RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA EN EL ALZAMIENTO DE BIENES EN LA NUEVA LGT, LA.
- Sinopsis
- Índice
En esta monografía se realiza un estudio completo y exhaustivo de un supuesto de responsabilidad solidaria, el regulado en el art. 42.2 de la Ley General Tributaria, desde el punto de vista material, como el procedimiento de derivación de responsabilidad, así como la conexión con el Derecho sancionador tributario y, por último, penal.
Los presupuestos de hecho de la responsabilidad contemplados en el art. 42.2 de la LGT no habían sido objeto de un estudio particularizado, sino siempre en un contexto más amplio relacionado con el responsable. Su autora, Carmen Ruiz, procura deslindar cada uno de los presupuestos de hecho a través de la escasa jurisprudencia que existe hasta el momento. Además, se aportan soluciones y propuestas a cuestiones de interés, tanto para la Administración tributaria, como para los asesores fiscales.
Especial atención merecen los nuevos supuestos de responsabilidad regulados por la Ley 36/2006, de 29 de noviembre, de Medidas para la Prevención del Fraude Fiscal, por la distorsión que introducen respecto del art. 42.2 de la LGT.
CAPÍTULO PRIMERO
EL RESPONSABLE EN EL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO
I. INTRODUCCIÓN
II. LA FIGURA DEL RESPONSABLE EN LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
III. LA NATURALEZ JURÍDICA DEL RESPONSABLE EN LOS SUPUESTOS DEL ART. 42.2 DE LA LGT
IV. ANÁLISIS DE LAS COMPETENCIAS DE LOS ÓRGANOS DE
RECAUDACIÓN EN LA INVESTIGACIÓN Y LOCALIZACIÓN DE LOS BIENES DEL DEUDOR
PRINCIPAL
1. La obtención de información
2. La adopción de medidas cautelares
3. La entrada en fincas, locales de negocio y demás
establecimientos
3.1. Concepto constitucional de
domicilio
3.2. Límites a la entrada en el
domicilio del obligado tributario
CAPÍTULO SEGUNDO
ASPECTOS SUSTANCIALES DE LA RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA REGULADA EN EL
ART. 42.2 DE LA LGT
I. SECUENCIA TEMPORAL DE LOS SUPUESTOS DE RESPONSABILIDAD REGULADOS EN EL ART. 42.2 DE LA LGT
II. ANÁLISIS DE LOS SUPUESTOS DE RESPONSABILIDAD
DEL ART. 42.2.a) DE LA LGT
1. La ocultación de los bienes y derechos con la finalidad de
impedir la actua-
ción de
la Administración Tributaria
1.1. Momento temporal del presupuesto
de hecho del responsable
1.2. La actuación del obligado
principal y del responsable
1.3. La finalidad de dichos actos
1.4. Supuestos específicos
A) La
modificación de régimen de la sociedad de gananciales
B) La
interposición de sociedades
2. El incumplimiento de las órdenes de embargo. Presupuesto de hecho del
art.
42.2.b) de la LGT
2.1. El embargo administrativo
ejecutivo contra los bienes del contribuyente
2.2. El incumplimiento de la orden de
embargo por tercero
2.3. Supuestos de responsables por
incumplimiento de las órdenes de em-
bargo
A) Las
entidades de crédito y entidades de depósito
a) El embargo de dinero en efectivo o en cuentas abiertas en entida-
des de crédito
b) El embargo de valores realizables en el acto o a corto plazo y a
largo plazo
c) El incumplimiento de dichas entidades
B) Los deudores del sujeto pasivo o
deudor principal
a)
Procedimiento de embargo de otros créditos y derechos
b) El
incumplimiento del deudor
C) Los registradores
a) El
mandamiento de embargo
b)
Incumplimiento de los registradores
3. El levantamiento de los bienes trabados por Hacienda Pública. Presupuesto
de hecho del art. 42.2.c) y 42.2.d) de la LGT
3.1. El
embargo preventivo. Algunas consideraciones.
