RÉGIMEN FISCAL DE EXPATRIADOS E IMPATRIADOS.

Introducción

Capítulo 1 - Cuestiones Previas

1 La Residencia Fiscal en la Legislación Interna Española

    A. Criterios determinantes de la residencia fiscal
        a) La permanencia más de 183 días
        b) El centro de intereses económicos
        c) La "presunción familiar"

    B. Consecuencias derivadas de la determinación de la residencia:

        IRPF, IRNR y el tránsito de un impuesto a otro
        a) IRPF
        b) IRNR
        c) El tránsito del IRPF al IRNR y viceversa

2 La Residencia Fiscal en el Ámbito Internacional. Los Convenios para Evitar la Doble Imposición

    A. Ámbito subjetivo de aplicación de los convenios internacionales para evitar

        la doble imposición y conflictos de doble residencia

    B. Reglas de imposición contenidas en el artículo 15 del Modelo de Convenio

        de la OCDE

Capítulo 2 - El Régimen Fiscal de los Expatriados

1. Trabajadores residentes en España a pesar de su desplazamiento

    A. Trabajadores desplazados a un Estado no considerado como Paraíso Fiscal
        a) Exención de los rendimientos de trabajo percibidos por trabajos efectiva-

            mente realizados en el extranjero
            a.1) Ámbito subjetivo de aplicación
            a.2) Ámbito objetivo de aplicación
            a.3) Primer requisito: trabajos realizados para una empresa o entidad no

                residente en España o un establecimiento permanente radicado en el

                extranjero
            a.4) Segundo requisito: Aplicación de un impuesto de naturaleza idéntica

                o análoga en el país en el que se desarrolle el trabajo con exclusión

                de los países o territorios considerados como paraísos fiscales
            a.5) Límite cuantitativo
            a.6) Incompatibilidad y compatibilidades
        b) El régimen de dietas exceptuadas de gravamen
        c) Régimen de excesos

    B. Trabajadores desplazados a un Estado considerado como Paraíso Fiscal

2. Trabajadores no Residentes en España como consecuencia de su desplazamiento

    A. Trabajadores desplazados a un Estado no calificado como Paraíso Fiscal
        a) Consideraciones de Derecho Comunitario
        b) Imputaciones de renta por cambio de residencia
        c) Impuesto de salida, las ganancias patrimoniales por cambio de residencia

    B. Trabajadores desplazados a un Estado calificado como Paraíso Fiscal

Capítulo 3 - El Régimen Fiscal de los Impatriados.

1. Trabajadores Impatriados Residentes

    A. Algunos Regímenes Especiales de Impatriados existentes en el Derecho

        Comparado

    B. Régimen Fiscal Especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio

        español
        a) Ámbito subjetivo
        b) Condiciones
            b.1) No residencia en España del trabajador durante los diez periodos

                impositivos anteriores aquél en el que se produzca su desplazamiento

                a territorio español
            b.2) El desplazamiento a territorio español debe producirse como conse-

                cuencia de determinadas circunstancias
            b.3) No obtención de rentas que se califiquen como obtenidas mediante

                un establecimiento permanente
        c) Contenido del régimen especial de impatriados
        d) Duración del régimen especial y plazo en el que deberá ejercitarse la

            opción
        e) Renuncia al régimen y causas de exclusión
        f) Certificado de residencia fiscal
        g) Valoración del régimen especial desde el punto de vista constitucional

2. Trabajadores Impatriados no Residentes

    A. El Régimen Opcional aplicable a los trabajadores residentes en un Estado

        Miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo
        a) Ámbito de subjetivo
        b) Requisitos
            b.1) Obtención en España por rendimientos de trabajo y por rendimientos

                de actividades económicas de al menos el 75 por 100 de la renta total
            b.2) La renta obtenida durante el ejercicio en España debe ser inferior al

                90 por 100 del mínimo personal y familiar que le hubiese correspon-

                dido de acuerdo a sus circunstancias personales y familiares de haber

                sido residente en España siempre que dicha renta haya tributado efec-

                tivamente por el IRNR y que la renta obtenida fuera de España haya

                sido inferior a dicho mínimo
        c) Aplicación del régimen opcional atendiendo a las normas sobre tributación

            conjunta
        d) Contenido y procedimiento a seguir para la aplicación del régimen

            opcional

Anexos

I - Cuadros Comparativos

II - Listados

III - Extractos de las últimas Sentencias, Resoluciones y Consultas Relevantes (2014-2015)

IV - Relación de las últimas Sentencias, Resoluciones y Consultas Relevantes (2014-2015)

V - Preguntas y Respuestas

VI - Modelos y Formularios

Bibliografía