Las Recomendaciones del G20 son la
fuente de principios comunes transnacionales de gobernanza global más relevante
y, por descontado, en el ámbito fiscal. El mejor de los ejemplos es el Plan de
Acción de la Erosión de Plan de Acción de Erosión de Bases y Desplazamiento de
Beneficios (Base Erosion and Profit. Shifting), encargado a la OCDE y aprobado
por el propio G20.
El núcleo del BEPS se concentra en la fuga de beneficios de
los países mediante los mecanismos adoptados por los agentes económicos a través
de planificación fiscal agresiva que obvian someter los beneficios de su
actividad económica allí donde se generan y el arbitraje fiscal, facilitado por
la competencia fiscal lesiva de las jurisdicciones que lo facilitan, toleran o
promueven.
1. Los principios de gobernanza del G 20.
1.1. Las áreas del G 20. La Protección Fiscal. La Transparencia y el Intercambio
de Información. La Asistencia y Cooperación con los países en vía de desarrollo.
Marco de Inclusión (Inclusive Framework).
1.2. El Plan de Acción BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) del G20/OCDE.
1.2.1. La Acción 11. Establecer Metodologías y Análisis de Datos sobre BEPS.
1.3. Los principios comunes transnacionales. Elusión fiscal. Arbitraje fiscal.
Competencia fiscal lesiva y Prácticas Fiscales Lesivas. Transparencia.
1.3.1. Elusión Fiscal.
1.3.2. Arbitraje Fiscal.
1.3.3. Competencia Fiscal Lesiva.
1.3.4. La transparencia fiscal.
1.3.4.1. El beneficiario efectivo.
1.3.4.2. Deber de los contribuyentes,
facilitadores y promotores de revelar
sus mecanismos de planificación fiscal agresiva.
1.3.4.3. Identificación de
jurisdicciones no cooperativas.
1.4. Los principios mínimos (o de nivel medio) de la OCDE. Prácticas Lesivas.
Abuso de tratado. Informe País por País (Country-by-Country Reporting).
Mecanismos de resolución de controversias.
1.4.1. Prácticas Lesivas.
1.4.2. Abuso de tratado.
1.4.3. Informe País por País (Country-by-Country Reporting).
1.4.4. Las Directrices de Precios de Transferencia, la Acción
13 y las Acciones
8/10/BEPS.
1.4.5. Mecanismos de resolución de controversias.
2. Los standards valorativos. Los precios de transferencia. La elusión
artificial mediante establecimiento permanente. La limitación de intereses. La
transparencia fiscal internacional. (Controlled Foreign Corporation).
2.1. Los precios de transferencia. Asegurar que los resultados de los precios de
transferencia son acordes a la creación de valor.
2.1.1. Los intangibles. El ocaso del valor normal de mercado.
2.2. La elusión artificial (o la planificación agresiva) mediante
establecimiento permanente.
2.3. La limitación de intereses.
2.4. La transparencia fiscal internacional (Controlled Foreign Corporation).
2.5. Acción 1. Los retos de la economía digital.
3. Desarrollo de un instrumento multilateral para la modificación de los
Tratados fiscales bilaterales.
3.1. El Marco de Inclusión (Inclusive Framework).
3.2. La integración sistemática.
3.3. El consenso de la OCDE o la creación de una Organización Fiscal
Internacional.
CONCLUSIONES
EL CUADRO DE LOS PRINCIPIOS DE BUENA GOBERNANZA FISCAL DEL G20.
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