de canje o de conversión de valores
5.5.2.8.
Operaciones de permuta
5.5.2.9.
Consecuencias derivadas de la sustitución del valor contable por
el valor de mercado.
5.5.2.10. Recapitulación
5.5.3. Valoración de las operaciones
vinculadas
5.5.3.1.
Consideraciones previas
5.5.3.2. La
imposición obligatoria del valor de mercado
5.5.3.3.
Tratamiento del valor de mercado en las normas contables
5.5.3.4.
Personas o entidades que se consideran vinculadas
A) Consideraciones generales
B) El dominio directo o indirecto de las sociedades
C) La pertenencia a un grupo de sociedades
D) Relaciones matriz-establecimientos permanentes
E) La pertenencia a un grupo de sociedades cooperativas
5.5.3.5.
Métodos para la determinación del valor de mercado
5.5.3.6.
Deducción de gastos en concepto de servicios entre entidades
vinculadas.
5.5.3.7.
Solicitud de valoración a la Administración con carácter previo
5.5.3.8.
Procedimiento de comprobación en el ámbito de operaciones
vinculadas.
5.5.4. Operaciones efectuadas con
personas o entidades residentes en
paraísos fiscales.
5.6. La subcapitalización (art. 20 TRLIS)
5.6.1. Consideraciones generales
5.6.2. Fundamento de la
subcapitalización
5.6.2.1.
Motivaciones de elusión fiscal
5.6.2.2.
Motivos de erosión de las bases tributarias de la Administración
Tributaria española..
5.6.3. Naturaleza jurídica de la
regla de subcapitalización
5.6.4. Presupuestos de hecho para la
aplicación de la regla de
subcapitalización.
5.6.4.1.
Endeudamiento neto, directo o indirecto, remunerado
A) ¿Qué ha de entenderse por endeudamiento?
B) Endeudamiento de una entidad sometida al IS no financiera
C) Endeudamiento con entidades no residentes vinculadas
5.6.4.2.
Capital fiscal
5.6.4.3.
Relación que ha de tener lugar entre los distintos elementos
5.6.5. Efectos jurídicos derivados de
la aplicación de la regla
antisubcapitalización.
5.6.5.1.
Efectos originados en relación con la entidad prestataria
residente.
5.6.5.2.
Efectos jurídicos originados en relación con la entidad prestataria
no residente.
5.6.5.3.
Efectos originados en territorio español
A) Entidad no residente con establecimiento permanente
B) Entidad no residente que opera sin mediación de establecimiento
permanente.
5.6.5.4.
Efectos originados en el Estado de residencia de la prestamista
5.6.6. Análisis específico del ratio
alternativo
5.6.6.1. La
posibilidad de su solicitud para el contribuyente
A) Su carácter previo a la realización del hecho imponible
B) La necesaria motivación del ratio diferente propuesto
5.6.6.2.
Excepciones existentes a la posibilidad de solicitar un coeficiente
distinto de subcapitalización.
5.6.6.3.
Procedimiento que debe seguirse para solicitar la aprobación de
un coeficiente de subcapitalización distinto.
A) Suscripción de la propuesta y desistimiento
B) Documentación e información previa a la presentación de la
propuesta.
C) Documentación que debe acompañar a la propuesta
D) Desarrollo del procedimiento
E) Resolución
F) Recursos susceptibles de interponerse
G) Efectos derivados de la propuesta H) Consecuencias derivadas de
una eventual modificación de la propuesta.
5.7. Exenciones para evitar la doble imposición sobre rentas
de origen extran-
jero. Dividendos y plusvalías de fuente extranjera (art. 21 TRLIS)
5.7.1. Dividendos y participaciones
en beneficios. Requisitos
5.7.1.1.
Porcentaje de participación y período de tenencia
5.7.1.2.
Gravamen por un impuesto extranjero de naturaleza idéntica
o análoga.
5.7.1.3.
Procedencia de la renta de la realización de actividades empre-
sariales en el extranjero.
A) Rentas obtenidas en el extranjero y no susceptibles de ser inclui-
das en el régimen de transparencia fiscal internacional.
B) Dividendos y participaciones en beneficios de otras entidades no
residentes respecto de los que se cumplan los requisitos del
artículo 21.
