PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN LAS OPERACIONES DE REESTRUCTURACIÓN EMPRESARIAL. Modelo de análisis y validación. (Colección: «Manual Francis Lefebvre»)

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PLANTEAMIENTO

Modelo de análisis para la validación de una operación de reestructuración a efectos de la normativa sobre precios de transferencia

 

CAPÍTULO I. LAS DIRECTRICES OCDE Y EL CONCEPTO DE REESTRUCTURACIÓN EMPRESARIAL

El informe de la OCDE sobre la incidencia de la normativa de precios de transferencia en operaciones de reestructuración empresarial

Consideración de las directrices como “Soft law”

Ámbito objetivo de aplicación del capítulo IX de las directrices

Objetivo

 

CAPÍTULO II. ADECUACIÓN DE LA REASIGNACIÓN DE RIESGOS AL PLC

Introducción: la asignación de funciones y riesgos

Elementos a considerar en la aplicación del PLC, en especial el denominado “Análisis de Comparabilidad”

Relevancia de la asignación de riesgos en las operaciones de reestructuración (Parte I Capítulo IX Directrices)

Conclusiones de este capítulo

 

CAPÍTULO III. RACIONALIDAD DE LA REESTRUCTURACIÓN

Introducción: el segundo elemento definitorio

Identificación y definición de las operaciones: análisis funcional

Razones de la reestructuración y expectativa de beneficio: las denominadas sinergias

Existencia de alternativas a la operación de reestructuración

Conclusiones de este capítulo

Epílogo: racionalidad como elemento diferenciador respecto de la planificación fiscal agresiva o situaciones calificables como BEPS

 

CAPÍTULO IV. CONSECUENCIAS ECONÓMICAS DE LA REESTRUCTURACIÓN

Reestructuración y derecho de compensación 

Transferencia de activos tangibles y actividades

Transferencia de activos intangibles

La compensación de naturaleza indemnizatoria por la terminación o modificación de las relaciones comerciales y/o contractuales: elementos a considerar

Conclusiones de este capítulo

 

CAPÍTULO V. LOS ELEMENTOS CORRECTORES EN LA VALIDACIÓN FINAL DE LA REESTRUCTURACIÓN

Introducción

Recalificación de las operaciones y abuso del Derecho: aplicación de la denominada Disregard Clause:

- Planteamiento en operaciones de reestructuración

- La Disregard Clause en operaciones vinculadas (ap. 1.64 a 1.69 Directrices)

- Aplicación de la norma de recalificación a operaciones de reestructuración empresarial

- Consecuencias del no reconocimiento de la operación: aplicación de la cláusula

- Otras cuestiones

- Conclusiones de esta sección

La remuneración post reestructuración:

- Business Restructuring vs “Structuring”

- Elementos específicos a efectos de análisis

- La remuneración post reestructuración como elemento corrector de la compensación

- Comparación de la rentabilidad obtenida por el contribuyente antes y después de la reestructuración: el segundo elemento definitorio BEPS

- Conclusiones de esta sección

 

CAPÍTULO VI CONCLUSIONES

 

EPÍLOGO: EL PARADIGMA DE APPLE, AMAZON Y STARBUCKS

 

BIBLIOGRAFÍA Y JURISPRUDENCIA

 

ÍNDICE DE SUPUESTOS PRÁCTICOS.

 

CAPÍTULO II

Supuesto práctico I: alineación riesgos, funciones y activos

Supuesto práctico II: adecuación de los riesgos al PLC

CAPÍTULO III

Supuesto práctico III: empresa X, S.L.- Planteamiento

Supuesto práctico IV: empresa X, S.L.- Decisión de reestructuración

Supuesto práctico V: empresa X, S.L.- Análisis

Supuesto práctico VI: empresa X, S.L.- Análisis y alternativa

Supuesto práctico final VII: racionalidad

CAPÍTULO IV

Supuesto práctico VIII: transferencia de mercaderías (inventarios)

Supuesto práctico IX: transferencia de materias primas

Supuesto práctico X: transferencia de activos no corrientes, en especial maquinaria fabril

Supuesto práctico XI: transferencia de actividades deficitarias

Supuesto práctico XII: consideración de ambos puntos de vista en la transferencia de intangible

Supuesto práctico XIII: centralización de intangibles en una sola Entidad

Supuesto práctico XIV: centralización de intangibles en una sola entidad y situación calificable como BEPS

Supuesto práctico XV: La problemática de los intangibles locales

Supuesto práctico XVI: la transferencia de derechos contractuales

Supuesto práctico XVII: exigencia de compensación indemnizatoria

CAPÍTULO V

Supuesto práctico XVIII: Disregard Clause vs ajuste de Comparabilidad

Supuesto práctico XIX: business restructuring vs structuring

Supuesto práctico XX: compensación y remuneración post Reestructuración

Supuesto práctico XXI: bargaining power and location savings.