REFORMA CONTABLE Y SU PROYECCIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, LA. Análisis práctico de las principales modificaciones normativas.
- Sinopsis
- Índice
Esta obra tiene por objeto analizar las principales novedades introducidas por la reciente reforma contable operada a raíz de la aprobación del nuevo Plan General de Contabilidad (Real Decreto 1514/2007, de 16 de noviembre), así como su tratamiento tributario en relación con el Impuesto sobre Sociedades.
A tal efecto se analiza en primer término la estructura del nuevo PGC, con especial atención al contenido de cada una de las Cinco Partes en las que está dividido el mismo. Dicho análisis se efectúa desde un punto de vista contable y fiscal, siguiendo la estructura del nuevo Plan. Asimismo es objeto de estudio la importantísima cuestión relativa al régimen transitorio derivado de la reforma contable, analizándose finalmente las principales modificaciones introducidas en la normativa del IS a raíz de dicha reforma contable, articuladas, entre otros, a través de los siguientes textos legales y reglamentarios: Ley 16/2007, de 4 de julio, Real Decreto-ley 2/2008, de 21 de abril, Real Decreto 1793/2008, de 3 de noviembre, Real Decreto-ley 10/2008, de 12 de diciembre y Ley 4/2008, de 23 de diciembre.
I.
INTRODUCCIÓN
II. PARTE PRIMERA DEL NUEVO PGC
1. Consideraciones generales
2. El concepto de imagen fiel
3. Principios contables
4. Elementos integrantes de las cuentas
anuales
III. ANÁLISIS DE LA PARTE SEGUNDA DEL NUEVO PGC
1. Introducción
2. Criterios de valoración aplicables
A) El coste histórico
B) El valor razonable
C) Valor neto realizable
D) Valor en uso
E) Coste amortizado
F) Valor contable en Libros
G) Valor residual
3. Inmovilizado material
A) Especial referencia al tratamiento de las permutas
B) Aportaciones de capital no dinerarias
C) Análisis del concepto de deterioro del valor
4. Inversiones inmobiliarias
5. Activos no corrientes mantenidos para la venta
6. Inmovilizado intangible
A) Consideraciones previas
B) Criterios generales de amortización del inmovilizado
intangible
a) Gastos de investigación
b) Gastos de desarrollo
c) Propiedad industrial
d) Fondo de comercio
e) Programas de ordenador
7. Activos no corrientes y grupos enajenables de elementos mantenidos para la
venta.
8. Operaciones de arrendamiento financiero
A) Análisis de la contabilidad que ha de llevar el
arrendatario
B) Análisis de la contabilidad que ha de llevar el arrendador
C) Análisis específico de las operaciones de venta con
arrendamiento financie-
ro posterior.
D) Recapitulación
9. Arrendamiento operativo y arrendamientos de terrenos y edificios
10. Instrumentos financieros
A) Consideraciones previas
B) Intereses y dividendos recibidos de activos financieros
C) Préstamos y partidas a cobrar
D) Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
E) Activos financieros mantenidos para negociar
F) Otros activos financieros a valor razonable en la Cuenta
de Pérdidas y
Ganancias.
G) Inversiones en el patrimonio de empresas del grupo,
multigrupo y
asociadas.
H) Activos disponibles para la venta
I) Reclasificación de activos financieros
J) Tratamiento de los pasivos financieros
a) Débitos y partidas a pagar
b) Pasivo financiero mantenido para
negociar
c) Otros pasivos financieros a valor
razonable con cambios en la Cuenta de
Pérdidas y Ganancias.
d) Reclasificación y baja de pasivos
financieros
K) Instrumentos de patrimonio propio
L) Recapitulación
11. Instrumentos financieros híbridos y compuestos
12. Coberturas contables
A) Cobertura del valor razonable
B) Cobertura de los flujos de efectivo
C) Cobertura de la inversión en negocios en el extranjero
13. Existencias
A) Valoración inicial
B) Valoración posterior
C) Coste de las existencias en la prestación de servicios
14. Moneda extranjera
A) Valoración inicial
B) Valoración posterior
C) Conversión de cuentas anuales a la moneda de presentación
D) Supuestos de conversión de las cuentas anuales a la moneda
de
presentación.
15. Ingresos por ventas y prestación de
servicios
A) Ingresos por ventas
B) Ingresos por prestación de servicios
16. Provisiones y contingencias
A) Tratamiento fiscal de las provisiones
B) Recapitulación
17. Pasivos por retribuciones a largo plazo al personal
18. Transacciones con pagos basados en instrumentos de patrimonio
19. Análisis específico del tratamiento de las subvenciones, donaciones y legados
recibidos.