5.7.2. Rentas derivadas de la
transmisión de la participación
5.7.2.1.
Requisitos de la exención
5.7.2.2.
Límites
5.7.3. Consecuencias de la exención
sobre la depreciación de la participa-
ción y la deducción de las pérdidas derivadas de su transmisión.
5.8. Exenciones para evitar la doble imposición sobre rentas
de origen extran-
jero. Rentas obtenidas a través de establecimiento permanente (art. 22
TRLIS)
5.8.1. Renta exenta
5.8.2. Requisitos de la exención
5.8.3. Inaplicación de la exención
5.9. Reducción de ingresos procedentes de determinados
activos intangibles
(art. 23 TRLIS)
5.10. Obra benéfico-social de las Cajas de Ahorro (art. 24 TRLIS)
5.11. Compensación de las bases imponibles negativas (art. 25 TRLIS)
5.11.1. La autoliquidación o
liquidación de las bases imponibles negativas
5.11.2. Carácter opcional de la
compensación
5.11.3. Límites a la compensación
para sociedades inactivas
5.11.4. Prueba y comprobación de las
bases negativas
5.11.5. Cambios normativos y régimen
de compensación
5.11.6. Revisión de la liquidación
administrativa correctiva de las bases ne-
gativas declaradas. Suspensión del acto administrativo y compensa-
ción en períodos posteriores.
E. DEUDA
TRIBUTARIA
1. Tipo de gravamen y cuota íntegra (arts. 28 y 29
TRLIS)
1.1. Tipo de gravamen general
1.2. Tipos de gravamen especiales
1.2.1. Entidades sujetas al 25%
1.2.2. Entidades sujetas al 20%
1.2.3. Entidades sujetas al 10%
1.2.4. Entidades sujetas al 1%
1.2.5. Entidades sujetas al 0%
1.2.6. Tipo de gravamen reducido por
mantenimiento o creación de empleo
1.2.7. Entidades sujetas al 35%
1.3. Cuota íntegra
2. Deducciones para evitar la doble imposición
económica e internacional
2.1. Deducción para evitar la doble imposición interna:
dividen- dos y plusva-
lías de fuente interna (art. 30 TRLIS)
2.1.1. Dividendos o participaciones
en beneficios
2.1.1.1.
Objeto de la deducción
2.1.1.2.
Integración del dividendo o participación en beneficios en la ba-
se imponible de la sociedad.
2.1.1.3.
Deducción del 100% de la cuota íntegra
2.1.1.4.
Otras rentas con derecho a la deducción
2.1.1.5.
Supuestos de inaplicación de la deducción
2.1.2. Rentas derivadas de la
transmisión de la participación
2.2. Deducción para evitar la doble imposición internacional:
impuesto sopor-
tado por el sujeto pasivo (art. 31 TRLIS)
2.3. Deducción para evitar la doble imposición internacional:
dividendos y par-
ticipaciones en beneficios (art. 32 TRLIS)
3. Bonificaciones
3.1. Bonificación por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla
(art. 33 TRLIS)
3.1.1. Importe de la bonificación
3.1.2. Entidades con derecho a la
bonificación
3.1.3. Rentas bonificables
3.1.4. Caso particular de las
entidades pesqueras y de las entidades de
navegación marítima.
3.2. Bonificación por determinadas actividades exportadoras
(art. 34.1 TRLIS)
3.2.1. Importe de la bonificación
3.2.2. Actividades exportadoras
bonificables
3.2.3. Requisitos
3.2.4. Aplicación temporal
3.3. Bonificación por prestación de servicios públicos
locales (art. 34.2 TRLIS)
3.3.1. Importe de la bonificación
3.3.2. Servicios comprendidos en el
ámbito de la bonificación
3.3.2.1.
Servicios Municipales
3.3.2.2.
Servicios de las Diputaciones .
4. Deducciones para incentivar la realización de
determinadas actividades
4.1. Deducción por actividades de investigación y desarrollo
(en adelante I+D)
e innovación tecnológica (en adelante IT) (art. 35 TRLIS)
4.1.1. Concepto de I+D
4.1.2. Base de la deducción por I+D
4.1.3. Porcentajes de deducción por
I+D
4.1.4. Concepto de IT
4.1.5. Base de la deducción por IT
4.1.6. Porcentaje de deducción por IT
4.1.7. Exclusiones legales de
actividades del concepto I+D y de IT
4.1.8. Aplicación e interpretación de
la deducción
4.1.8.1.
