RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA POR LEVANTAMIENTO DEL VELO.

Introducción

Capítulo I

La Doctrina del Levantamiento del Velo y su Relación con las Cláusulas Anti-Abuso y Otras Figuras del Ordenamiento Jurídico

1. Algunas consideraciones sobre las cláusulas generales anti-abuso de la LGT y la doctrina del levantamiento del velo en materia tributaria

2. Delimitación de la doctrina del levantamiento del velo en la fase de liquidación y de recaudación del tributo: especial referencia a las cláusulas anti-abuso de carácter específico

    2.1. Consideraciones previas

    2.2. La aplicación de la doctrina del levantamiento del velo en la fase de liqui-

        dación o de realización del hecho imponible: cesión de los derechos de

        imagen a través de sociedades interpuestas

    2.3. La concurrencia de la doctrina del levantamiento del velo con las cláusulas

        anti-abuso de carácter específico
        2.3.1. Cesión de los derechos de imagen a través sociedades interpuestas

            y los Convenios para evitar la doble imposición
        2.3.2. Sociedades canalizadoras de rentas y los CDI
        2.3.3. Los hechos imponibles complementarios
            2.3.3.1. Consideraciones previas
            2.3.3.2. Régimen de imputación de rentas: cesión derechos de imagen
            2.3.3.3. Régimen de imputación de rentas: transparencia fiscal interna-

                cional

    2.4 El levantamiento del velo en fase de recaudación de los tributos
        2.4.1 Sucesión fraudulenta
        2.4.2 Tercerías de dominio
        2.4.3 La prohibición a sociedades mercantiles de disponer de los bienes in-

            muebles cuando el socio o accionista tiene el control de la entidad y se

            hubiesen embargado los títulos representativos de la participación en el

            capital.

Capítulo II

La Doctrina del Levantamiento del Velo como Supuesto de Responsabilidad Tributaria Subsidiaria

1. La doctrina del levantamiento del velo: de técnica judicial a técnica normativa (su incorporación a la LGT a través de la LMPFF)

2. Antecedentes normativos previos a la incorporación de los apartados g) y h) a la LGT por la LMPFF

3. La responsabilidad tributaria subsidiaria por levantamiento del velo en la fase de recaudación

4. La regulación de la responsabilidad tributaria subsidiaria con fundamento en la doctrina del levantamiento del velo

    4.1. Aspectos comunes de la responsabilidad subsidiaria del artículo 43.1.g) y

        h) de la LGT: la sociedad pantalla y la sociedad refugio

    4.2 Responsabilidad tributaria de quienes controlen efectivamente a la persona

        jurídica de forma instrumental con el fin de eludir la responsabilidad patri-

        monial universal frente a la Hacienda Pública: análisis del presupuesto nor-

        mativo del artículo 43.1 g) de la LGT
        4.2.1. Las actuaciones fraudulentas que persigue el apartado g) del artículo

            43.1 de la LGT
        4.2.2. Los conceptos a que hace referencia el artículo 43.1 g) de la LGT: su

            relación con otras ramas del Derecho
            4.2.2.1. El control efectivo
            4.2.2.2. La concurrencia de una voluntad rectora común
            4.2.2.3. El propósito de abuso y elusión fraudulenta
            4.2.2.4. La unicidad de personas o esferas económicas
            4.2.2.5. Confusión o desviación patrimonial
        4.2.3. Supuestos que regula el apartado g) del artículo 43.1 de la LGT
            4.2.3.1. La sociedad unipersonal
            4.2.3.2. La sociedad familiar
            4.2.3.3. Grupo de sociedades
            4.2.3.4. La infracapitalización de sociedades

    4.3. Responsabilidad tributaria de entidades controladas con el fin de eludir la

        responsabilidad patrimonial universal frente a la Hacienda Pública: análisis

        del presupuesto normativo del artículo 43.1. h) de la LGT
        4.3.1. Las actuaciones fraudulentas que persigue el ap. h) del art. 43.1 de

            la LGT: sociedad refugio
        4.3.2. Alzamiento de bienes y las actuaciones fraudulentas que persigue el

            artículo 43.1 apartado h) de la LGT
        4.3.3. Los conceptos a que hace referencia el artículo 43.1.h) de la LGT
        4.3.4. Supuestos que regula el apartado h) del artículo 43.1 de la LGT
            4.3.4.1. El grupo de sociedades
            4.3.4.2. La sucesión de empresa fraudulenta

5. La figura del responsable tributario al servicio de la doctrina del levantamiento del velo

    5.1. Consideraciones previas sobre la figura del responsable tributario

    5.2. Diferencias entre la figura del responsable tributario y la doctrina del

        levantamiento del velo

    5.3. La delimitación del artículo 43.1 g) y h) de la LGT con otros supuestos de

        responsabilidad
        5.3.1. La responsabilidad solidaria por sucesión de empresas
        5.3.2. La responsabilidad por contratas y subcontratas
        5.3.3. La responsabilidad tributaria subsidiaria de los administradores
        5.3.4. Responsabilidad de los causantes o quienes colaboren en la oculta-

            ción o transmisión de bienes o derechos

    5.4. La potestad sancionadora en los supuestos de responsabilidad tributaria

        por levantamiento del velo: el art. 43.1 apartados g) y h) de la LGT como

        sanción indirecta o impropia
        5.4.1. Algunas consideraciones sobre las sanciones indirectas o impropias
        5.4.2. La calificación de la responsabilidad tributaria por levantamiento del

            velo como sanción indirecta o impropia

Anexos

I. Extractos de Sentencias y Resoluciones Relevantes

    La Doctrina de Levantamiento del Velo

    La Doctrina del Levantamiento del Velo y las Rentas Derivadas de los Derechos

         de Imagen

    La Concurrencia de la Doctrina del Levantamiento del Velo con las Cláusulas

        Anti-Abuso de Carácter Específico

    La Aplicación de la Doctrina del Levantamiento en Relación con los Términos:

        Sociedad Unipersonal, Cajas Únicas, Sociedad Familiar, Grupo de Socieda-

        des, Confusión de Patrimonios.

II. Otras Sentencias y Resoluciones sobre el Levantamiento del Velo Societario

Bibliografía