LIQUIDACIÓN DE EMPRESAS EN CRISIS, LA.: ASPECTOS MERCANTILES, LABORALES Y FISCALES.

PRIMERA PARTE
ASPECTOS MERCANTILES
 

CAPÍTULO I. La liquidación de la Sociedad como proceso de extinción de la empresa

María Ángeles Alcalá Díaz

1. Aspectos generales y régimen legal

2. La disolución como requisito de la liquidación

    2.1. Causas de disolución
        2.1.1. Disolución de pleno derecho
        2.1.2. Causas legales y estatutarias. La disolución voluntaria.
    2.2. Acuerdo de disolución de la junta general
    2.3. Disolución judicial. Incumplimiento de la obligación de instar la disolución.
    2.4. Publicidad registral de la disolución. La reactivación de la sociedad

          disuelta.

3. La liquidación de la sociedad
    3.1. Estatuto jurídico de la sociedad en liquidación
    3.2. Estatuto jurídico de los liquidadores
        3.2.1. Nombramiento y cese de los liquidadores
        3.2.2. Competencias de los liquidadores
        3.2.3. Responsabilidad de los liquidadores. Remisión.
    3.3. Operaciones de liquidación
    3.4. División del patrimonio social resultante de la liquidación entre los socios.
    3.5. Liquidación de la sociedad y concurso de acreedores

4. La extinción de la sociedad. Activo y pasivo sobrevenido

5. Bibliografía
 

CAPÍTULO II. La liquidación concursal de sociedades

María Valmaña Ochaíta y Juan José Losa Benito

1. Liquidación concursal en el contexto de política legislativa del derecho concursal español y su reforma.
    1.1. La liquidación como solución concursal alternativa al convenio.
    1.2. La liquidación como solución generalizada del concurso.
    1.3. Liquidación concursal y principio de conservación de la empresa.

2. La solicitud de la liquidación
    2.1. La solicitud por el deudor

        2.1.1. Supuestos
        2.1.2. Procedimiento
    2.2. La solicitud por el acreedor

        2.2.1. Supuesto de hecho

        2.2.2. Procedimiento
    2.3. La solicitud de la administración concursal

        2.3.1. Supuesto de hecho

        2.3.2. Procedimiento
    2.4. La solicitud por el juez o apertura de oficio

        2.4.1. Supuesto de hecho
        2.4.2. Procedimiento

3. Los efectos de la liquidación
    3.1. Introducción
    3.2. Efectos sobre el concursado
    3.3. Efectos sobre los créditos concursales

    3.4. Efectos generales

4. Las operaciones de liquidación

    4.1. El plan de liquidación

        4.1.1. Concepto
        4.1.2. Competencia
        4.1.3. Plazo de presentación
        4.1.4. Contenido y estructura
        4.1.5. Tramitación
    4.2. Reglas legales supletorias
        4.2.1. Enajenación unitaria del conjunto de establecimientos, explotaciones

                 y unidades productivas.
        4.2.2. Aplicación de las disposiciones con las que la LEC regula el procedi-

                 miento de apremio, salvo en el supuesto de los bienes y derechos

                 efectos a privilegio especial.
        4.2.3. Reglas supletorias laborales: aplicación del artículo 64 LC y conside-

                 ración de la existencia de sucesión de empresa.
        4.2.4. Cancelación de cargas anteriores al concurso
    4.3. Bienes y derechos litigiosos
    4.4. Deberes de la administración concursal durante la liquidación
        4.4.1. Prohibición de adquirir bienes y derechos de la masa activa
        4.4.2. Presentación de informes trimestrales sobre la liquidación. Informe

                 final.
        4.4.3. Prohibición de prolongar indebidamente la liquidación
    4.5. El pago a los acreedores
        4.5.1. Créditos contra la masa
        4.5.2. Créditos con privilegio especial
        4.5.3. Créditos con privilegio general
        4.5.4. Créditos ordinarios
        4.5.5. Créditos subordinados
        4.5.6. Reglas para supuestos especiales