A) Subvenciones, donaciones y legados otorgados por terceros
distintos a los
socios o propietarios.
B) Subvenciones, donaciones y legados otorgados por socios o
propietarios
20. Tratamiento de las combinaciones de
negocios
A) Tratamiento fiscal de las combinaciones de negocios
a) Análisis de los supuestos de canje
de valores
b) Combinaciones de negocios
consistentes en la fusión o escisión de varias
empresas o en la adquisición de todos los elementos patrimoniales de
una empresa o de una parte que constituya uno o más negocios.
c) Combinaciones de negocios
realizadas mediante fusión impropia
d) Operaciones realizadas entre
empresas del grupo en las que intervenga
la empresa dominante del mismo o la dominante de un subgrupo y su
dependiente.
e) Combinaciones de negocios
consistentes en la adquisición de las accio-
nes o participaciones en el capital de una empresa o de otras operacio-
nes o sucesos cuyo resultado sea el de que una empresa adquiera el
control sobre esta última sin realizar una inversión.
B) Análisis del método de adquisición aplicable en las
combinaciones de
negocios.
21. Combinaciones de negocios realizadas por etapas
22. Negocios conjuntos
A) Introducción
B) Operaciones realizadas entre empresas del grupo
C) Empresas del grupo, muitigrupo y asociadas
D) Delimitación del concepto de partes vinculadas
23. Cambios dentro de los criterios
contables, errores y estimaciones contables
IV. ANÁLISIS DE LA PARTE TERCERA DEL NUEVO PGC
1. Introducción
2. Clasificación del activo
3. Clasificación del pasivo
4. Especial referencia a las llamadas cuentas abreviadas
5. Estructura del balance
6. Cuenta de pérdidas y ganancias
7. Estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos de efectivo
8. Especial referencia a la memoria
V. PARTES
CUARTA Y QUINTA DEL NUEVO PGC
VI. ANÁLISIS DEL RÉGIMEN TRANSITORIO DE LA RECIENTE REFORMA CONTABLE
1. Análisis de las disposiciones transitorias primera y segunda del Real Decreto
1514/2007, de 16 de noviembre.
2. La aplicación del régimen transitorio en el caso de las llamadas «combinacio-
nes de negocios»
3. Alcance del contenido de las disposiciones transitorias 4, 5, 6 y 7 del nuevo
PGC.
4. Consecuencias fiscales derivadas de la primera aplicación del PGC: la introduc-
ción de una nueva disposición transitoria en el TRLIS. Análisis de la regulación
introducida por la Ley
4/2008, de 23 de diciembre.
VII. ESPECIAL REFERENCIA AL REAL DECRETO 1515/2007, DE 16 DE NOVIEMBRE, POR EL QUE SE APRUEBA EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD DE PEQUEÑAS Y MEDIANAS EMPRESAS Y LOS CRITERIOS CONTABLES ESPECÍFICOS PARA MICROEMPRESAS.
1. Consideraciones generales
2. Análisis de la estructura del nuevo plan
3. Contenido de las disposiciones adicionales, transitorias y finales del RD
1515/2007.
4. Análisis específico de las especialidades derivadas del régimen transitorio pre-
visto en el nuevo PGC de
PYMES.
VIII. PRINCIPALES MODIFICACIONES PRODUCIDAS EN LA NORMATIVA DEL IS COMO CONSECUENCIA DE LA REFORMA CONTABLE.
1. Ley 16/2007, de 4 de julio, de reforma y adaptación de la legislación mercantil
en materia contable para su armonización internacional con base en la norma-
tiva de la Unión Europea.
A) Consideraciones generales
B) Modificación de la normativa mercantil
a) Reforma operada en el Código de
Comercio
b) Modificación del Texto Refundido
de la Ley de Sociedades Anónimas y de
la Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada.
C) Análisis específico de la reforma operada en el TRLIS
a) Introducción
b) Preceptos del TRLIS modificados
por la Ley 16/2007
2. Real Decreto-ley 2/2008, de 21 de abril, de Medidas de Impulso a la Actividad
Económica.
3. Real Decreto 1793/2008, de 3 de noviembre, por el que se modifica el Regla-
mento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado mediante Real Decreto
1777/2004, de 30 de
julio.
A) Consideraciones generales
B) Análisis de las principales modificaciones operadas
4. Real Decreto-ley 10/2008, de 12 de diciembre, por el que se adoptan medidas
financieras para la mejora de la liquidez de las pequeñas y medianas empre-
sas, y otras medidas económicas complementarias.
