RÉGIMEN IMPOSITIVO DE LAS ENTIDADES Y ACTIVIDADES EDUCATIVAS, EL. IVA, Sociedades, Renta, No Residentes e Impuestos Locales.
Autor:
BLÁZQUEZ LIDOY, A.
Editorial:
Aranzadi
Páginas:
250
Edición:
1
Fecha de publicación:
12/06/2009
ISBN:
9788499031538
30,00€28,51€
Entrega en 48/72 horas
Sinopsis
Índice
Esta monografía analiza el
régimen tributario de los centros educativos (universidades, escuelas de
negocio, colegios), el de los conferenciantes y docentes y el de los
estudiantes.
Se trata de un análisis que se
extiende a las actividades relacionadas, como las ventas de libros, comedores o
las actividades de investigación y desarrollo. Es un trabajo de carácter
universitario, que recoge la doctrina de los Tribunales y las Contestaciones de
la Dirección General de Tributos, pero con un desarrollo dirigido a dar solución
a la diferente tipología de problemas existentes en los distintos ámbitos de la
educación, constituyéndose como una herramienta útil pare los profesionales
fiscales, centros educativos, docentes o alumnos.
El libro se divide en tres
partes. Destaca, por su novedad y detalle, el régimen del IVA, donde se anailza
la exención por educación (concepto de centro docente, las materias que están
exentas, la errónea exclusión de ciertas actividades reguladas en el artículo
20. Uno.9). Igualmente, se examinan las especialidades de la enseñanza a
distancia, si la exención alcanza a los comedores, la ruta y a los libros
entregados en la educación, así como a las actividades de investigación y
desarrollo. Como consecuencia se abordará el régimen de deducciones del IVA y la
prorrata. Además, se analizan los problemas actuales con relación a los
conferenciantes y docentes y si sus actividades están exentas por el concepto de
clases particulares, cuestión esta sometida a debate.
El segundo capítulo analiza los
impuestos directos. El IRPF (exención de las becas, rentas en especie, dietas,
donaciones a colegios, etc.). El Impuesto sobre la Renta de no Residentes y los
convenios pare evitarla doble imposición, en la parte que afecta tanto a los
docentes como a los alumnos. Finalmente, el Impuesto sobre Sociedades,
analizando los preceptos relacionados con la educación y actividades accesorias
en el TRLIS así como las actividades desarrolladas por entidades acogidas a la
Ley 49/2002 y, en especial, el alcance de la exención por actividades educativas
y el resto de actividades relacionadas.
Por último, se analizará
el régimen de los tributos locales y las exenciones específicas vinculadas con
la educación, enseñanza y, en especial, las reguladas en la Ley 49/2002.
CAPÍTULO I
IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO
1. La no sujeción de la educación impartida
por entes públicos de forma gratuita
o mediante
contraprestación tributaria.
2. La exención por educación en el IVA del
artículo 20.uno.9
a. Régimen normativo
b. Elemento subjetivo: la consideración de centro docente en
la LIVA
c. Elemento objetivo: materias que están incluidas en un plan
de estudios
3. Actividades directamente relacionadas con
la educación y actividades
independientes.
a. Concepto de actividades «directamente relacionadas» en la
normativa
comunitaria.
i. Límites de la exención en la
Directiva
b. Operaciones que forman una unidad a los efectos de la
exención
c. Exclusiones de la exención con arreglo al artículo
20.Uno.9
d. Especial mención a la exclusión de las entregas de bienes
a título oneroso
e. Actividades accesorias a la educación a efectos de la
exención
f. Actividades independientes de la educación y no
exentas
i. Venta de libros y material escolar
ii. Otras ventas de materiales,
fotocopias y teléfonos
iii. Bases de datos
iv. Viajes de estudios
v. Arrendamiento de instalaciones
vi. Cesión de alumnos
vii. Custodia de alumnos fuera del horario escolar
g. Especial mención a la investigación y desarrollo realizada
por entidades
educativas.
4. Educación a distancia y servicios
electrónicos
5. La exención de la educación por
aplicación de otros preceptos de la LIVA; las
conferencias, las
prestaciones a jóvenes, asistencia social y la educación fisica.
a. Exención de educación de niños, jóvenes y discapacitados (art.