5. Bibliografía
 

CAPÍTULO III. El convenio en el concurso de acreedores

María Enciso y Alonso-Muñumer

1. El convenio como solución al concurso de acreedores

2. Requisitos formales y contenido de la propuesta de convenio

    2.1. Requisitos formales
    2.2. Contenido

3. Modalidades de tramitación del convenio

    3.1. Tramitación ordinaria
        3.1.1. Presentación de propuestas, admisión a trámite e informe de la ad-

                 ministración concursal.
        3.1.2. La aceptación en junta de acreedores
        3.1.3. La tramitación escrita
    3.2. La propuesta anticipada de convenio

4. Aprobación judicial del convenio

5. Efectos del convenio
 

CAPÍTULO IV. Modificaciones estructurales como alternativa a la liquidación

María del Sagrario Navarro Lérida

1. Introducción

2. Las modificaciones estructurales en el marco de la liquidación societaria
    2.1. Las modificaciones estructurales como medio de evitar la liquidación: la

          remoción de la causa disolutoria.
    2.2. Las modificaciones estructurales como contenido de las operaciones de

          liquidación societaria: el problema de la reactivación.

3. Las modificaciones estructurales en el marco de la liquidación concursal
    3.1. La utilización de las modificaciones estructurales como medio para evitar

           la liquidación concursal.
        3.1.1. Las modificaciones estructurales iniciadas en la fase común del con-

                 curso: las limitaciones a las facultades patrimoniales del deudor y la

                 prohibición de enajenación global.
        3.1.2. Las modificaciones estructurales iniciadas antes de la declaración del

                 concurso: el problema de su posible rescisión y de la impugnación de

                 la reestructuración.
    3.2. Las modificaciones estructurales como contenido de las operaciones de

           liquidación concursal: la conclusión del concurso y su calificación.

4. Conclusiones y cuestiones pendientes

5. Bibliografía
 

CAPÍTULO V. El régimen de responsabilidad civil de los liquidadores en las sociedades de capital
Ana Felícitas Muñoz Pérez

1. Introducción

2. Marco de derecho positivo
    2.1. Antecedentes
    2.2. Régimen vigente en la LSC

3. Política jurídica

4. Naturaleza de la responsabilidad

5. Presupuestos de responsabilidad

    5.1. Posición jurídica
        5.1.1. Contenido de los deberes como fuente de responsabilidad
        5.1.2. Incumplimientos típicos de la actividad de liquidación
    5.2. Daño
        5.2.1. Ámbito
        5.2.2. Etapa pre-cancelación
        5.2.3. Etapa post-cancelación

    5.3. Relación de causalidad

6. Otros aspectos del régimen de responsabilidad

7. Bibliografía
 

 

SEGUNDA PARTE
ASPECTOS LABORALES
 

CAPÍTULO I. Efectos laborales de las reestructuraciones empresariales: fusiones y escisiones empresariales

Juana María Serrano García

1. Introducción

2. La institución sucesoria fundamentada sobre el principio de estabilidad en el empleo.

3. Regulación comunitaria y nacional de la figura sucesoria

4. Elementos de la sucesión de empresa
    4.1. Elemento subjetivo: cambio de titularidad de la empresa
    4.2. Elemento objetivo: una empresa, un centro de trabajo o una unidad pro-

           ductiva autónoma. La exclusión de la sucesión de contratas.

5. Efectos laborales de las reestructuraciones empresariales
    5.1. Sobre las condiciones de trabajo de los trabajadores
    5.2. Extensión de la responsabilidad solidaria de cedente y cesionario.
    5.3. Sobre los derechos colectivos de los trabajadores afectados.

