REFORMA Y ARMONIZACIÓN DE LA FISCALIDAD DE LOS GRUPOS SOCIETARIOS EUROPEOS.

El grupo como forma organizativa de la empresa

1. Introducción: La concentración empresarial como objeto de regulación.

2. La globalización como escenario propicio para la concentración empresarial: consideraciones socioeconómicas.

3. El ordenamiento jurídico ante el complejo fenómeno de la concentración.

4. La concentración empresarial realizada a partir de los grupos de sociedades.
    4.1. El concepto jurídico de concentración empresarial
    4.2. Los grupos como forma de concentración
    4.3. Los grupos societarios internacionales: una realidad de difícil desarrollo

           normativo.
 

El grupo de sociedades como institución jurídica

1. El grupo como centro de imputación de intereses jurídicos

2. Los esfuerzos doctrinales de unificación frente a la fragmentación conceptual de las distintas ramas del Derecho.

3. Elementos esenciales del concepto doctrinal de grupo
    3.1. El control y la dependencia societaria
    3.2. Definición de control en el Código de Comercio
    3.3. La dirección única y unitaria: relevante pero legalmente innecesaria
    3.4. El ejercicio del control frente a la dirección unitaria.

4. El concepto legal de grupo en nuestro ordenamiento jurídico
    4.1. La ausencia de un derecho de grupos en el Derecho mercantil
    4.2. Confluencia y divergencias entre el concepto mercantil y tributario
    4.3. La revisión del concepto de grupo: el concepto mercantil tras su reforma

           por Ley 16/2007.

5. Particularidades en los grupos de sociedades
    5.1. El grupos societarios «de facto»
    5.2. La ausencia de dirección unitaria: ¿cabe hablar de grupos horizontales?

6. El grupo fiscal: pocos cambios en el perímetro de consolidación

7. El reconocimiento de ios grupos de sociedades por parte del legislador comunitario.
    7.1. La Novena Directiva en materia de grupos
    7.2. Estado actual: las propuestas del Forum europaeum
 

La consolidación como respuesta normativa al fenómeno de los grupos

I. La relación entre la consolidación mercantil y fiscal
    1. El reflejo de la realidad económica del grupo a traves de los estados finan-

        cieros consolidados.
    2. La consolidación: confrontación o complementación entre el derecho mer-

        cantil y tributario.
    3. Las relaciones entre la contabilidad financiera y fiscal

II. Apuntes sobre la regulación contable
    1. La evolución del marco legislativo contable. La influencia de las directivas

        comunitarias en la regulación de la consolidación.
    2. La Incorporación de las NIC/NIIF a la elaboración de los estados contables.
        2.1. Justificación del nuevo modelo
        2.2. La intervención de organismos privados en la configuración de la

              contabilidad.
        2.3. La progresiva implantación de las NIC
        2.4. Aspectos relevantes del contenido de las NIC
        2.5. Efectos de la reforma contable sobre los grupos de sociedades. Las

              NIC aplicables a los grupos.
    3. El nuevo escenario contable tras la implantación de las NIC y la reforma

        contable acometida por la Ley 16/2007.

III. Apuntes sobre la normativa fiscal

    1. Introducción. Consolidación fiscal
    2. La discutida subjetividad del grupo. El grupo como sujeto pasivo de la deu-

        da tributaria.
    3. El carácter facultativo del régimen de consolidación fiscal
    4. La determinación de la base imponible consolidada
    5. Efectos fiscales de la nueva normativa contable
    6. La consolidación fiscal en el derecho comparado
 

La consolidacion transfronteriza: reto y problema para las haciendas públicas de los estados miembros.

1. La ausencia de reconocimiento del fenómeno de los grupos en los sistemas fiscales nacionales.

2. Dificultades y obstáculos a la actividad transfronteriza de los grupos

3. El derecho comunitario ante los grupos de alcance europeo

4. La residencia del grupo

5. Críticas dogmáticas a la condición de residente de las sociedades consolidables.
    5.1. La preceptiva residencia de las sociedades consolidables y la exclusión de

           las filiales no residentes.
    5.2. Contenido y efectos de la libertad de establecimiento: el traslado de la

           sede y el desarrollo de actividades en otros Estados miembros.
    5.3. El ejercicio de la libertad de establecimiento por parte de las sociedades.
    5.4. La interpretación del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas.
    5.5. Conclusión: vulneración del Tratado

6. Efectos de la imposibilidad de consolidar resultados generados en el extranjero.
    6.1. El problema de las pérdidas transfronterizas
    6.2. El reconocimiento de los establecimientos permanentes en las consolida-

           ciones nacionales.
 

La adopción de medidas fiscales de ámbito europeo a los grupos de sociedades que desarrollan su actividades fiscales en diferentes estados miembros.

1. introducción: la armonización como medida para superar la insuficiencia de las medidas nacionales.

2. La empresa transnacional ante la competencia fiscal perniciosa

3. La fiscalidad empresarial como objetivo prioritario de las instituciones europeas.

4. Mecanismos de actuación y medidas propuestas en el ambito de la fiscalidad directa.
    4.1. El soft law y la jurisprudencia del TJCE como mecanismos clásicos de

           intervención.
    4.2. La determinación del beneficio imponible de ámbito europeo
        4.2.1. Medidas sobre la base imponible: base imponible consolidada común

                 y la base imponible única armonizada.
        4.2.2. Home state taxation: tributación en el Estado de residencia
    4.3. Impuesto de sociedades europeo y supresión de los impuestos

           nacionales.
 

Bibliografía