VEJEZ, DISCAPACIDAD Y DEPENDENCIA: ASPECTOS FISCALES Y DE PROTECCIÓN SOCIAL.
- Sinopsis
- Índice
Los poderes públicos, conforme a lo dispuesto en los artículos 49 y 50 de la Constitución Española, deben dar impulso a políticas de discriminación positiva que garanticen una protección real y efectiva de las personas mayores, discapacitadas y dependientes, desde muy diversos ámbitos, a los efectos de que puedan ejercer los derechos reconocidos por el ordenamiento jurídico como cualquier otro ciudadano.
La protección de los poderes públicos hacia estos colectivos no sólo se limita a la adopción de políticas activas de protección social, sino que se ve complementada y/o afectada, de forma relevante en algunos casos, por políticas fiscales.
La
trascendencia del fenómeno es innegable atendiendo al creciente número de
ciudadanos que potencialmente pueden verse afectados por alguna/s de estas
situaciones. La presente obra tiene por objeto, precisamente, realizar un
análisis global de las situaciones de vejez, discapacidad y dependencia, desde
la perspectiva tanto de protección social como de fiscalidad.
1. Introducción
2. Estado de bienestar y protección de la vejez, discapacidad y dependencia
2.1. Introducción y delimitación del objeto de estudio
2.2. Ámbito I: La asistencia sanitaria
2.2.1. La prestación sanitaria
a. La asistencia sanitaria de las
personas excluidas del Sistema de la
Seguridad Social y sin recursos económicos.
b. La asistencia sanitaria de los
españoles residentes en el exterior
2.2.2. La prestación farmacéutica
2.2.3. La prestación ortoprotésica
2.2.4. El transporte sanitario
2.2.5. Ayudas sociales para afectados de determinadas
enfermedades (VIH
y hepatitis C)
2.3. Ámbito II. Protección de la familia
2.3.1. Prestaciones familiares
2.3.2. Atención a las víctimas de violencia de género
2.4. Ámbito III. Ayudas a la vivienda
2.5. Ámbito IV. Medidas contra el desempleo y la
exclusión social y laboral
2.5.1. El subsidio de desempleo
2.5.2. La renta activa de inserción
2.6. Ámbito V. Protección de la invalidez y la
vejez
2.6.1. Fomento de la accesibilidad de las personas con
discapacidad
2.6.2. Prestaciones del Fondo Nacional de Asistencia Social
2.6.3. Prestaciones a minusválidos
2.6.4. Prestaciones no contributivas de la Seguridad Social
a. Prestaciones no contributivas de invalidez
b.
Prestaciones no contributivas de jubilación
2.6.5. Prestaciones para emigrantes españoles
2.6.6. Asistencia Social y Servicios sociales
2.6.7. Complementos para mínimos
2.6.8. La cuantía mínima de las pensiones no contributivas
2.7. Ámbito VI. Protección de la dependencia
2.7.1. La dependencia como contingencia social
2.7.2. La articulación de la protección de la dependencia en
la Ley 39/2006
a. El sistema para la Autonomía y
Atención a la Dependencia
b. Prestaciones del Sistema de
Dependencia
2.8. Valoración final
3. Fiscalidad de la vejez, discapacidad y dependencia
3.1. Conceptos de discapacidad, dependencia y
envejecimiento
3.1.1. Principales novedades en la LIRPF
a. Novedades estructurales en el
impuesto
b. La eliminación del concepto de
renta disponible
c. Modificaciones en el régimen de
las rentas gravadas
d. La creación del concepto de renta
del ahorro
e. Cambios en las reducciones de la
base imponible
f. El mínimo personal y familiar
g. Reducción de las tarifas y otras
modificaciones
3.1.2. Las circunstancias
personales y familiares en la LIRPF
3.1.3. Los instrumentos de previsión social en el IRPF
3.1.4. Concepto de persona con discapacidad
3.1.5. Concepto de persona en situación de dependencia
3.1.6. La situación de envejecimiento
3.2. El envejecimiento en el IRPF
3.2.1. Exenciones
a. Prestaciones públicas por el
acogimiento de personas con discapacidad
y ayudas para financiar estancias en residencias o centros de día.
b. Rentas vitalicias derivadas de
planes individuales de ahorro sistemático
c. Ganancias patrimoniales por
transmisión de vivienda habitual
3.2.2. Rendimientos del trabajo y determinación de su
rendimiento neto
a. Contribuciones a sistemas de
previsión social privados
b. Prestaciones obtenidas de sistemas
de previsión social públicos
c. Prestaciones obtenidas de sistemas
de previsión social privados
d. Reducción sobre el rendimiento
íntegro del trabajo
e. Reducción por obtención de
rendimientos del trabajo.