6. Participación en el proceso sucesorio
    6.1. La sucesión empresarial no altera el status quo: derecho a la información.
    6.2. La sucesión empresarial plantea alterar las condiciones laborales de la

           plantilla de trabajadores: obligación de consulta.

7. Bibliografía
 

CAPÍTULO II. Consecuencias jurídicas de la reforma laboral en tiempos de crisis: el nuevo tratamiento de las suspensiones de contratos y reducciones de jornada.

Natividad Mendoza Navas

1. Introducción

2. Empresas y trabajadores afectados por las decisiones suspensivas o de reducción de jornada.

3. Suspensión de contrato y reducción de jornada para superar situaciones coyunturales.

4. Las causas de suspensión de contrato y reducción de jornada.

5. Procedimiento para suspensión de contrato y reducción de jornada.
    5.1. Comunicación de inicio del período de consultas
    5.2. La comisión negociadora

    5.3. El período de consultas

6. Medidas de apoyo a la suspensión de contratos y a la reducción de jornada.
    6.1. Bonificación de las cotizaciones a la Seguridad Social
    6.2. Reposición del derecho al desempleo

7. Bibliografía
 

CAPÍTULO III. La empresa ante el nuevo tratamiento de los despidos colectivos

Carolina Gala Durán

1. Introducción: tiempos de reforma y de ampliación del poder de decisión empresarial.

2. Regulación, concepto y tipos de despido colectivo

3. Las causas justificativas del despido colectivo
    3.1. La definición legal de las causas
    3.2. El alcance de la prueba judicial en el marco de las causas

4. La tramitación de un despido colectivo

    4.1. La fase de iniciativa
    4.2. El contenido de la memoria explicativa

    4.3. El período de consultas
        4.3.1. Objetivo y contenidos
        4.3.2. Los sujetos intervinientes
        4.3.3. El desarrollo del periodo de consultas
        4.3.4. Las medidas sociales de acompañamiento y el plan de recolocación

                 externa.
        4.3.5. La actuación de la autoridad laboral durante el período de consultas.
        4.3.6. La finalización del período de consultas
    4.4. La prioridad de permanencia

    4.5. El papel de la ITSS
    4.6. La fase de notificación de los despidos individuales

5. Las vías de impugnación del despido colectivo: El nuevo art. 124 LRJS

6. Las peculiaridades del despido colectivo en materia de Seguridad Social.

7. Reflexiones finales

8. Bibliografía


CAPÍTULO IV. Las relaciones laborales en procesos concursales. Competencia de la jurisdicción social durante el procedimiento concursal y los efectos del concurso sobre los contratos de trabajo y los créditos laborales.

Daniel Cifuentes, María Eugenia de la Cera y Soledad Sánchez

1. Introducción

2. Restricción de competencia de la jurisdicción social durante el procedimiento concursal y excepciones a la regla general de atracción concursal.

3. Efectos del concurso sobre los contratos de trabajo: Extinciones, modificaciones y suspensiones de los contratos.

    3.1. Despido colectivo
        3.1.1. Competencia
        3.1.2. Solicitud del inicio del expediente: Sujetos legitimados, momento y

                 modo de plantearla.
        3.1.3. Composición de la comisión negociadora durante el periodo de

                 consultas.
        3.1.4. Periodo de consultas: Inicio, tramitación y finalización.
        3.1.5. Impugnación de la decisión judicial
    3.2. Medidas colectivas de traslado, modificación de condiciones de trabajo,

           suspensión de contratos o reducción de jornada.
    3.3. Resolución del contrato ex artículo 50 del ET

4. Efectos del concurso sobre los contratos de alta dirección
    4.1. Introducción
    4.2. La suspensión y la extinción del contrato especial de alta dirección
        4.2.1. Consideración general
        4.2.2. La suspensión o extinción del contrato de alta dirección durante el

                 concurso.
        4.2.3. La facultad del alto cargo para la extinción contractual
    4.3.La indemnización
        4.3.1. La moderación de la cuantía por el juez del concurso
        4.3.2. La suspensi6n del pago de la indemnización

5. Efectos del concurso sobre los créditos laborales
    5.1. La limitación del privilegio de la ejecución separada
    5.2. La clasificación de los créditos y sus efectos
        5.2.1. Créditos laborales contra la masa.
        5.2.2. Créditos laborales concursales
    5.3. Efectos sobre el devengo de intereses y la posibilidad de compensar

           derechos de crédito.

