Esta publicación constituye
un completo estudio de la recientemente publicada Ley de medidas de prevención y
lucha contra el Fraude Fiscal -Ley 7/2012, de 30 de octubre- que viene a ser el
complemento normativo del Plan Extraordinario de Regulación de Rentas Ocultas
regulado por el Real Decreto-Ley 12/2012, de 30 de marzo.
Por este motivo, resulta
obligado el estudio de ambas normas en paralelo, dado que así ha querido
presentarlas su promotor, pues mientras por un lado el Real Decreto-Ley propone
una amnistía fiscal, por otro la Ley potencia la persecución del fraude,
animando indirectamente a la regularización aprovechando la amnistía.
La Ley de medidas de
prevención y lucha contra el Fraude Fiscal en general perfecciona y potencia la
regulación ya existente, actualizando y desarrollando aspectos importantes como
el que se refiere a las medidas cautelares o la responsabilidad y la adecuación
de determinados procedimientos tributarios y penales a la actual realidad, en la
fase de recaudación y en los procedimientos de concurso. Las novedades son
significativas y de largo recorrido, como la obligación de información sobre
bienes en el extranjero y sus repercusiones en materia de prescripción o las
limitaciones de los pagos en efectivo, de cuyo análisis se encarga con el
necesario pormenor el presente estudio, lo mismo que de ciertas reformas
colaterales, como la que se refiere al artículo 108 de la Ley del Mercado de
Valores.
Todas estas materias son tan
complejas como de candente actualidad, lo que hace necesario un trabajo como
este que facilite la tarea de estudio y comprensión del alcance de las normas,
elaborado por dos auténticos expertos de la realidad tributaria (ambos
Inspectores de Hacienda del Estado), que será de indudable utilidad.
REGULARIZACIÓN I
1. Aparición de la nueva
declaración tributaria especial.
2. Naturaleza jurídica de la
declaración tributaria especial.
3. Declarantes.
3.1. Primer requisito. Contribuyentes de tres impuestos.
3.2. Segundo requisito. Exigencia de titularidad jurídica o
real.
3.3. Tercer requisito. Titularidad de bienes y derechos que
se correspondan
con rentas no declaradas.
3.4. Requisito cuarto. Momento temporal específico donde se
requiere la
titularidad.
4. Otras cuestiones sobre la
titularidad exigida.
4.1. Contribuyente que debe presentar la declaración
tributaria especial en
los supuestos de cotitularidad de los bienes o derechos. Especial refe-
rencia al
régimen de gananciales.
4.2. Posibilidad de presentar la declaración tributaria
especial en caso de
fallecimiento del titular de los bienes o derechos que corresponden con
rentas no
declaradas.
4.3. Presentación de la declaración tributaria especial por
el titular real.
4.3.1. Bienes o derechos que puede
declarar el titular real en caso de
sucesivas
entidades interpuestas.
4.3.2. Contribuyente que debe
declarar las rentas derivadas de los bienes
o derechos declarados mediante la declaración tributaria especial por
el titular real mientras éste no haya adquirido la titularidad jurídica.
5. Transmisiones sucesivas
de bienes o derechos.
6. Posibilidad de
presentación de la Declaración Tributaria Especial con rentas imputadas.
7. Acreditación de
titularidad y blanqueo de capitales.
8. Dinero en efectivo.
9. Prescripción.
10. Importe a declarar.
11. Cuantía a ingresar.
12. Efectos de la
Declaración tributaria especial.
13. Compatibilidad de la
declaración tributaria especial con la regularización a través de
autoliquidaciones complementarias e Iniciación de procedimientos de comprobación
e investigación y Declaración tributaria especial.
14. Carácter reservado de la
declaración tributaria especial.
15. Posibilidad de minorar
el importe del valor de adquisición del bien o derecho objeto de la declaración
tributaria especial en la cuantía de las deudas pendientes a 31 de diciembre de
2010.
16. Regularización
voluntaria y norma penal.
17. Aprobación y forma de
presentación de la Declaración tributaria especial. Condiciones generales para
la presentación telemática de la Declaración tributaria especial y procedimiento
para la presentación telemática por Internet de la Declaración tributaria
especial.
17.1. Aprobación y forma de presentación de la Declaración
tributaria especial
17.2. Condiciones generales para la presentación telemática
de la Declaración
tributaria especial.