20.Uno.8)
b. Exención por educación física (artículo 20.Uno.13)
c. Exención por conferencias y similares (artículo 20.Uno.14)
d. Los establecimientos de carácter social y la exención por
educación
e. Operaciones directamente relacionadas en el caso de las
actividades del ar-
tículo 20.uno apartados 8, 13 y 14.
f. La problemática de los tipos de gravamen reducidos a
las actividades de
educación no exentas por el artículo 20.uno apartados 8, 13 y 14.
6. La exención de los conferenciantes en el
IVA: el problema de las clases
particulares.
a. ¿Es la impartición de conferencias de forma ocasional una
actividad sujeta
al IVA?
b. La elaboración de manuales y material didáctico
c. Obligaciones formales de los conferenciantes
7. La subcontratación de servicios de
educación y la aplicación de la exención en
el IVA.
a. Cesiones de personal por órdenes religiosas (art.
20.Uno.11)
8. Prestación de servicios educativos a
empresas
9. Lugar de realización del hecho imponible:
educación impartida en otros países
o en España a no
residentes.
10. Otras menciones en el IVA a la educación
o enseñanza
11. Deducción del IVA en caso de realizar
actividades de educación exentas y
otras
actividades gravadas.
a. Sistemas de deducción en el IVA
b. Mención especial a la deducción en las actividades de
investigación.
c. Actividades accesorias a los efectos de la
aplicación de sectores diferencia-
dos y la deducción del IVA.
d. La deducción del IVA soportado
e. Sistemas de deducción cuando se realizan actividades no
sujetas o gratuitas
CAPÍTULO II
IMPUESTOS DIRECTOS: IRPF, IS Y LEY 49/2002
1. La educación en el Impuesto sobre la
Renta de las Personas Físicas
a. La calificación como rendimientos del trabajo en el IRPF y
consecuencias
b. La formación como renta en especie
c. La exención de las becas de estudio
d. Régimen tributario en el caso de que no estén exentas las
becas
e. Exención por trabajadores desplazados
f. Sociedades de profesionales de la educación
g. Deducciones en la cuota por gastos de educación
h. Información tributaria
2. Impuesto sobre la Renta de No Residentes
y Educación
a. Impuesto sobre la Renta de No Residentes
b. Convenios de doble
imposición
i. Profesores y conferenciantes
ii. Becas
3. La educación en el Impuesto sobre
Sociedades; exención de la enseñanza en
la Ley 49/2002,
donaciones y medidas desgravatorias.
a. Exención de los centros docentes acogidos a la Ley 49/2002
en el Impuesto
sobre Sociedades.
b. Aportaciones de los padres a entidades acogidas a la Ley
49/2002 como
complemento a la educación.
c. Donaciones a universidades destinadas a investigación o
doctorado.
d. Problemas derivados de la contabilización de las
reducciones de precios en
los cursos.
e. Medidas desgravatorias en el Impuesto sobre Sociedades;
las deducciones
directa o indirectamente vinculadas a la educación.
i. Servicios de guardería
ii. Deducción por gastos de formación
profesional
iii. Beneficios fiscales con relación
a la edición de libros
(1) Deducción
por edición de libros
(2)
Bonificación por exportación de libros
(3)
Provisiones por depreciación de fondos editoriales
iv. Formación en Internet
v. Exclusión de la formación en
actividades de I+D
CAPÍTULO III
IMPUESTOS LOCALES
1. Exenciones de los centros docentes en los
tributos locales de la Ley 49/2002,
del régimen fiscal de
privilegio.
a. Impuesto sobre Bienes Inmuebles
b. Impuesto sobre Incremento de Valor de los Terrenos de
Naturaleza Urbana.
c. Impuesto sobre Actividades Económicas
d. Aplicación de la exención por los órganos administrativos
2. Universidades públicas y tributos locales
3. Impuesto sobre Actividades Económicas
a. Tributación de las actividades ocasionales de los
conferenciantes
b. Exenciones para las actividades de formación
c. La exención para entidades con una cifra neta de negocios
inferior a
1.000.000 de euros.
d. Clasificación de las actividades de educación
4. Impuesto sobre Bienes Inmuebles en los
centros docentes
a. Exención de los servicios educativos
b. Bonificación potestativa
5. Impuesto sobre el Incremento del Valor de
los Terrenos de Naturaleza Urbana
6. Impuesto sobre Construcciones,
Instalaciones y Obras
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