RELEVANCIA JURÍDICA DE LA MOTIVACIÓN FISCAL. INFLUENCIA DEL «BUSINESS PURPOSE» EN EL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO ESPAÑOL, LA.
Autor:
MARÍN BENÍTEZ, G.
Editorial:
Dykinson
Páginas:
228
Edición:
1
Fecha de publicación:
09/09/2009
ISBN:
9788498497342
23,00€21,85€
Entrega en 48/72 horas
Sinopsis
Índice
Los motivos subjetivos y
personales por los que una persona decide realizar un negocio o un acto jurídico
concreto, y no otro diferente, son circunstancias externas al propio acto
jurídico realizado y quedan, por tanto, al margen del Derecho en la medida en
que dichos motivos subjetivos y personales no se hayan incorporado a la
declaración de voluntad o no hayan sido tenidos en cuenta por el ordenamiento
jurídico al establecer el régimen jurídico de un determinado acto o negocio.
El principio de irrelevancia
jurídica de los motivos resulta también aplicable, con carácter general, en el
Derecho tributario. De esta forma, el hecho de que los motivos para realizar un
negocio o acto jurídico concreto, y no otro diferente, radiquen en la búsqueda
de ventajas fiscales o en el ahorro fiscal no es considerado por el ordenamiento
tributario elemento suficiente por sí solo para denegar el tratamiento fiscal
asociado en la norma a los negocios o actos jurídicos realizados.
1.
INTRODUCCIÓN
2. LA LÍCITA
PLANIFICACIÓN FISCAL Y SUS LÍMITES
2.1. LA LÍCITA PLANIFICACIÓN FISCAL
2.2. LA ELUSIÓN FISCAL
3. LA
DOCTRINA DEL BUSINESS PURPOSE
3.1. CONCEPTO
3.2. DISTINCIÓN DEL BUSINESS PURPOSE
DE OTRAS DOCTRINAS ANTI-ELUSORIAS
DE
ELABORACIÓN JUDICIAL.
3.3. JUSTIFICACIÓN Y FUNCIONES
4. FUNCIÓN
INTERPRETATIVA DEL BUSINESS PURPOSE
4.1. LA REACCIÓN CONTRA LA ELUSIÓN FISCAL Y
LA INTERPRETACIÓN TELEOLÓ-
GICA DE
LAS NORMAS TRIBUTARIAS.
4.2. LA MOTIVACIÓN FISCAL EN LA
INTERPRETACIÓN TELEOLÓGICA
4.3. LA FUNCIÓN INTERPRETATIVA DEL BUSINESS
PURPOSE EN LOS PAÍSES
ANGLOSAJONES.
4.4. PARTICULARIDADES DE LA FUNCIÓN
INTERPRETATIVA DE LA EXIGENCIA DE
BUSINESS
PURPOSE EN LA CONSTRUCCIÓN DE CLÁUSULAS ANTI-ABUSO
ESPECIALES.
4.5. LA GENERALIZACIÓN DE LA EXIGENCIA DE
BUSINESS PURPOSE EN UNA INTER-
PRETACIÓN PRINCIPIALISTA DE LAS NORMAS.
5. FUNCIÓN
CALIFICADORA DEL BUSINESS PURPOSE
5.1. LA REACCIÓN CONTRA LA ELUSIÓN FISCAL Y
LA CALIFICACIÓN DE LOS
HECHOS.
5.2. LA MOTIVACIÓN FISCAL EN LA
CALIFICACIÓN: DISTINCIÓN ENTRE MOTIVOS
Y
CAUSA.
5.3. LA FUNCIÓN CALIFICADORA DEL BUSINESS
PURPOSE EN LOS PAÍSES
ANGLOSAJONES.
5.4. LA INCORPORACIÓN DE LOS MOTIVOS A LA
CAUSA
6. EL
BUSINESS PURPOSE COMO UMBRAL DE LEGITIMIDAD INDEPENDIENTE
6.1. INSUFICIENCIA DE LOS MECANISMOS
GENERALES DE DELIMITACIÓN EN EL
PROCESO
DE APLICACIÓN DEL DERECHO.
6.2. LA MOTIVACIÓN FISCAL Y LA FRONTERA
ENTRE LA ELUSIÓN Y LA PLANIFICA-
CIÓN
FISCAL.
6.3. LIMITACIONES DEL BUSINESS PURPOSE COMO
UMBRAL DE LEGITIMIDAD
6.4. EL BUSINESS PURPOSE CONTENIDO EN
EL ARTÍCULO 15 DE LA LGT
7.
CONCLUSIONES
ANEXO I:
RELACIÓN DE JURISPRUDENCIA ANGLOSAJONA CITADA
ANEXO II:
CASOS RELEVANTES DE LA JURISPRUDENCIA ANGLOSAJONA
1. U.S. SUPREME COURT GREGORY V.
HELVERING, 293 U.S. 465 (1935)
2. UNITED STATES COURT OF APPEALS SECOND
CIRCUIT GOLDSTEIN V.
COMMISSIONERS OF INTERNAL REVENUE,
364 F.2D 734.
3. U.S. SUPREME COURT FRANK LYON CO. V.
UNITED STATES, 435 U.S. 561 (1978)
4. HOUSE OF LORDS, RAMSAY V.
COMMISSIONERS OF INLAND REVENUE
5. HOUSE OF LORDS, MACNIVEN V.
WESTMORELAND INVESTMENTS LIMITED
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