17.2.1. Presentación.
17.2.2. Condiciones.
17.2.3. Anomalías.
17.2.4. Transmisión telemática e
ingreso.
17.2.5. Documentación adicional.
17.3. Procedimiento para la presentación telemática por
Internet de la Decla-
ración
tributaria especial.
REGULARIZACIÓN II
1. El gravamen especial: la
norma que permite repatriar beneficios de empresas. participadas residentes en
paraísos fiscales a un coste fiscal reducido.
2. La exención parcial en
ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de determinados bienes
inmuebles.
3. La limitación de gastos
financieros.
4. La limitación del fondo
de comercio.
5. La limitación del Fondo
de Comercio Financiero.
6. El diferimiento de
ajustes y deducciones
7. La eliminación del
incentivo de la libertad de amortización.
8. El aumento de los pagos
fraccionados.
FRAUDE I
1. Introducción.
2. Cuestiones previas.
Situación concursal.
2.1. Solicitud y declaración judicial del concurso.
2.1.1. Solicitud de concurso.
2.1.2. Declaración judicial del
concurso.
2.2. Fases del procedimiento concursal.
2.2.1. Fase común.
2.2.1.1. Masa
activa.
2.2.2. Masa pasiva.
3. Obligación de información
sobre bienes y derechos situados en el extranjero.
3.1. Nueva obligación.
3.2. Régimen sancionador específico.
3.2.1. Cuentas.
3.2.2. Títulos, activos, valores,
etc.
3.2.3. Inmuebles.
4. Prescripción de bienes y
derechos extranjeros no informados. Incrementos no justificados.
5. Imputación de ganancias
de patrimonio no justificadas y de rentas presuntas.
6. Régimen sancionador en
supuestos de ganancias patrimoniales no justificadas y de presunción de
obtención de rentas.
7. Cómputo de los plazos de
prescripción.
7.1. Día de inicio del cómputo.
7.2. Interrupción de los plazos de prescripción.
7.3. Interrupción por declaración de concurso.
7.4. Efectos de la suspensión del cómputo del plazo de
prescripción.
8. Medias en el Impuesto
sobre el Valor Añadido.
8.1. Inversión del sujeto pasivo. Cuestiones previas.
8.2. Inversión del sujeto pasivo en operaciones
inmobiliarias. Renuncia a la
exención.
8.3. Inversión del sujeto pasivo. Ejecución de garantía.
8.4. Ejecuciones de obra.
8.5. Modificaciones de la Ley del IVA y artículo 108 de la
Ley del Mercado de
Valores.
8.6. Rectificación de cuotas repercutidas.
8.7. Rectificación de deducciones.
8.8. Ejercicio del derecho a la deducción.
8.9. Infracciones de IVA.
8.10. En materia de concursos. Procedimiento administrativo y
judicial de eje-
cución
forzosa.
9. Medidas en el
procedimiento tributario. Recursos contra sanciones.
10. Suspensión de la
ejecución del acto impugnado.
11.
Infracción tributaria por presentar por medios distintos de los electrónicos,
informáticos y telemáticos.
12. Infracción tributaria
por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la
Administración Tributaria.
13. Iniciación del
procedimiento sancionador en materia tributaria.
14. Ampliación de la
responsabilidad de las sucesiones de sociedades.
15. Responsabilidad
tributaria.
16. Nuevo supuesto de
responsable subsidiario por retenciones o repercusiones.
17. Aplazamiento y
fraccionamiento de pago.
18. Declaración de
responsabilidad.
FRAUDE II
1. Bienes situados en el
extranjero: obligación de información y sus efectos en materia de prescripción.
2. Restricciones en la
aplicación del régimen de Módulos en el Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas.
3. Ampliación del uso del
Borrador de la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
4. Medidas cautelares en los
procedimientos tributarios y penales y facultades de investigación patrimonial
en casos de delito. Modificación del artículo 81 de la Ley General Tributaria y
nueva Disposición Adicional Decimonovena de la misma ley.
5. Medidas para evitar el
fraude en el procedimiento de recaudación evitando vaciamientos patrimoniales
previos. Modificación de los artículos 170 y 171 de la Ley General Tributaria en
relación con los embargos y del 174 en materia de declaración de
responsabilidad.
6. Modificación del artículo
108 Ley del Mercado de Valores.
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