Informe vinculante del Ministerio de Ciencia e Innovación
4.1.8.2.
Consultas vinculantes
4.1.8.3.
Acuerdos previos de valoración
4.2. Deducción para el fomento de las tecnologías de la
información y de la
comunicación (art. 36 TRLIS)
4.2.1. Ámbito subjetivo
4.2.2. Cuantía de la deducción
4.2.3. Ámbito objetivo
4.3. Deducción por actividades de exportación (art. 37 TRLIS)
4.3.1. Régimen legal
4.3.1.1.
Importe de la deducción
4.3.1.2.
Inversiones y gastos acogibles a la deducción.
4.3.1.3. No
aplicación de la deducción
4.3.2. Criterios administrativos y
jurisprudenciales
4.3.3. Limitaciones a la aplicación
de la deducción por actividades de ex-
portación a partir de la Decisión de la Comisión Europea de 22 de
marzo de 2006.
4.4. Deducciones del art. 38 TRLIS
4.4.1. Deducción por inversiones en
bienes de interés cultural (art. 38.1
TRLIS)
4.4.2. Deducción por inversiones en
producciones cinematográficas (art.
38.2 TRLIS)
4.4.2.1.
Período de vigencia
4.4.2.2.
Cuantía de la deducción
4.4.2.3.
Período de aplicación
4.4.3. Deducción por inversiones en
la edición de libros (art. 38.3 TRLIS)
4.4.4. Deducción por inversiones en
sistemas de navegación y localización
de determinados vehículos (art. 38.4 TRLIS)
4.4.5. Deducción por inversiones de
adaptación de vehículos de transporte
público para viajeros discapacitados (art. 38.5 TRLIS)
4.4.6. Deducción por inversiones y
gastos relacionados con locales de uso
educativo para los hijos de los trabajadores (art. 38.6 TRLIS)
4.5. Deducciones por inversiones medioambientales (art. 39
TRLIS)
4.5.1. Ámbito de aplicación de la
deducción por instalaciones destinadas a
la protección del medio ambiente (art. 33 RIS)
4.5.2. Ámbito de aplicación para
vehículos industriales o comerciales de
transporte por carretera (art. 34 RIS)
4.5.3. Realización, cuantía y
mantenimiento de la inversión (art. 35 RIS)
4.5.4. Base de la deducción por
instalaciones destinadas a la protección del
medio ambiente (art. 36 RIS)
4.5.5. Base de la deducción por
adquisición de vehículos (art. 37 RIS)
4.5.6. Requisitos especiales de la
deducción por instalaciones destinadas
a la protección del medio ambiente (art. 38 RIS)
4.5.7. Aplicación temporal de la
deducción
4.6. Deducción por gastos de formación profesional (art. 40
TRLIS)
4.6.1. Concepto de formación
profesional
4.6.2. Gastos e inversiones para
habituar a los empleados en la utilización
de nuevas tecnologías de la comunicación y de la información, cuan-
do dicha utilización sólo pueda realizarse fuera del lugar y horario de
trabajo.
4.6.3. Vigencia y cuantía de la
deducción
4.7. Deducción por creación de empleo para trabajadores
minusválidos (art. 44
TRLIS)
4.7.1. Requisitos
4.7.2. Importe y cálculo de la
deducción
4.7.3. Incompatibilidades
4.8. Deducción por reinversión de beneficios extraordinarios
(art. 42 TRLIS)
4.8.1. Supuesto de la deducción
4.8.2. Condición de reinversión
4.8.2.1.
Elementos patrimoniales objeto de la reinversión
4.8.2.2.
Valores excluidos del ámbito de la deducción a efectos de trans-
misión y reinversión.
4.8.2.3.
Plazo de reinversión
4.8.2.4.
Planes especiales de reinversión
4.8.2.5.
Mantenimiento de la inversión
4.8.3. Cálculo de la deducción
4.8.3.1. Base
de la deducción
4.8.3.2.