3.2. El depósito de los bienes y
derechos del sujeto pasivo por parte de los
órganos de recaudación Nombramiento de depositario
3.3. Conocimiento del embargo por el
tercero, poseedor y depositario
3.4. El levantamiento de los bienes:
actuación dolosa o negligente
III. EL ALCANCE DE LA DEUDA TRIBUTARIA DEL ART.
42.2 DE LA LGT
1. Inclusión de los recargos y el interés de demora del
sujeto pasivo o deudor
principal
2. Inclusión de las sanciones
IV. LA ACCIÓN DE REGRESO DEL RESPONSABLE SOLIDARIO FRENTE AL DEUDOR PRINCIPAL
V. DELIMITACIÓN CON OTROS SUPUESTOS DE
RESPONSABILIDAD
1. La responsabilidad solidaria por sucesión de empresa
2. La responsabilidad subsidiaria por la adquisición de
bienes afectos por Ley
al pago
de la deuda tributaria
3. La responsabilidad subsidiaria por levantamiento del velo
4. Aplicación de la responsabilidad solidaria del art. 42.2
de la LGT.
4.1. Diferencias con la
responsabilidad en la sucesión de la actividad econó-
mica
4.2. Diferencias con la
responsabilidad subsidiaria regulada en art. 43.1.d)
de la LGT
CAPÍTULO TERCERO
EL PROCEDIMIENTO DE DERIVACIÓN DE RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
I. INTRODUCCIÓN
II. EL PROCEDIMIENTO PARA DECLARAR LA
RESPONSABILIDAD POR LA ADMINISTRACIÓN
1. La acción declarativa de la responsabilidad
2. Iniciación del procedimiento de derivación de la
responsabilidad.
2.1. Órganos competentes
2.2. Duración del procedimiento
3. La instrucción del procedimiento
3.1. Actividades de comprobación e
investigación. Los medios de prueba.
3.2. Participación de los interesados
4. Resolución de la declaración de responsabilidad
5. Impugnación del acto administrativo de derivación de
responsabilidad
III. EL REQUERIMIENTO DEL PAGO AL RESPONSABLE
IV. LA PRESCRIPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN DEL
RESPONSABLE
1. La existencia de dos plazos de prescripción
2. La prescripción del plazo para declarar la responsabilidad
tributaria
3. La prescripción del derecho a exigir el pago al
responsable
4. La interrupción de la prescripción del derecho a declarar
la responsabilidad
CAPÍTULO CUARTO
LAS CONDUCTAS DEL ART. 42.2 DE LA LGT Y EL DERECHO SANCIONADOR
I. INTRODUCCIÓN
II. LA INFRACCIÓN DEL ART. 203 DE LA LGT
III. LOS SUJETOS INFRACTORES
IV. EL PROCEDIMIENTO SANCIONADOR DIRIGIDO AL
RESPONSABLE
1. Órganos competentes para sancionar en el procedimiento de
recaudación
2. Aspectos formales y materiales del procedimiento
sancionador dirigido al
responsable como sujeto infractor
2.1. Iniciación
2.2. Instrucción
2.3. Período de prueba en la fase
instructora
2.4. Propuesta de resolución y
trámite de audiencia
2.5. Resolución
V. LA CALIFICACIÓN DE DELITO PARA CIERTAS
CONDUCTAS DE OCULTACIÓN
1. Procedimiento administrativo para iniciar la vía penal
2. La formación del expediente por los órganos de recaudación
2.1. Requisitos exigidos para cuando
los hechos puedan ser constitutivos
de delito
2.2. Requisitos exigidos para el
ejercicio de acciones civiles
VI. LA INTERRELACIÓN ENTRE EL PROCEDIMIENTO DE DERIVACIÓN DE RESPONSABILIDAD Y LA COMISIÓN DEL DELITO DE INSOLVENCIAS PUNIBLES
1. Introducción
2. El principio ne bis in idem y la responsabilidad
tributaria del art. 42.2 LGT
3. La resolución judicial y la responsabilidad tributaria
BIBLIOGRAFÍA
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