5. Ley 4/2008, de 23 de diciembre, por la que se suprime el gravamen del Impu-
esto sobre el Patrimonio, se generaliza el sistema de devolución mensual en
el Impuesto sobre el Valor Añadido, y se introducen otras modificaciones en la
normativa tributaria.
IX. REFLEXIONES FINALES
Relacionados
![FERNANDO SÁINZ DE BUJANDA, MAESTRO DE JURISTAS](https://www.lajuridica.es/wp-content/uploads/2024/07/9788410784758.jpg)
FERNANDO SÁINZ DE BUJANDA, MAESTRO DE JURISTAS
PRÓXIMA APARICIÓN. FECHA PREVISTA 30/09/2024.
Ver fichaFERNANDO SÁINZ DE BUJANDA, MAESTRO DE JURI...
![MEMENTO PRÁCTICO ACCESO A LA ABOGACÍA Y LA PROCURA 2025.](https://www.lajuridica.es/wp-content/uploads/2024/05/9788410128026.jpg)
MEMENTO PRÁCTICO ACCESO A LA ABOGACÍA Y LA PROCURA 2025.
Ver fichaMEMENTO PRÁCTICO ACCESO A LA ABOGACÍA Y LA...
![ALEXIS DE TOCQUEVILLE & ARTHUR DE GOBINEAU. Correspondencia. 1843-1844. La Moral. 1849. El Ministerio.](https://www.lajuridica.es/wp-content/uploads/2024/09/9788412912227-1.jpg)
ALEXIS DE TOCQUEVILLE & ARTHUR DE GOBINEAU. Correspondencia. 1843-1844. La Moral. 1849. El Ministerio.
Ver fichaALEXIS DE TOCQUEVILLE & ARTHUR DE GOBI...
![TRABAJO SOCIAL CON EL SISTEMA INDIVIDUAL: METODOLOGÍA DE INTERVENCIÓN.](https://www.lajuridica.es/wp-content/uploads/2024/09/9788413557199.jpg)
TRABAJO SOCIAL CON EL SISTEMA INDIVIDUAL: METODOLOGÍA DE INTERVENCIÓN.
Ver fichaTRABAJO SOCIAL CON EL SISTEMA INDIVIDUAL: ...
![PACK MEMENTO PRÁCTICO EJERCICIO PROFESIONAL DE LA ABOGACÍA + PREGUNTAS TEST EXAMEN ACCESO A LA ABOGACÍA 2025.](https://www.lajuridica.es/wp-content/uploads/2024/07/9788410128033.jpg)
PACK MEMENTO PRÁCTICO EJERCICIO PROFESIONAL DE LA ABOGACÍA + PREGUNTAS TEST EXAMEN ACCESO A LA ABOGACÍA 2025.
PRÓXIMA APARICIÓN. FECHA PREVISTA 03/09/2024.
Ver fichaPACK MEMENTO PRÁCTICO EJERCICIO PROFESIONA...
![CONSOLIDACIÓN CONTABLE Y FISCAL. Operaciones entre empresas del grupo. Supuestos prácticos.](https://www.lajuridica.es/wp-content/uploads/2024/09/9788445447536.jpg)
CONSOLIDACIÓN CONTABLE Y FISCAL. Operaciones entre empresas del grupo. Supuestos prácticos.
Ver fichaCONSOLIDACIÓN CONTABLE Y FISCAL. Operacion...
![MEMENTO PRÁCTICO EJERCICIO PROFESIONAL DE LA ABOGACÍA Y LA PROCURA 2025.](https://www.lajuridica.es/wp-content/uploads/2024/07/9788410128002.jpg)
MEMENTO PRÁCTICO EJERCICIO PROFESIONAL DE LA ABOGACÍA Y LA PROCURA 2025.
Ver fichaMEMENTO PRÁCTICO EJERCICIO PROFESIONAL DE ...
![PREGUNTAS TEST EXAMEN ACCESO A LA ABOGACÍA Y LA PROCURA 2025. (Colección: «Manual Francis Lefebvre»)](https://www.lajuridica.es/wp-content/uploads/2024/07/9788410128019.jpg)
PREGUNTAS TEST EXAMEN ACCESO A LA ABOGACÍA Y LA PROCURA 2025. (Colección: «Manual Francis Lefebvre»)
Ver fichaPREGUNTAS TEST EXAMEN ACCESO A LA ABOGACÍA...
![CENTENARIO, EL. Relatos universitarios cortos. (IBD)](https://www.lajuridica.es/wp-content/uploads/2024/07/9788411945783.jpg)
CENTENARIO, EL. Relatos universitarios cortos. (IBD)
Impresión Bajo Demanda.
Ver ficha