Porcentaje de deducción
4.8.4. Requisitos formales
4.8.5. Derecho transitorio
4.8.6. Régimen especial de las
transmisiones de activos realizadas en cum-
plimiento de disposiciones con rango de Ley publicadas a partir de 1
de enero de 2002 y de la normativa de defensa de la competencia
(Disposición Adicional Cuarta TRLIS)
4.9. Deducciones por contribuciones empresariales a la
previsión social de los
trabajadores (art. 43 TRLIS)
4.9.1. Deducción por contribuciones a
instrumentos de previsión social
4.9.1.1.
Requisitos de la deducción
4.9.1.2.
Cuantía de la deducción
4.9.1.3.
Limitaciones
4.9.2. Deducción por aportaciones a
patrimonios protegidos de las personas
con discapacidad.
4.9.2.1.
Reglas particulares
4.9.2.2. Caso
especial de pérdida del derecho a la deducción
4.9.3. Aplicación proporcional de la
deducción
4.10. Normas comunes a las deducciones del Capítulo IV del
Título VI del
5. Pago fraccionado y deducción de los pagos a
cuenta (arts. 45 y 46 TRLIS) (remisión)
F. REGÍMENES
TRIBUTARIOS ESPECIALES
1. Definición y normas aplicables
2. Agrupaciones de Interés Económico, Españolas y
Europeas, y de Uniones Temporales de Empresas (arts. 48-52 TRLIS)
2.1. Tributación de las Agrupaciones de Interés Económico
Españolas y
Europeas.
2.1.1. Ámbito de aplicación
2.1.2. Tributación de la Agrupación
en el IS
2.1.3. Tributación de los socios de
las Agrupaciones de Interés Económico
2.2. Las Uniones Temporales de Empresas
2.2.1. Ámbito de aplicación del
régimen fiscal especial
2.2.2. La corrección de la doble
imposición internacional
3. Entidades dedicadas al arrendamiento de
viviendas (arts. 53-54 TRLIS)
3.1. Ámbito subjetivo
3.2. Ámbito objetivo
3.3. Requisitos para la aplicación del régimen especial
3.4. Compatibilidad con otros regímenes especiales
4. Sociedades y fondos de capital-riesgo y
sociedades de desarrollo industrial regional (arts. 55-56 TRLIS)
5. Instituciones de inversión colectiva (arts.
57-60 TRLIS)
5.1. Ámbito subjetivo
5.2. Requisitos para la aplicación del régimen
5.3. Compatibilidad con el régimen especial de fusiones,
escisiones, aporta-
ciones de activos y canjes de valores.
6. Régimen de consolidación fiscal (arts. 64-82
TRLIS)
6.1. El régimen especial para los grupos. El grupo fiscal
6.2. Consolidación fiscal como régimen opcional
6.3. Definición de grupo fiscal: requisitos para integrar el
perímetro de
consolidación.
6.4. El grupo como sujeto pasivo
6.5. Base imponible (eliminaciones e incorporaciones)
6.6. Período impositivo
6.7. Deberes formales
6.8. Duración y extinción del régimen
6.9. Declaración y autoliquidación
6.10. Establecimientos permanentes y filiales extranjeras
7. Régimen especial de las fusiones, escisiones,
aportaciones de activos, canje de valores y cambio de domicilio social de una
sociedad europea o una sociedad cooperativa europea de un estado miembro a otro
de la Unión Europea (arts. 83-96 TRLIS)
7.1. Condiciones de aplicación del régimen especial
7.1.1. Operaciones protegidas (arts.
83, 84 y 94 TRLIS)
7.1.1.1.
Fusiones (art. 83.1 TRLIS)
7.1.1.2.
Escisiones (art. 83.2 TRLIS)
7.1.1.3.
Aportación no dineraria de rama de actividad (art. 83.3 TRLIS)
7.1.1.4.
Canje de valores (artículos 83.5 y 87.1 TRLIS)
7.1.1.5.
Operaciones en que intervienen sujetos pasivos del Impuesto
sobre Sociedades que no tienen la forma jurídica de sociedad
mercantil y que producen resultados equivalentes a los deriva-
dos de las operaciones de fusión, escisión, aportación no dine-
raria de rama de actividad y canje de valores (art. 83.6 TRLIS)
7.1.1.6.
Cambio de domicilio social de una Sociedad Europea o de una
Sociedad Cooperativa Europea de un Estado miembro a otro
de la Unión Europea (art. 83.7 TRLIS)
7.1.1.7.