6. Bibliografía
 

 

TERCERA PARTE
ASPECTOS FISCALES
 

CAPÍTULO I. Régimen tributario del socio como consecuencia de la liquidación de la sociedad.

Gemma Patón García

1. Introducción

2. Tributación del socio persona física
    2.1. Evolución y régimen jurídico actual
    2.2. Cálculo y tributación de las ganancias y pérdidas patrimoniales

3. Tributación del socio persona jurídica
    3.1. Régimen jurídico

4. Tributación del socio no residente
    4.1. Tributación de los socios con residencia fiscal en países con convenio para

           evitar la doble imposición.
    4.2. Tributación de los socios con residencia fiscal en países sin convenio de

           doble imposición.

5. Bibliografía
 

CAPÍTULO II. Consecuencias de la liquidación en la imposición directa de la sociedad disuelta y en la titularidad de sus derechos y obligaciones tributarios.

Javier Galán Ruiz y Gerardo Menéndez García

1. Planteamiento

2. Régimen aplicable a la sociedad disuelta en el ámbito de la imposición directa.
    2.1. Régimen tributario aplicable a la sociedad disuelta en el Impuesto sobre

           Sociedades.
        2.1.1. Reglas generales
        2.1.2. Repercusión de la disolución y liquidación en el régimen especial de

                 consolidación fiscal.
        2.1.3. Repercusión en relación con el factor de agotamiento en los regíme-

                 nes especiales de la minería y de la investigación y explotación de

                 hidrocarburos.
    2.2. Régimen tributario aplicable a la sociedad disuelta en el Impuesto sobre

           Actividades Económicas y deberes censales.
        2.2.1. El Impuesto sobre Actividades Económicas y las sociedades disueltas.
        2.2.2. Deberes censales del proceso de disolución y liquidación

3. Sucesión en obligaciones, sanciones y procedimientos tributarios de la sociedad disuelta.
    3.1. Sucesión en las obligaciones y sanciones tributarias
        3.1.1. Los sucesores de personas jurídicas: distinción con algunos supues-

                 tos responsabilidad tributaria.
        3.1.2. Alcance de las obligaciones tributarias del sucesor de personas

                 jurídicas.
    3.2. Aspectos procedimentales de la sucesión

4. Bibliografía
 

CAPÍTULO III. Tributación indirecta en el proceso de liquidación empresarial

Jesús Ramos Prieto y José Miguel Martín Rodríguez

1. Planteamiento general

2. Incidencia del Impuesto sobre el Valor Añadido en el proceso de liquidación empresarial.
    2.1. Regla general: la sujeción al IVA de las operaciones de liquidación de

           sociedades.
    2.2. La no sujeción en IVA de la transmisión de una unidad económica

           autónoma.
        2.2.1. Lo transmisión de una unidad económica autónoma
        2.2.2. Voluntad de mantener la afectación de los bienes a una actividad

                 empresarial o profesional.
        2.2.3. Supuestos excluidos de la no sujeción
        2.2.4. Consecuencias de la no sujeción: subrogación en la posición del ad-

                 quirente y tributación de los inmuebles por TPO.
    2.3. La transmisión de bienes a socios en el curso de la liquidación societaria.
    2.4. La rectificación de las cuotas de IVA devengadas
        2.4.1. La modificación de la base imponible del IVA por el acreedor
        2.4.2. Efectos de la modificación de la base imponible del IVA sobre el

                 deudor.

