IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES EN ESPAÑA, EL. Problemas constitucionales y comunitarios.

I. LA IMPOSICIÓN SOBRE LAS ADQUISICIONES GRATUITAS: SITUACIÓN ACTUAL EN ESPAÑA Y EN DERECHO COMPARADO

1. Problemática actual del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en España

2. Evolución histórica en el Derecho positivo español
    2.1. Nacimiento del gravamen en España
    2.2. La reforma tributaria de Mon-Santillán de 1845
    2.3. La Revolución de 1868
    2.4. La reforma tributaria de F. Villaverde
    2.5. De la II República a la Dictadura
    2.6. La reforma tributaria de 1964

3. La Ley 29/1987, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

4. Referencia al Derecho comparado
    4.1. Modelos de imposición
    4.2. Características comunes de los distintos modelos de imposición
 

II. CONCEPTO, NATURALEZA Y FUNDAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES

1. Concepto

2. Naturaleza

3. Fundamento
    3.1. Fundamentos tributarios

    3.2. Fundamentos extratributarios
        A) Igualdad material entre los ciudadanos
        B) Equidad del sistema tributario español
    3.3. Complemento con otras figuras impositivas
    3.4. Eficacia económica
    3.5. Razones de justicia social
 

III. PROBLEMAS CONSTITUCIONALES DE JUSTICIA TRIBUTARIA

1. Vulneración del principio de capacidad económica
    1.1. El abuso de las presunciones
    1.2. Capacidad económica y devengo
    1.3. Gravamen de las ganancias patrimoniales en el donante y de la adquisi-

           ción de riqueza por el donatario.
    1.4. Gravamen de acuerdo con el patrimonio preexistente del beneficiario

2. Infracción del principio de seguridad jurídica

3. Violación del principio de igualdad constitucional
    3.1. Igualdad de los ciudadanos por razón del territorio
    3.2. El tratamiento discriminatorio de las donaciones en la Ley 29/1987

4. El principio constitucional de no confiscatoriedad, como garantía de la renta del sujeto pasivo

5. Otros argumentos sobre la constitucionalidad del gravamen

6. Conclusión: constitucionalidad del Impuesto
 

IV. DISTRIBUCIÓN CONSTITUCIONAL DE COMPETENCIAS: ANÁLISIS CRÍTICO DEL RÉGIMEN DE FINANCIACIÓN DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS EN RELACIÓN CON LOS TRIBUTOS CEDIDOS.

1. La cesión del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones a las Comunidades Autónomas
    1.1. Concepto de impuesto cedido
    1.2. Fundamento de la cesión de facultades normativas a las CCAA
    1.3. Alcance de la cesión del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones a las

           Comunidades Autónomas.

2. Los límites de las competencias normativas de las CCAA sobre los impuestos cedidos
    2.1. Límites constitucionales
    2.2. Límites derivados de la LOFCA
        A) Principio de solidaridad y de lealtad institucional
        B) La prohibición de discriminación por lugar de situación de los bienes, pro-

            cedencia de las rentas.
        C) Las exigencias de la armonización en la Unión Europea

        D) La ausencia de privilegios económicos y sociales entre Comunidades
        E) Corresponsabilidad fiscal de las Comunidades Autónomas
    2.3. Análisis crítico del sistema de financiación

3. Infracción de los límites en la imposición sobre las adquisiciones gratuitas en España
    3.1. Exigencia de que la empresa individual, el negocio profesional y la enti-

           dad estén situados en una Comunidad.
    3.2. Exigencia de que la empresa individual, el negocio profesional y la enti-

           dad ejerzan la actividad económica y la mantengan en la propia Comu-

           nidad durante un plazo.
    3.3. Limitación del beneficio fiscal a que la empresa, el negocio o la entidad

           está domiciliado en la Comunidad.
    3.4. Mantenimiento del domicilio fiscal y/o social en la Comunidad
 

V. LA RESIDENCIA COMO FACTOR DE DISCRIMINACIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES A LA LUZ DE LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL.

1. La residencia como factor de discriminación

2. Inaplicación a los ciudadanos no residentes de las reducciones autonómicas y de las estatales a la transmisión de la empresa familiar o de bienes culturales.
    2.1. Discriminación de los no residentes en las transmisiones «mortis causa»
        A) Reducciones personales
        B) Reducciones objetivas
    2.2. Discriminación de los no residentes en las transmisiones «inter vivos»
        A) Reducciones estatales a la transmisión de la empresa familiar y de bie-

            nes culturales (art. 20.6 y 7 de la Ley 29/1987)
        B) Acceso del ciudadano no residente a las reducciones autonómicas

            «inter vivos»
 

VI. CONCORDANCIA DE LA NORMATIVA ESTATAL Y AUTONÓMICA SOBRE EL IMPUESTO CON LAS LIBERTADES COMUNITARIAS
 

VII. LOS BENEFICIOS FISCALES A LA TRANSMISIÓN DE LA EMPRESA FAMILIAR Y LA PROHIBICIÓN COMUNITARIA DE LAS «AYUDAS DE ESTADO»

1. Beneficios fiscales en la normativa estatal

2. Las ayudas fiscales a la transmisión de la empresa familiar en la normativa autonómica
 

VIII. CONCLUSIONES
 

BIBLIOGRAFÍA
 

ANEXO I. CASOS DEL TJUE CITADOS (por orden alfabético)