Aportaciones no dinerarias especiales (art. 94 TRLIS)
7.1.1.8. El
requisito de la rama de actividad (art. 83.4 TRLIS)
7.1.2. Opción por la aplicación del
régimen especial (arts. 96.1 TRLIS y 42
a 44 RIS)
7.1.3. La operación no tiene como
principal objetivo el fraude o la evasión
fiscal (art. 96.2 TRLIS)
7.1.3.1.
Interpretación de la cláusula antielusiva por la DGT
7.1.3.2.
Interpretación de la cláusula antielusiva en la doctrina de TEAC
y en la jurisprudencia.
A) Consideraciones Generales
B) Casos
7.1.3.3.
Examen de la compatibilidad con el ordenamiento comunitario
de la interpretación dominante de la cláusula antielusiva del ar-
tículo 96.2 TRLIS.
7.2. Régimen especial de las fusiones, escisiones y del
cambio del domicilio
social.
7.2.1. Régimen especial aplicable a
las sociedades transmitente y
adquirente.
7.2.1.1. No
integración de la renta en la base imponible de la sociedad
transmitente (artículos 84 y 89.4 TRLIS)
7.2.1.2.
Valoración de los elementos patrimoniales en la entidad adqui-
rente y deberes de información (arts. 85 y 93 TRLIS)
7.2.1.3.
Amortización de los elementos patrimoniales en la entidad ad-
quirente (art. 1.9 RIS)
7.2.2. Tratamiento fiscal de la
diferencia valorativa que se pone de mani-
fiesto en la sociedad adquirente como consecuencia de la anulación
de la participación que pueda tener en el capital de la sociedad
transmitente.
7.2.2.1.
Participación inferior al 5 por 100 del capital de la sociedad
transmitente.
7.2.2.2.
Participación igual o superior al 5 por 100 del capital de la so-
ciedad transmitente.
A) Tratamiento de la renta que se pone de manifiesto con ocasión
de la anulación (art. 89.1 TRLIS)
B) Tratamiento de la diferencia entre el precio de adquisición de la
participación y los fondos propios de la entidad transmitente (art.
89.3 TRLIS)
7.2.3. Imputación subjetiva de las
rentas derivadas de las actividades
realizadas en el período de «retroactividad contable» por la sociedad
transmitente (art. 91 TRLIS)
7.2.4. Subrogación de la sociedad
adquirente en la posición jurídico-
tributaria de la sociedad transmitente (art. 90 TRLIS)
7.2.4.1.
Subrogación en la expectativa del derecho a la compensación
de bases imponibles negativas.
7.2.4.2.
Otras cuestiones relativas a la subrogación
7.2.5. Régimen especial aplicable en
relación con la renta que se pone de
manifiesto en el canje de acciones, participaciones o cuotas sociales.
7.3. Régimen especial de las aportaciones no dinerarias
7.4. Régimen especial del canje de valores
8. Régimen fiscal de la minería (arts. 97-101
TRLIS)
8.1. Requisitos para la aplicación del régimen
8.2. Libertad de amortización
8.3. Factor de agotamiento
9. Régimen fiscal de la investigación y
explotación de hidrocarburos (arts. 102-106 TRLIS)
9.1. Ámbito de aplicación
9.2. Factor de agotamiento
10. Transparencia fiscal internacional (art. 107
TRLIS)
11. Incentivos fiscales para las empresas de
reducida dimensión (arts. 108-114 TRLIS)
11.1. Ámbito subjetivo
11.2. Determinación de la cifra de negocios a efectos de
poder disfrutar de los
beneficios fiscales de las empresas de reducida dimensión.
11.2.1. Concepto de cifra de negocios
11.2.2. Determinación de la cifra de
negocios en el período en el que se ini-
cien las actividades.
11.2.3. Determinación de la cifra de
negocios cuando la entidad forme parte
de un grupo de sociedades o pertenezca, conjuntamente con otras
entidades, a un grupo familiar.
11.3. Beneficios fiscales relativos a la aceleración de la
amortización
11.3.1. Cuestiones comunes
11.3.2. Libertad de amortización para
inversiones generadoras de empleo
11.3.3. Amortización de los elementos
nuevos del inmovilizado material y
de las inversiones inmobiliarias.