3. Incidencia del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados en el proceso de liquidación empresarial.
    3.1. Modalidades de sujeción al ITPAJD
    3.2. Tratamiento de las transmisiones de bienes sociales a terceros ajenos a

           la sociedad.
        3.2.1. Regla general: no sujeción a TPO y posible sujeción a AJD
        3.2.2. Excepciones: sujeción a TPO de entregas de inmuebles no sujetas o

                 exentas del IVA.
    3.3. Tratamiento de las transmisiones de bienes a los socios al margen de la

           división del patrimonio social. Remisión.
    3.4. Tratamiento de las adjudicaciones de bienes a los socios en pago de la

           cuota de liquidación.
        3.4.1. Gravamen de la disolución de la sociedad por OS. Incompatibilidad

                 con TPO y AJD (cuota gradual) y compatibilidad con el IVA.
        3.4.2. Delimitación de la operaci6n societaria gravada: la disolución con

                 adjudicaciones dinerarias o en especie a los socios.
        3.4.3. Elementos tributarios: obligados tributarios, base imponible, tipo de

                 gravamen y devengo.
        3.4.4. Una cuestión controvertida: la sujeción a TPO de los posibles exce-

                 sos de adjudicación que se produzcan como consecuencia de la diso-

                 lución de la sociedad.
        3.4.5. Reflexión final: ¿tiene sentido gravar la disolución de sociedades en

                 un impuesto moribundo?

4. Bibliografía

5. Cuadro-resumen
 

CAPÍTULO IV. Consecuencias de la liquidación empresarial en el ámbito de la responsabilidad tributaria.

Mª Mercedes Castillo Solsona

1. Rasgos característicos de la responsabilidad tributaria

2. Responsabilidad tributaria y liquidación empresarial

3. La responsabilidad tributaria de los liquidadores de empresas disueltas en el proceso de liquidación «ordinaria»

    3.1. Naturaleza
    3.2. Ámbito subjetivo de aplicación
        3.2.1. Quiénes pueden ser declarados responsables
        3.2.2. Conducta determinante de la responsabilidad tributaria de los

                 liquidadores.
    3.3. Alcance de la responsabilidad tributaria de los liquidadores

4. La responsabilidad tributaria de los integrantes de la administración concursal
    4.1. Introducción
    4.2. Naturaleza
    4.3. Ámbito subjetivo de aplicación
        4.3.1. Quiénes pueden ser declarados responsables
        4.3.2. Conducta determinante de la responsabilidad tributaria de los inte-

                  grantes de la administración concursal.
    4.4. Alcance de la responsabilidad tributaria de los integrantes de la adminis-

           tración concursal.
    4.5. Declaración de concurso y presupuesto de derivación de la responsabili-

           dad a los integrantes de la administración concursal.

5. Bibliografía
 

CAPÍTULO V. La protección del crédito tributario ante situaciones de empresas en crisis: procedimiento concursal

Gracia Mª Luchena Mozo

1. Introducción

2. Principios concursales que afectan a los créditos públicos

3. La Hacienda Pública acreedora en el procedimiento concursal
    3.1. La Hacienda Pública en la fase inicial del concurso
    3.2. Comunicación y reconocimiento del crédito tributario en el concurso de

           acreedores.
    3.3. La Hacienda Pública en la fase de resolución del concurso.
        3.3.1. Convenio
        3.3.2. La fase de liquidación

4. Otros aspectos relacionados con el crédito tributario y el concurso de acreedores
    4.1. Impuesto sobre Sociedades: pérdidas por deterioro y otras modificaciones

           que tienen en cuenta la crisis empresarial.
    4.2. Impuesto sobre el Valor Añadido: modificación de la base imponible y un

           nuevo supuesto de inversión del sujeto pasivo.
        4.2.1. Requisitos formales
        4.2.2. Requisitos temporales

5. Bibliografía