PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LA ENCRUCIJADA DEL SIGLO XXI, LOS. Estudio de cuestiones actuales que plantea la regulación española de las operaciones vinculadas.

Capítulo I
Presupuestos y limitaciones del ajuste valorativo del art. 16 TRLIS

1. Introducción

2. El cambio de filosofía de la normativa en materia de precios de transferencia con la LMPFF: Hacia el test de “racionalidad objetiva”

3. La naturaleza de la nueva norma en materia de operaciones vinculadas

4. Presupuestos y límites del ajuste valorativo de conformidad con el art. 16 TRLIS: Comparación de la legislación antigua y la actualmente vigente.
    4.1. El concepto de operación vinculada: El ámbito objetivo del art. 16 TRLIS
    4.2. Norma general del art. 16 TRLIS
    4.3. Normas específicas: Servicios intragrupo
    4.4. Normas específicas: Acuerdos de reparto de costes (ARC)
 

Capítulo II
El policentrismo de fuentes reguladoras del régimen de las operaciones vinculadas y los precios de transferencia: Las relaciones entre la normativa interna, los CDI y el soft-law de la OCDE y la UE.

1. Introducción

2. Normativa interna en materia de operaciones vinculadas/precios de transferencia, relación con otras normas y fuentes interpretativas
    2.1. Las normas en materia de operaciones vinculadas y precios de transfe-

           rencia en el ámbito de la imposición directa.
    2.2. Los elementos interpretativos de la normativa: El contexto del art. 16

           TRLIS y sus normas de desarrollo.

3. La normativa tributaria sobre operaciones vinculadas/precios de transferencia y las normas contables

4. Convenios para la Eliminación de la Doble Imposición
    4.1. La normativa sobre empresas asociadas en los CDI (art. 9 MC OCDE)

           y sus efectos.
    4.2. Los Comentarios al art. 9 MC OCDE y los trabajos de la OCDE, en espe-

           cial, las Directrices de la OCDE en materia de precios de transferencia.
        4.2.1. Los Comentarios al art. 9 MC OCDE
        4.2.2. Las Directrices de la OCDE en materia de precios de transferencia

                 para empresas multinacionales y administraciones tributarias.
    4.3. La problemática de los establecimientos permanentes (el art. 7, los

          Comentarios al art. 7 MC OCDE y los trabajos de la OCDE relevantes)
    4.4. Un acercamiento preliminar al procedimiento amistoso (art. 25 MC OCDE)

           como mecanismo de resolución de conflictos de precios de transferencia.
    4.5. Breve referencia al MC de a ONU de 2001/2011 y al impacto de las Direc-

           trices y otros trabajos de la OCDE en el contexto de la ONU.

5. Referencia al Convenio de Arbitraje de la UE y a los trabajos del Foro Europeo de Precios de Transferencia.
    5.1. Directrices sobre servicios intragrupo de escaso valor
    5.2. Potenciales enfoques para resolver casos triangulares (No UE) de doble

           imposición por ajustes de precios de transferencia.
    5.3. Informe del Foro Europeo de Precios de Transferencia relativo a la apli-

           cación de las normas sobre precios de transferencia a las pymes

           (JTPF/001/FINAL/2011/EN)

6. El Derecho de la Unión Europea (jurisprudencia del TJUE y decisiones de la Comisión sobre ayudas de estado)

7. Conclusiones
 

Capítulo III
El procedimiento aplicable tras la regularización tributaria del valor normal de mercado de las operaciones vinculadas

1. Consideraciones generales: Novedades procedimentales y cuestiones de aplicación temporal
    1.1. Características y diferencias entre la regulación procedimental anterior y

           posterior a la Ley 36/2006, de Medidas para la Prevención del Fraude

           Fiscal.
    1.2. Valoración de la reforma operada en materia procedimental
    1.3. Ámbito de aplicación temporal de las regulaciones anterior y posterior

           a la LMPFF.

2. Aspectos esenciales del nuevo procedimiento de comprobación del valor normal de mercado de las operaciones vinculadas
    2.1. La primera fase del procedimiento: La comprobación del valor normal de

           mercado de las operaciones vinculadas.
    2.2. La segunda fase del procedimiento: La posición del obligado tributario

           frente a la liquidación provisional y la valoración, y su incidencia proce-

           dimental para las demás personas vinculadas afectadas.
        2.2.1. Cuestiones generales: Especial atención a la procedencia de la

                 aplicación de los medios de comprobación del art. 57.1 LGT.
        2.2.2. Principales escenarios procedimentales resultantes del art. 21 RIS en

                 relación con el valor comprobado y la liquidación tributaria.
            2.2.2.1. Supuesto donde el obligado tributario interpone recurso de re-

                        posición o reclamación económico-administrativa contra la liqui-

                        dación provisional practicada como consecuencia de la corrección

                        valorativa (art. 21.2 párrafo primero RIS)
            2.2.2.2. Supuesto donde el obligado tributario no interpone en los pla-

                        zos establecidos el recurso o la reclamación contra la liquidación

                        provisional practicada como consecuencia de la corrección valo-

                        rativa (art. 21.2 párrafo segundo RIS)
            2.2.2.3. Supuesto donde el obligado tributario promueva la tasación

                        pericial contradictoria para corregir el valor comprobado de dicho

                        bien o derecho (art. 21.3 párrafo primero RIS)
            2.2.2.4. Supuesto en el que el obligado tributario deja transcurrir los pla-