11.4. Cálculo de la deducción por doble imposición
12. Régimen fiscal de determinados contratos de
arrendamiento financiero (art. 115 TRLIS) (Remisión)
13. Régimen de las entidades de tenencia de
valores extranjeros (arts. 116-119 TRLIS)
13.1. Requisitos para la aplicación del régimen
13.2. Rentas derivadas de la tenencia de valores de entidades
no residentes
13.3. Distribución de beneficios y transmisión de las
participaciones de la ETVE
14. Régimen de entidades parcialmente exentas
(arts. 120-122 TRLIS) (Remisión)
15. Régimen de las comunidades titulares de montes
vecinales en mano común (art. 123 TRLIS)
16. Régimen de las entidades navieras en función
del tonelaje (arts. 124-128)
16.1. Ámbito de aplicación
16.2. Determinación de la base imponible por el método de
estimación
objetiva.
16.3. Aplicación del régimen
17. Régimen de las entidades deportivas (art. 129
TRLIS)
18. Régimen transitorio de las sociedades
patrimoniales (disposición transitoria 22ª TRLIS)
G. GESTIÓN DEL
IMPUESTO (ARTS. 130-143 TRLIS)
1. Autoliquidación e ingreso. Liquidación
provisional. Devolución de oficio
2. Pagos a cuenta
2.1. Pagos fraccionados
2.1.1. Métodos de cálculo de los
pagos fraccionados
2.1.1.1.
Primer método
2.1.1.2.
Segundo método
2.1.2. Plazo para el ejercicio de la
opción
2.2. Retenciones e ingresos a cuenta
2.2.1. Alcance de la obligación de
retener e ingresar a cuenta
2.2.2. Sujetos obligados
2.2.3 Rentas sujetas a retención e
ingreso a cuenta
2.2.3.1
Rentas calificadas como rendimientos del capital mobiliario a
efectos del IRPF.
2.2.3.2
Rentas procedentes del arrendamiento o subarrendamiento
de inmuebles urbanos.
2.2.4. Excepciones a la obligación de
retener e ingresar a cuenta
2.2.4.1
Dividendos y participaciones en beneficios e intereses satisfechos
entre sociedades integrantes de un grupo consolidado [art.
140.4, c) TRLIS]
2.2.4.2
Intereses y comisiones de préstamos que constituyan ingreso de
las entidades de crédito y establecimientos financiero de crédito
inscritos en los registros especiales del Banco de España, resi-
dentes en territorio español.
2.2.4.3 Los
dividendos y participaciones en beneficios a que se refiere
el apartado 2 del artículo 30 del TRLIS.
2.2.4.4 Los
rendimientos procedentes del arrendamiento de inmuebles
urbanos, concurriendo ciertos requisitos.
2.2.4.5
Rendimientos exigibles entre una agrupación de interés econó-
mico española o europea y sus socios o entre una unión tempo-
ral y sus empresas o miembros [art. 59,j) RIS]
2.2.4.6
Rentas procedentes de deuda emitida por las Administraciones
públicas de países de la OCDE y activos financieros negociados
en mercados organizados de dichos países [art. 59, s) RIS]
2.2.5. Base para el cálculo de la
retención e ingreso a cuenta
2.2.6. Porcentaje de retención e
ingreso a cuenta
2.2.7. Nacimiento de la obligación de
retener
H. RÉGIMEN FISCAL
DE LOS AJUSTES CONTABLES POR LA PRIMERA APLICACIÓN DEL PLAN GENERAL DE
CONTABILIDAD (DISPOSICIONES TRANSITORIAS 26ª A 29ª TRLIS)
1. Criterios fiscales generales de aplicación por
los ajustes contables de primera aplicación del PGC (disposición transitoria 26ª
TRLIS)
2. Régimen fiscal de los ajustes contables por la
primera aplicación de las nuevas normas contables de las entidades aseguradoras
(disposición transitoria 27ª TRLIS)
3. Integración en la base imponible de los ajustes
contables por la primera aplicación del PGC (disposiciones transitorias 28ª y
29ª TRLIS)
3.1. Cómputo de los ajustes
3.2. Plazo opcional de integración
3.3. Supuestos de regularización derivados de la
fragmentación de períodos
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