3.2.3. Reducciones en base imponible por planes de pensiones
y otros instru-
mentos de previsión social.
3.2.4. Mínimos personal y familiar
a. Mínimo personal
b.
Mínimo por ascendientes
3.2.5. Medidas autonómicas
a. Deducción para contribuyentes
mayores
b. Deducción por acogimiento o
cuidado de mayores
c. Deducción por alquiler de vivienda
habitual
3.3. La discapacidad en el IRPF
3.3.1. No sujeción de las ganancias patrimoniales derivadas
de aportaciones
a patrimonios protegidos.
3.3.2. Exenciones
a. Prestaciones por incapacidad
permanente absoluta o gran invalidez
b. Pensiones por inutilidad o
incapacidad permanente del régimen de cla-
ses pasivas.
c. Prestaciones familiares por hijo a
cargo discapacitado y los haberes pa-
sivos por orfandad.
d. Prestaciones públicas por el
acogimiento de personas con discapacidad
y ayudas para financiar estancias en residencias o centros de día.
e. Prestaciones por desempleo
percibidas en forma de pago único
f. Rendimientos del trabajo derivados
de prestaciones en forma de renta
correspondientes a sistemas de previsión social para discapacitados y
de patrimonios protegidos.
3.3.3. Rendimientos del trabajo y determinación de su
rendimiento neto.
a. Prestaciones obtenidas de sistemas
de previsión social públicos
b. Las aportaciones realizadas al
patrimonio protegido del discapacitado
c. Reducción sobre el rendimiento
íntegro del trabajo
d. Reducción por obtención de
rendimientos del trabajo.
3.3.4. Rendimientos de actividades empresariales
3.3.5. Reducciones en la base imponible
a. Reducciones por aportaciones y
contribuciones a sistemas de previsión
social constituidos a favor de personas con discapacidad.
b. Reducciones por aportaciones a
patrimonios protegidos de las personas
con discapacidad.
3.3.6. Mínimo personal y familiar por discapacidad
a. Mínimo por descendientes
b. Mínimo por ascendientes
c. Mínimo personal y familiar con
discapacidad
3.3.7. La deducción en vivienda habitual
3.3.8. Medidas autonómicas
a.
Deducciones para contribuyentes con discapacidad
b. Deducciones por asistencia o
cuidado de familiares discapacitados
c. Deducciones por asistencia o
cuidado de terceras personas discapacitadas
d. Deducciones por nacimiento de hijo
discapacitado
e. Deducción por arrendamiento,
adquisición o adecuación de la vivienda
habitual.
f. Modificación del tramo autonómico
de la deducción estatal por inversión
en vivienda habitual.
3.4. La dependencia en el IRPF
3.4.1. No sujeción de la disposición de la vivienda habitual
3.4.2. Exenciones
a. Ganancias patrimoniales por
transmisión de vivienda habitual
b. Prestaciones económicas
satisfechas con motivo del cuidado de los
dependientes.
3.4.3. Rendimientos del trabajo por prestaciones de seguros
de dependencia
3.4.4. Reducción de las aportaciones a seguros de
dependencia.
3.4.5. Medidas autonómicas: deducción por cuidado de personas
o familiares
dependientes.
3.5. La vejez, discapacidad y dependencia en otros
impuestos
3.5.1. Impuesto sobre Sociedades
a.
Exención parcial de ciertas entidades
b. Deducibilidad de las
contribuciones a planes de pensiones
c. Deducciones de la cuota
d. Régimen especial de empresas
dedicadas al arrendamiento de viviendas
e. Bonificación para las cooperativas
de trabajo asociado.
3.5.2. Impuesto sobre el Valor Añadido
a. Exenciones
b. Aplicación de tipos reducidos
3.5.3. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos
Jurídicos
Documentados.
a. Exención de las entidades sin
ánimo de lucro dedicadas a la protección,
asistencia e integración social de los discapacitados.
b. Tipos reducidos autonómicos
3.5.4. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
a. Gastos deducibles de la base
imponible
b. Reducciones de la base imponible
mortis causa
c. Reducciones de la base imponible
inter vivos
d. Reducciones, deducciones y
bonificaciones autonómicas
3.5.5. Impuesto sobre Determinados Medios de Transporte
a. No sujeción de los vehículos de
personas de movilidad reducida
b. Exención de los vehículos
matriculados a nombre de discapacitados
3.5.6. Los impuestos aduaneros
3.5.7. Los impuestos locales
a. Impuesto sobre Actividades
Económicas
b. Impuesto sobre Vehículos de
Tracción Mecánica
c. Impuesto sobre Construcciones,
Instalaciones y Obras
4. Bibliografía
Protección social
Fiscalidad
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