                        zos oportunos para promover la tasación pericial contradictoria o

                        interponer recurso de reposición o la reclamación económico-

                        administrativa contra la liquidación provisional (art. 21.3 párrafos

                        tercero y cuarto RIS)
    2.3. La tercera fase del procedimiento; La regularización de la situación tribu-

           taria de las demás personas vinculadas afectadas por el ajuste primario

           (el ajuste bilateral)
        2.3.1. Presupuesto del ajuste correlativo o bilateral
        2.3.2. La liquidación que ejecuta el ajuste bilateral
        2.3.3. Los efectos prospectivos de las liquidaciones que articulan las correc-

                 ciones valorativas.
        2.3.4. Otras cuestiones de procedimiento

3. Valoración final.
 

Capítulo IV
El procedimiento amistoso y el arbitraje como forma de solución de los conflictos en materia de precios de transferencia

1. Introducción

2. El procedimiento amistoso para casos específicos
    2.1. Consideraciones generales
    2.2. La iniciación del procedimiento amistoso. Fase nacional del procedimiento

           amistoso.
    2.3. La celebración del procedimiento amistoso. La fase interestatal del proce-

           dimiento amistoso.
    2.4. El Manual de 2007 sobre el Procedimiento Amistoso Eficaz (“MEMAP”)
    2.5. Cuestiones no tratadas en los nuevos Comentarios MC OCDE 2008-2010
    2.6. Otras técnicas de resolución de conflictos complementarias al PA

3. El procedimiento amistoso de carácter interpretativo

4. El procedimiento amistoso de carácter legislativo

5. La comunicación entre las autoridades competentes

6. El arbitraje como forma de resolución de conflictos tributarios internacionales en el MC OCDE
    6.1. Introducción

    6.2. El arbitraje como técnica de resolución de conflictos tributarios: ¿Por qué

           se reguló el arbitraje en el art. 25.5 MC OCDE 2008?
    6.3. El art. 25.5 MC OCDE 2008-2010: Una aproximación general
    6.4. Naturaleza del arbitraje regulado en el art. 25.5 MC OCDE 2008-2010
    6.5. Actos sometidos a arbitraje
    6.6. El inicio del procedimiento arbitral, los derechos del contribuyente y la

           relación con los recursos internos.
    6.7. Cuestiones procedimentales del arbitraje del art. 25.5 MC OCDE

           2008-2010.
    6.8. El arbitraje en el MC de la ONU
    6.9. La práctica arbitral en los CDI, con especial referencia a la política

           de EE.UU.
  6.10. Una valoración crítica de la regulación del arbitraje tributario internacional
 

Capítulo V
Los procedimientos amistoso y arbitral establecidos en el Convenio Europeo 90/436/CEE para la resolución de conflictos de precios de transferencia

1. introducción

2. El objetivo perseguido por el Convenio de Arbitraje

3. Origen y evolución del Convenio Europeo de Arbitraje

4. La base jurídica del Convenio Europeo de Arbitraje

5. Ámbito de aplicación del Convenio de Arbitraje

6. Principios que rigen el Convenio de Arbitraje

7. Cuestiones de procedimiento del Convenio de Arbitraje
    7.1. Estructura procedimental establecida por el CA e interrelación con otras

           alternativas procesales nacionales e internacionales.
    7.2. Los procedimientos previos al procedimiento amistoso del CA: La notifi-

           cación de la medida nacional de corrección de bases imponibles.
    7.3. La posición de los contribuyentes en el marco de los procedimientos re-

           gulados en el CA.

8. El Procedimiento Amistoso
    8.1. La fase unilateral/nacional: La presentación del caso ante la autoridad

           competente del Estado contratante de residencia por las empresas afec-

           tadas y las cuestiones procedimentales que se suscitan (solicitud de ini-

           cio y efectos)
    8.2. La fase bilateral: El Procedimiento Amistoso
    8.3. La fase arbitral: La Comisión Consultiva y la terminación de los proce-

           dimientos del CA.

9. Una valoración final
 

Capítulo VI
El régimen sancionador de las operaciones vinculadas

1. Introducción

2. Infracciones y sanciones en el art. 16.10 TRLIS: Problemas interpretativos y aplicativos
    2.1. Regulación general del art. 16.10 TRLIS
    2.2. La relación del régimen sancionador especial de las operaciones vincula-

           das con el Título IV (la potestad sancionadora) de la LGT.

3. Recomendaciones de la OCDE en materia de sanciones

4. Las recomendaciones del Foro Europeo sobre Precios de Transferencia y las sanciones en la normativa interna: Especial referencia a los errores de la normativa española sancionadora desde la óptica de los trabajos del Foro.

5. El art. 16.10 TRLIS desde la perspectiva de los principios constitucionales: Especial referencia al principio de reserva de ley penal, culpabilidad y proporcionalidad (art. 25.1. CE)
    5.1. Introducción
    5.2. Defectos de relevancia constitucional en la tipificación de las infracciones

           y sanciones en el art. 16.10 TRLIS.
    5.3. Remisión a cláusulas genéricas para concretar el tipo de la infracción
    5.4. Remisión a órdenes ministeriales
    5.5. Indefinición de los sujetos responsables de la infracción a quienes puede

           imponerse la sanción.
    5.6. Delimitación de los impuestos y operaciones (ámbito objetivo) en relación

           con los cuales puede aplicarse el régimen sancionador del art. 16.10

           TRLIS.
    5.7. Sanciones atípicas: La norma de iniciación del procedimiento amistoso

           y el Convenio de Arbitraje.

6. Régimen sancionador y ajuste secundario

7. Régimen sancionador y Derecho transitorio
 

Conclusiones
 

Bibliografía