RÉGIMEN IMPOSITIVO DE LAS ENTIDADES Y ACTIVIDADES EDUCATIVAS, EL. IVA, Sociedades, Renta, No Residentes e Impuestos Locales.

  • Sinopsis
  • Índice

    Esta monografía analiza el régimen tributario de los centros educativos (universidades, escuelas de negocio, colegios), el de los conferenciantes y docentes y el de los estudiantes.

    Se trata de un análisis que se extiende a las actividades relacionadas, como las ventas de libros, comedores o las actividades de investigación y desarrollo. Es un trabajo de carácter universitario, que recoge la doctrina de los Tribunales y las Contestaciones de la Dirección General de Tributos, pero con un desarrollo dirigido a dar solución a la diferente tipología de problemas existentes en los distintos ámbitos de la educación, constituyéndose como una herramienta útil pare los profesionales fiscales, centros educativos, docentes o alumnos.

    El libro se divide en tres partes. Destaca, por su novedad y detalle, el régimen del IVA, donde se anailza la exención por educación (concepto de centro docente, las materias que están exentas, la errónea exclusión de ciertas actividades reguladas en el artículo 20. Uno.9). Igualmente, se examinan las especialidades de la enseñanza a distancia, si la exención alcanza a los comedores, la ruta y a los libros entregados en la educación, así como a las actividades de investigación y desarrollo. Como consecuencia se abordará el régimen de deducciones del IVA y la prorrata. Además, se analizan los problemas actuales con relación a los conferenciantes y docentes y si sus actividades están exentas por el concepto de clases particulares, cuestión esta sometida a debate.

    El segundo capítulo analiza los impuestos directos. El IRPF (exención de las becas, rentas en especie, dietas, donaciones a colegios, etc.). El Impuesto sobre la Renta de no Residentes y los convenios pare evitarla doble imposición, en la parte que afecta tanto a los docentes como a los alumnos. Finalmente, el Impuesto sobre Sociedades, analizando los preceptos relacionados con la educación y actividades accesorias en el TRLIS así como las actividades desarrolladas por entidades acogidas a la Ley 49/2002 y, en especial, el alcance de la exención por actividades educativas y el resto de actividades relacionadas.

    Por último, se analizará el régimen de los tributos locales y las exenciones específicas vinculadas con la educación, enseñanza y, en especial, las reguladas en la Ley 49/2002.
 

CAPÍTULO I
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO

1. La no sujeción de la educación impartida por entes públicos de forma gratuita

    o mediante contraprestación tributaria.

2. La exención por educación en el IVA del artículo 20.uno.9
    a. Régimen normativo
    b. Elemento subjetivo: la consideración de centro docente en la LIVA
    c. Elemento objetivo: materias que están incluidas en un plan de estudios

3. Actividades directamente relacionadas con la educación y actividades

    independientes.
    a. Concepto de actividades «directamente relacionadas» en la normativa

        comunitaria.
        i. Límites de la exención en la Directiva
    b. Operaciones que forman una unidad a los efectos de la exención
    c. Exclusiones de la exención con arreglo al artículo 20.Uno.9
    d. Especial mención a la exclusión de las entregas de bienes a título oneroso
    e. Actividades accesorias a la educación a efectos de la exención
    f.  Actividades independientes de la educación y no exentas
        i. Venta de libros y material escolar
        ii. Otras ventas de materiales, fotocopias y teléfonos
        iii. Bases de datos
        iv. Viajes de estudios
        v. Arrendamiento de instalaciones
        vi. Cesión de alumnos

        vii. Custodia de alumnos fuera del horario escolar
    g. Especial mención a la investigación y desarrollo realizada por entidades

        educativas.

4. Educación a distancia y servicios electrónicos

5. La exención de la educación por aplicación de otros preceptos de la LIVA; las

    conferencias, las prestaciones a jóvenes, asistencia social y la educación fisica.
    a. Exención de educación de niños, jóvenes y discapacitados (art. 20.Uno.8)
    b. Exención por educación física (artículo 20.Uno.13)
    c. Exención por conferencias y similares (artículo 20.Uno.14)
    d. Los establecimientos de carácter social y la exención por educación
    e. Operaciones directamente relacionadas en el caso de las actividades del ar-

        tículo 20.uno apartados 8, 13 y 14.
    f.  La problemática de los tipos de gravamen reducidos a las actividades de

        educación no exentas por el artículo 20.uno apartados 8, 13 y 14.

6. La exención de los conferenciantes en el IVA: el problema de las clases

    particulares.
    a. ¿Es la impartición de conferencias de forma ocasional una actividad sujeta

        al IVA?
    b. La elaboración de manuales y material didáctico
    c. Obligaciones formales de los conferenciantes

7. La subcontratación de servicios de educación y la aplicación de la exención en

    el IVA.
    a. Cesiones de personal por órdenes religiosas (art. 20.Uno.11)

8. Prestación de servicios educativos a empresas

9. Lugar de realización del hecho imponible: educación impartida en otros países

    o en España a no residentes.

10. Otras menciones en el IVA a la educación o enseñanza

11. Deducción del IVA en caso de realizar actividades de educación exentas y

      otras actividades gravadas.
    a. Sistemas de deducción en el IVA
    b. Mención especial a la deducción en las actividades de investigación.
    c.  Actividades accesorias a los efectos de la aplicación de sectores diferencia-

        dos y la deducción del IVA.
    d. La deducción del IVA soportado
    e. Sistemas de deducción cuando se realizan actividades no sujetas o gratuitas
 

 

CAPÍTULO II
IMPUESTOS DIRECTOS: IRPF, IS Y LEY 49/2002

1. La educación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
    a. La calificación como rendimientos del trabajo en el IRPF y consecuencias
    b. La formación como renta en especie
    c. La exención de las becas de estudio
    d. Régimen tributario en el caso de que no estén exentas las becas
    e. Exención por trabajadores desplazados
    f. Sociedades de profesionales de la educación
    g. Deducciones en la cuota por gastos de educación
    h. Información tributaria

2. Impuesto sobre la Renta de No Residentes y Educación
    a. Impuesto sobre la Renta de No Residentes

    b. Convenios de doble imposición
        i. Profesores y conferenciantes

        ii. Becas

3. La educación en el Impuesto sobre Sociedades; exención de la enseñanza en

    la Ley 49/2002, donaciones y medidas desgravatorias.
    a. Exención de los centros docentes acogidos a la Ley 49/2002 en el Impuesto

        sobre Sociedades.
    b. Aportaciones de los padres a entidades acogidas a la Ley 49/2002 como

        complemento a la educación.
    c. Donaciones a universidades destinadas a investigación o doctorado.
    d. Problemas derivados de la contabilización de las reducciones de precios en

        los cursos.
    e. Medidas desgravatorias en el Impuesto sobre Sociedades; las deducciones

        directa o indirectamente vinculadas a la educación.
        i. Servicios de guardería
        ii. Deducción por gastos de formación profesional
        iii. Beneficios fiscales con relación a la edición de libros
            (1) Deducción por edición de libros
            (2) Bonificación por exportación de libros
            (3) Provisiones por depreciación de fondos editoriales
        iv. Formación en Internet
        v. Exclusión de la formación en actividades de I+D
 

 

CAPÍTULO III
IMPUESTOS LOCALES

1. Exenciones de los centros docentes en los tributos locales de la Ley 49/2002,

    del régimen fiscal de privilegio.
    a. Impuesto sobre Bienes Inmuebles
    b. Impuesto sobre Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana.
    c. Impuesto sobre Actividades Económicas
    d. Aplicación de la exención por los órganos administrativos

2. Universidades públicas y tributos locales

3. Impuesto sobre Actividades Económicas
    a. Tributación de las actividades ocasionales de los conferenciantes
    b. Exenciones para las actividades de formación
    c. La exención para entidades con una cifra neta de negocios inferior a

        1.000.000 de euros.
    d. Clasificación de las actividades de educación

4. Impuesto sobre Bienes Inmuebles en los centros docentes
    a. Exención de los servicios educativos
    b. Bonificación potestativa

5. Impuesto sobre el Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana

6. Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras
 

 

BIBLIOGRAFÍA

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